追梦赤子心 5分钟见证:刘植荣：企业“替”你交税没商量

企业“替”你交税没商量

作者：刘植荣

    一提减税，官员也好，专家、教授也好，百姓也好，都毫无二致地想到工薪所得税，想到起征点，其实这已进入了税收的认知误区。事实上，国家征收的任何税，最后都由百姓负担。

    按纳税途径来分，税可分为直接税和间接税。直接税就是公民直接把税交给政府，如个税、房产税、车船税等。间接税则不是公民把税直接交给政府，而是先由“中间人”替公民把税交给政府，然后这个“中间人”再找消费者把税追缴上来，这个“中间人”就是企业。企业只是名义上的纳税人，消费者才是真正的纳税人，间接税有营业税、增值税、企业所得税、关税、消费税、土地使用税、资源税等。

    外国中央政府财政收入以直接税为主，因为直接税对社会财富的公平分配具有调节作用，国家针对收入阶层有目标地征税，通过多级累进税率控制各个收入阶层的实际收入和财富保有。例如，2010年美国联邦政府个税占联邦税收总额的50%，另外还有35%的工资税，仅个税和工资税两项直接税就占联邦税收总额的88%，美国联邦个人所得税的税率在历史上曾高达94%；卢森堡的个人所得税就有17个税级。以直接税为主的税制可以确保穷人少纳税或不纳税，甚至通过政府的转移支付得到福利补贴。

    间接税则不同，间接税是“眉毛胡子一把抓”，对所有消费者征税，人活着就要消费，也就是说，间接税是对所有居民征税。笔者在《中国人的税负究竟有多重？》一文中业已论述，间接税是“劫贫济富”，因为收入越高，消费支出占收入的比例越小，也就是纳税额占收入的比例越小，可见，间接税对消费者来说税率是累退的。

    说公民担负着直接税的税负，这很好理解，因为是自己亲手把税款交给政府的。但对企业代政府收缴的间接税，很多人感觉不到是自己在交这个税，认为间接税是企业交的，与个人无关。下面，我们通过一包香烟的例子，看看间接税是不是与个人无关。

    一包香烟里有56%的生产环节消费税（甲类香烟），5%的批发环节消费税，从生产到批发零售各个环节7%的城建税和3%的教育附加、17%的增值税、25%的企业所得税，对一包10元的香烟来说，里面有近6元的税。如果你每月吸烟开支300元，那你就为国家交了约180元的税，相当于月工资5200元交纳的工薪所得税！你虽然没有直接把这些税交给政府，可企业“借花献佛”，不与你商量就替你交了，然后再“强迫你补交税款”。

    前段时间有政协委员提出“馒头税”其实也是这样，中国根本就没有“馒头税”，那是馒头生产和销售流通环节的各种间接税，提出“馒头税”的人显然对财税知识所知甚少。还有房子，大家都知道中国的房价高得离了谱，其实，房价里几乎一半是政府的税（费），在抱怨房价高的时候，应该看看房价里都有哪些税。

    大家可以看到，有税务部门给当地纳税大户奖励宝马车或返还部分税款。这种做法是极其错误的，企业纳税大多是间接税，先用企业的钱替真正的纳税人把税交给政府，然后再一笔一笔向消费者追缴上来，真正的纳税人是消费者。消费者纳税，企业主得奖，这显然很不公正。

    对政府而言，征收间接税有诸多好处。一是征税成本低，因为都是大宗征税，一次就可以拿走几十万、几百万甚至几个亿，所以，单位税额的征税成本就低；二是减少税源流失，因为对产品在生产和流通环节征税，产品集中，这就避免了分散零售时税源流失；三是征税阻力小，对企业来说，政府要多少税，就交多少税，反正最后把税款都摊到成本里由消费者承担，而消费者由于不是直接纳税，感觉不到政府在掏自己的钱包，也不会有什么抱怨。这就是为什么交纳工薪所得税的人叫喊着要提高起征点而不见有烟民提出来减少烟草里面的各种间接税的原因。

    法国政治家让-巴蒂斯特·科尔贝说：“税收技巧恰似拔鹅毛，在拔毛的时候不要让鹅叫。”（L ’art de lever l’impôt consiste à plumer l’oie sans la faire criailler.）为此，政府如不从社会整体利益的角度而仅从征税便捷的角度考虑，都倾向于征收间接税，因为这样可以避免百姓的抵制。

    目前，中国工薪所得税不但纳税人口少得可怜，仅占总人口的3%，占劳动人口的5%，而且工薪税额也仅占税收总额的4%。如果起征点提高到3000元，根据财政部的测算，税额损失1200亿元，也就是说中国交纳工薪税的人口仅剩1.2%，占从业人员2%，个税税额损失1/4。

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