九乡新闻网诛仙青云志同人文:2010年度所得税汇算清缴有什么新的规定吗？
来源：百度文库 编辑：九乡新闻网 时间：2024/04/29 18:55:02
【问】2010年度所得税汇算清缴有什么新的规定吗？
【答】
一、收入的变化
1、租金。可选择递延确认收入：。
“如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。”
这个“可”字，说明：提前付款，可以一次性确认收入，也可以分期确认。给企业一个选择权。2、固定资产没有发票可以入账
“企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。”3、免税收入对应的成本费用可以扣除（新规定，）（注意：不征税收入对应的成本费用仍然不能扣除）4、筹建期费用支出不得计算为当期亏损（对企业有利）（参见国家税务总局2010年第19号公告）二、扣除方面的变化
1、关于福利费税务文件规定：为“保健、生活、住房、交通”发生的计入“职工福利费”财政部文件规定：“交通、住房、通讯”发生的计入“工资总额”————税务总局和财政部文件的冲突，在企业所得税汇算清缴时依据税务要求来，不能按财政部文件要求来。2、关于资产损失对“当年损失当年报”的提法作出了修改：“经报批后，可以税前扣除，（但，是在实际发生的年度扣除，而不是在报批的年度扣除）”3、广告费、业务宣传费有四个扣除比例：15%（一般企业）
30%（药品、化妆品、软饮料制造企业）（注意：酒类仍按15%来）
100%（软件生产企业）
0%（烟厂）
4、股权投资损失可以一次性扣除
5、工会经费 从2010年7月1日起，老工会收据作废，启用新收据：《工会经费收入专用收据》（财政部门统一印制）
老的《工会经费拨缴专用收据》作废6、研究开发费（研究开发部门及其人员）有几项费用可以税前扣除，但不能加计50%扣除：（1）差旅费，办公费
（2）住房公积金，社会保险费
（3）房屋折旧，房屋租赁费，房屋维修费（4）注册费
（5）三项费用超标的部分（14%，2.5%，2%）不允许扣除三、税收优惠
1、小型微利企业（1）核定征收（定额，定率）不能享受优惠；
（2）查账征收改为核定征收后又必为查账征收的企业，对前面的亏损，可以弥补；
（3）优惠的季报填写 在季报第7行填写15%的优惠；
（4）财税[2011]4号文件规定：2011年1月1日至2011年12月31日,对年应纳税所得额低于3万元(含3万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率征税， 也就是说：本来是A*25%，现在按“财税[2011]4号”文件要求：A*1/2*20%=A*10%，也就是说减少征收15%。
此15%，在主表第28行填写；同时，在附表第34行填写5%的税收优惠，在附表第38行填写10%的税收优惠。
（5）财税[2011]4号文件规定，此优惠延长，本来是2010.01.01-2010.12.31，现在延长为2010.01.01-2011.12.31。 ———大体上就这些。
【答】
一、收入的变化
1、租金。可选择递延确认收入：。
“如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。”
这个“可”字，说明：提前付款，可以一次性确认收入，也可以分期确认。给企业一个选择权。2、固定资产没有发票可以入账
“企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。”3、免税收入对应的成本费用可以扣除（新规定，）（注意：不征税收入对应的成本费用仍然不能扣除）4、筹建期费用支出不得计算为当期亏损（对企业有利）（参见国家税务总局2010年第19号公告）二、扣除方面的变化
1、关于福利费税务文件规定：为“保健、生活、住房、交通”发生的计入“职工福利费”财政部文件规定：“交通、住房、通讯”发生的计入“工资总额”————税务总局和财政部文件的冲突，在企业所得税汇算清缴时依据税务要求来，不能按财政部文件要求来。2、关于资产损失对“当年损失当年报”的提法作出了修改：“经报批后，可以税前扣除，（但，是在实际发生的年度扣除，而不是在报批的年度扣除）”3、广告费、业务宣传费有四个扣除比例：15%（一般企业）
30%（药品、化妆品、软饮料制造企业）（注意：酒类仍按15%来）
100%（软件生产企业）
0%（烟厂）
4、股权投资损失可以一次性扣除
5、工会经费 从2010年7月1日起，老工会收据作废，启用新收据：《工会经费收入专用收据》（财政部门统一印制）
老的《工会经费拨缴专用收据》作废6、研究开发费（研究开发部门及其人员）有几项费用可以税前扣除，但不能加计50%扣除：（1）差旅费，办公费
（2）住房公积金，社会保险费
（3）房屋折旧，房屋租赁费，房屋维修费（4）注册费
（5）三项费用超标的部分（14%，2.5%，2%）不允许扣除三、税收优惠
1、小型微利企业（1）核定征收（定额，定率）不能享受优惠；
（2）查账征收改为核定征收后又必为查账征收的企业，对前面的亏损，可以弥补；
（3）优惠的季报填写 在季报第7行填写15%的优惠；
（4）财税[2011]4号文件规定：2011年1月1日至2011年12月31日,对年应纳税所得额低于3万元(含3万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率征税， 也就是说：本来是A*25%，现在按“财税[2011]4号”文件要求：A*1/2*20%=A*10%，也就是说减少征收15%。
此15%，在主表第28行填写；同时，在附表第34行填写5%的税收优惠，在附表第38行填写10%的税收优惠。
（5）财税[2011]4号文件规定，此优惠延长，本来是2010.01.01-2010.12.31，现在延长为2010.01.01-2011.12.31。 ———大体上就这些。
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