重庆渝富集团香港公司:重视案头分析找出重点查处违法行为

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2011年06月13日     来源：青岛市国家税务局网站
“当企业税款缴纳情况异常，申报表表面却看不出明显漏洞时，分析报表数据指标是找到破案切入点快速有效的途径之一！”青岛某商贸有限公司稽查案件的成功破获，使案头分析及制作《税务稽查案头分析工作底稿》成为了稽查局同志们的“常备工具”。
青岛市国税局第三稽查局的邵山是一名资深的税务稽查员，某天，他的检查组接到检查青岛某商贸有限公司的案件，该公司是增值税一般纳税人，享受完新办企业免税政策后，2005年应纳税所得额锐减，销售额由2004年的四千多万增加到五千多万，应纳增值税也由三十多万增加到了六十多万，但是应纳税所得额却由2004年的三百多万减少到一百多万。
面对卷宗和案源分析的相关问题，邵山一直在思考检查的突破口。“对！利用CTAIS对企业财务、纳税情况进行测算！”他立即对该公司增值税及企业所得税纳税申报表及相关财务资料进行了认真分析，决定将企业的销售成本和营业费用作为检查的重点。
检查组首先采用缴纳增值税测算利润法测算利润总额。对商业企业而言，测算出销售商品的增值额，减去期间费用和营业税金及附加，就可以测算出其年度利润的大致数据。该企业2005年企业商品进销差价即增值额应是4044763.00元，所得税申报表申报的期间费用加上营业税金及附加是1755805.54元，大体匡算，该企业的利润应为二者之差2288957.46元，而企业2005年利润表上的利润数额是84986.90元，仅为测算数的2%！这充分说明该企业的成本核算存在问题。经过讨论大家认定：既然年度成本结转存在问题，月度的成本结转必然存在问题，对每个月的购销情况进行比对，就可以揭示虚增购进商品金额的具体情况。
检查组又采用抵扣增值税测算成本法，对所抵扣的增值税进项税额进行了换算。以增值税专用发票抵扣税额为基础，结合库存情况，测算出该公司2005年应结转的销售成本为47668698.05元，而该企业2005年实际结转销售成本是50036628.89元，差额竟达两百多万元，这显然是成本结转存在问题。邵山随后调取了该公司2004年至2005年会计账簿、发票抵扣联等相关财务资料。结果查出该企业2005年库存商品明细账购入铜管25442990.12元，其中有购货发票金额23075058.50元，其他的只有记帐凭证，所附的原始凭证有的是入库单，有的干脆什么都不附，还有的甚至记帐凭证也没有。经统计，多记的无发票金额2367931.62元，与该企业2005年初步测算的应结转成本差额2367930.84相差无几。
面对严密的逻辑数据及分析说明，企业会计再也无话可说，承认了2004年度、2005年度分别所得税前扣除未取得进货发票的采购成本1041366.58元、2176473.27元。最终该公司共补缴企业所得税718236.18元，补缴增值税11396.00元，并缴纳了相应罚款和滞纳金。
这次检查让邵山他们更加深刻的认识到案前系统数据分析的重要性！正是准确的案头分析为这次检查指明了方向，使整个检查过程有的放矢，快速有效。自这一案件后，青岛国税的稽查干部们都习惯在接案后先对企业申报数据分析一番。2009年，针对“时间紧，任务重，外部经济环境萧条”等现实情况，市局稽查局加大了文明执法力度。在市局稽查局张青局长的批示下，市局稽查局案源制作《税务稽查选案分析工作底稿》，检查环节制作《税务稽查案头分析工作底稿》、《税务稽查检查工作底稿》。《工作底稿制度》推行后，一是极大促进了税务稽查的工作效率，稽查人员在案件检查前充分分析CTAIS相关数据，初步推断企业可能出现的问题，找到突破口，带着问题到企业检查，从而起到了合理安排工作的效果。二是加强了稽查干部队伍的管理。稽查人员每天要将工作的情况详细记录在底稿上，各局负责人每周要对底稿进行审查，及时掌握案情，及时掌握稽查人员近期的工作情况，对案件在检查方向上进行指导，对案情和稽查人员的情况进行监督，将税务稽查风险点前移，从制度上促进廉政建设。三是有效降低了纳税人的遵从成本。由于稽查效率的提高，检查人员实地检查所提问题有针对性，纳税人普遍反映检查时间缩短，减少了对企业经营产生的影响，也减少了财务人员经常往返稽查局的次数。
现在大家经常会说：“有事没事先分析，直捣黄龙不费劲！”
责任编辑：阿美
作者：青岛市国家税务局稽查局
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