九乡新闻网襄阳到荆州汽车时刻表:如何办理境外特殊目的公司设立前的外汇登记
来源：百度文库 编辑：九乡新闻网 时间：2024/04/29 14:34:08
王加斌 陈兆华
随着中国经济的发展，中国企业境外融资和海外投资的情形逐渐增多。2005年10月21日，国家外汇管理局发布了《关于境内居民通过境外特殊目的公司融资及返程投资外汇管理有关问题的通知》，也就是我们平常所称的“七十五号文”。该文规定，中国境内居民（包括自然人和法人）为了返程投资而设立的境外立案公司，就是特殊目的公司。2006年9月8日，商务部等六部委共同颁布的《关于外国投资者并购境内企业的规定》开始生效实施，这就是我们平常所称的“十号令”。在十号令中，同样对于特殊目的公司做了相当的规定。
一、 特殊目的公司介绍
所谓的“特殊目的公司”，具体是指境内居民法人或境内居民自然人以其持有的境内企业资产或权益在境外进行股权融资（包括可转换债融资）为目的而直接设立或间接控制的境外企业。
其中，所谓的“返程投资”，具体是指境内居民通过特殊目的公司对境内开展的直接投资活动，包括但不限于以下方式：购买或置换境内企业中方股权、在境内设立外商投资企业及通过该企业购买或协议控制境内资产、协议购买境内资产及以该项资产投资设立外商投资企业、向境内企业增资。
二、 特殊目的公司的作用
在过去，外资在中国，相对于中资而言，往往享有各种优惠政策，比如税收优惠、资金贷款优惠等。当时，很多境内企业为了也享受这种优惠政策，就纷纷跑到境外设立特殊目的公司，然后在进行返程投资，设立外商企业，通过这种手段享受“超国民待遇”。但是，随着市场的发展，2007年3月16日新的《企业所得税法》得以颁布，并将于2008年1月1日起施行。届时，境内中资企业和中外企业的待遇逐渐拉平。目前，一些针对高新技术企业和特别经济开发区内的优惠政策可能仍然存在，但中资外资本身并不能，境内居民未享受“超国民待遇”而去境外设立特殊目的公司的出发点将逐渐减少。
但另一方面，伴随着经济的发展，中国的境内外资本市场也日渐活跃。其中，既有境内企业境外上市的风起云涌，也有私募市场上的“暗流涌动”。尤其是2007年6月，中国外汇储备通过筹备中的国家外汇投资公司出资30亿美金，强势入股美国最大的私募基金——黑石基金，表达了中国政府层面对于私募市场的一个态度。一般来说，当私募资金投资者准备投资到一家中国境内企业的时候，就需要考虑投资交易的发生地问题。出于避税的考虑，投资者对于市场监管自然是希望能够越宽松越好。同时，由于经过数轮私募融资之后，企业往往都会有进入公募这一更大市场的考虑，而公募的上市主体也往往是设立在少数的几个避税天堂的公司，如开曼群岛、BVI群岛等地。这个时候，就必须要在海外设立离岸公司。同时，无论是通过私募还是公募，企业所融得的资金，一般最后还是会回到境内，毕竟目前中国经济的迅猛发展，充分证明了这里才是资金应该发挥用武之地的最佳地方。所以，这个过程，就必须要用到特殊目的公司了。
三、 特殊目的公司的外汇登记
由于离岸公司的当地法律监管往往比较宽松，所以特殊目的公司本身的实际设立操作并不难，在香港就有大量的代办公司可以帮助处理。但是，值得注意的是，自2005年七十五号文出台之后，特殊目的公司设立之前还需要在国内履行一定的登记手续。
其中，七十五号文明确规定，境内居民设立或控制境外特殊目的公司之前，应向所在地外汇分局、外汇管理部（以下简称“外汇局”）申请办理境外投资外汇登记手续。境内居民按规定办理境外投资外汇登记及变更手续后，才可以可向特殊目的公司支付利润、红利、清算、转股、减资等款项。
申办外汇登记的申请主体既可以是法人，也可以是自然人，这取决于境外特殊目的公司的股东，要求境外特殊目的公司的主要股东同拟接受投资的境内企业主要股东保持一致。一般而言，为了操作的方便，私营企业往往会以自然人来申请外汇登记并作为股东在境外设立特殊目的公司。同时，直接或间接持股境内企业5%或5%以上的主要股东必须由本人办理境外投资登记，持股5%以下的股东可以单独办理，也可以授权一名股东或委托人集中办理。
四、 特殊目的公司外汇登记所需材料
根据申请主体的不同，新设特殊目的公司境内外汇登记所需材料稍有区别。下面以较常见的自然人申请主体为例，具体说明所需提交的材料：
1、 书面申请。书面申请应详细说明境内企业基本情况，特殊目的公司股权结构和境外融资安排。为方便起见，一般外汇局会要求在申请书中附上融资结构图。
2、 境内居民自然人的身份证明和具体经办人的授权委托书。
3、 拟境外融资的境内企业的登记注册文件和最近一期的会计财务审计报告。这些文件，主要目的在于证明作为申请人的自然人和境内企业之间的持股关系。因此，这些文件必须是在当地工商局查询到的工商登记备案存档文件。
4、 投资计划真实性证明文件。这些证明文件包括境外融资协议或融投资备忘录等。一般要求外汇登记时，双方至少已经签订了融投资备忘录，而且往往此时正式协议尚未签订，境外特殊目的公司也没有设立。所以这些所谓的证明材料主要是指备忘录。境外融资备忘录往往是英文的，提交过程中应就同特殊目的公司和返程投资有关的主要实质条款进行翻译。
5、 境外融资商业计划书。这份文件，要求说明：1）境内企业所属行业、发展历程、最近三年财务状况；2）实际控制人与管理层的基本情况；3）境内企业所在市场前景、市场开发战略、发展规划和财务预测、市场风险分析；4）资产转移过程、融资方式、融资结构、金额等；5）境外融资资金使用计划、返程投资安排等。一般并不要求对该文件有精确程度的要求，但必须能够说明整个融资计划的概况。
6、 填写《境内居民个人境外投资外汇登记表》。要求各自然人股东分别准备，一式两份。
在材料递交之后的二十个工作日之内，外汇局对上述材料审核无误后，应在《境内居民个人境外投资外汇登记表》上加盖资本项目外汇业务专用章。这时，新设特殊目的公司的外汇登记结束。
随着中国经济的发展，中国企业境外融资和海外投资的情形逐渐增多。2005年10月21日，国家外汇管理局发布了《关于境内居民通过境外特殊目的公司融资及返程投资外汇管理有关问题的通知》，也就是我们平常所称的“七十五号文”。该文规定，中国境内居民（包括自然人和法人）为了返程投资而设立的境外立案公司，就是特殊目的公司。2006年9月8日，商务部等六部委共同颁布的《关于外国投资者并购境内企业的规定》开始生效实施，这就是我们平常所称的“十号令”。在十号令中，同样对于特殊目的公司做了相当的规定。
一、 特殊目的公司介绍
所谓的“特殊目的公司”，具体是指境内居民法人或境内居民自然人以其持有的境内企业资产或权益在境外进行股权融资（包括可转换债融资）为目的而直接设立或间接控制的境外企业。
其中，所谓的“返程投资”，具体是指境内居民通过特殊目的公司对境内开展的直接投资活动，包括但不限于以下方式：购买或置换境内企业中方股权、在境内设立外商投资企业及通过该企业购买或协议控制境内资产、协议购买境内资产及以该项资产投资设立外商投资企业、向境内企业增资。
二、 特殊目的公司的作用
在过去，外资在中国，相对于中资而言，往往享有各种优惠政策，比如税收优惠、资金贷款优惠等。当时，很多境内企业为了也享受这种优惠政策，就纷纷跑到境外设立特殊目的公司，然后在进行返程投资，设立外商企业，通过这种手段享受“超国民待遇”。但是，随着市场的发展，2007年3月16日新的《企业所得税法》得以颁布，并将于2008年1月1日起施行。届时，境内中资企业和中外企业的待遇逐渐拉平。目前，一些针对高新技术企业和特别经济开发区内的优惠政策可能仍然存在，但中资外资本身并不能，境内居民未享受“超国民待遇”而去境外设立特殊目的公司的出发点将逐渐减少。
但另一方面，伴随着经济的发展，中国的境内外资本市场也日渐活跃。其中，既有境内企业境外上市的风起云涌，也有私募市场上的“暗流涌动”。尤其是2007年6月，中国外汇储备通过筹备中的国家外汇投资公司出资30亿美金，强势入股美国最大的私募基金——黑石基金，表达了中国政府层面对于私募市场的一个态度。一般来说，当私募资金投资者准备投资到一家中国境内企业的时候，就需要考虑投资交易的发生地问题。出于避税的考虑，投资者对于市场监管自然是希望能够越宽松越好。同时，由于经过数轮私募融资之后，企业往往都会有进入公募这一更大市场的考虑，而公募的上市主体也往往是设立在少数的几个避税天堂的公司，如开曼群岛、BVI群岛等地。这个时候，就必须要在海外设立离岸公司。同时，无论是通过私募还是公募，企业所融得的资金，一般最后还是会回到境内，毕竟目前中国经济的迅猛发展，充分证明了这里才是资金应该发挥用武之地的最佳地方。所以，这个过程，就必须要用到特殊目的公司了。
三、 特殊目的公司的外汇登记
由于离岸公司的当地法律监管往往比较宽松，所以特殊目的公司本身的实际设立操作并不难，在香港就有大量的代办公司可以帮助处理。但是，值得注意的是，自2005年七十五号文出台之后，特殊目的公司设立之前还需要在国内履行一定的登记手续。
其中，七十五号文明确规定，境内居民设立或控制境外特殊目的公司之前，应向所在地外汇分局、外汇管理部（以下简称“外汇局”）申请办理境外投资外汇登记手续。境内居民按规定办理境外投资外汇登记及变更手续后，才可以可向特殊目的公司支付利润、红利、清算、转股、减资等款项。
申办外汇登记的申请主体既可以是法人，也可以是自然人，这取决于境外特殊目的公司的股东，要求境外特殊目的公司的主要股东同拟接受投资的境内企业主要股东保持一致。一般而言，为了操作的方便，私营企业往往会以自然人来申请外汇登记并作为股东在境外设立特殊目的公司。同时，直接或间接持股境内企业5%或5%以上的主要股东必须由本人办理境外投资登记，持股5%以下的股东可以单独办理，也可以授权一名股东或委托人集中办理。
四、 特殊目的公司外汇登记所需材料
根据申请主体的不同，新设特殊目的公司境内外汇登记所需材料稍有区别。下面以较常见的自然人申请主体为例，具体说明所需提交的材料：
1、 书面申请。书面申请应详细说明境内企业基本情况，特殊目的公司股权结构和境外融资安排。为方便起见，一般外汇局会要求在申请书中附上融资结构图。
2、 境内居民自然人的身份证明和具体经办人的授权委托书。
3、 拟境外融资的境内企业的登记注册文件和最近一期的会计财务审计报告。这些文件，主要目的在于证明作为申请人的自然人和境内企业之间的持股关系。因此，这些文件必须是在当地工商局查询到的工商登记备案存档文件。
4、 投资计划真实性证明文件。这些证明文件包括境外融资协议或融投资备忘录等。一般要求外汇登记时，双方至少已经签订了融投资备忘录，而且往往此时正式协议尚未签订，境外特殊目的公司也没有设立。所以这些所谓的证明材料主要是指备忘录。境外融资备忘录往往是英文的，提交过程中应就同特殊目的公司和返程投资有关的主要实质条款进行翻译。
5、 境外融资商业计划书。这份文件，要求说明：1）境内企业所属行业、发展历程、最近三年财务状况；2）实际控制人与管理层的基本情况；3）境内企业所在市场前景、市场开发战略、发展规划和财务预测、市场风险分析；4）资产转移过程、融资方式、融资结构、金额等；5）境外融资资金使用计划、返程投资安排等。一般并不要求对该文件有精确程度的要求，但必须能够说明整个融资计划的概况。
6、 填写《境内居民个人境外投资外汇登记表》。要求各自然人股东分别准备，一式两份。
在材料递交之后的二十个工作日之内，外汇局对上述材料审核无误后，应在《境内居民个人境外投资外汇登记表》上加盖资本项目外汇业务专用章。这时，新设特殊目的公司的外汇登记结束。
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