九乡新闻网莲花小王子leo自拍照:从事海水养殖企业可享受增值税全额免征和企业所得税减半征税收优惠政策
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www.jsgs.gov.cn 2008年12月15日 23:06:27 编辑：金冈 来源：江苏国税网
企业基本情况：
某滩涂水产品有限公司成立于2007年4月2日，注册类型：其他有限责任公司由江苏省滩涂开发投资有限公司和江西全阜水产食品有限公司共同投资1000万元，注册地址：东台沿海湿地旅游度假经济区，经营范围：水产品（鱼类、虾）养殖、冷藏、加工、销售，农副产品收购、销售，自营和代理各类商品及技术的进出囗业务。2007年度基建已完成投资，无销售，2008年1-10月份销售38127505. 93元,其中外销34287979.09元，入库企业所得税442,694.51元（未享受企业所得税税收优惠），主要生产流程：养殖斑点叉尾回鱼-取鱼-放血-清洗切片-去骨刺-去皮-整形-装盘速冻-镀冰衣-分级包装-冷藏-成品。出口应退税4413313.94元，其中已退税1310414.19元，已批未退税2665954.62元，未批1747359.32元，养殖斑点叉尾回鱼302690.1吨，金额20047916.75元
税收政策解读：
一、单位销售自产农产品可免征增值税
《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令【1993】第134号）第十六条规定，下列项目免征增值税：农业生产者销售的自产农业产品；
《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条所列免税项目的第一项所称的“农业生产者销售的自产农业产品”，是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品；对上述单位和个人销售的外购的农业产品，以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品，不属于免税的范围，应当按照规定税率征收增值税。
《财政部 国家税务总局关于印发《农业产品征税范围注释》的通知》（财税字【1995】第052号）（一）水产品是指人工放养和人工捕捞的鱼、虾、蟹、鳖、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类、海兽类动物。本货物的征税范围包括鱼、虾、蟹、鳖、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类、海兽类、鱼苗（卵）、虾苗、蟹苗、贝苗（秧），以及经冷冻、冷藏、盐渍等防腐处理和包装的水产品。
二、从事海水养殖的单位其企业所得税可减半征收
《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条 企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得；
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条 企业所得税法第二十七条第（一）项规定的企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税：（二）企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：
1.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；
2.海水养殖、内陆养殖。
三、享受税收优惠的办理程序
增值税和企业所得税税收优惠应按规定程序进行备案。根据国税发【2005】第129号国家税务总局关于印发《税收减免管理办法(试行)》的通知规定，减免税分为报批类减免税和备案类减免税。报批类减免税是指应由税务机关审批的减免税项目；备案类减免税是指取消审批手续的减免税项目和不需税务机关审批的减免税项目。所有纳税人要享受的备案类税收优惠，应向其主管税务机关提请备案，经税务机关登记备案后，自登记备案之日起执行。
《国家税务总局关于贯彻落实从事农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠政策有关事项的通知》（国税函【2008】第850号）规定， 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条规定的农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠政策，各地可直接贯彻执行。对属已明确的免税项目，如有征税的，要及时退还税款。
友情提醒：
对所有从事增值税或企业所得税税收优惠的企业，应按规定程序向主管税务机关进行审批或备案，并对免税项目进行单独核算，申请享受企业所得税减半征收优惠，否则，有可能不能享受企业应该享受的税收优惠政策，造成不必要的经济损失。
企业基本情况：
某滩涂水产品有限公司成立于2007年4月2日，注册类型：其他有限责任公司由江苏省滩涂开发投资有限公司和江西全阜水产食品有限公司共同投资1000万元，注册地址：东台沿海湿地旅游度假经济区，经营范围：水产品（鱼类、虾）养殖、冷藏、加工、销售，农副产品收购、销售，自营和代理各类商品及技术的进出囗业务。2007年度基建已完成投资，无销售，2008年1-10月份销售38127505. 93元,其中外销34287979.09元，入库企业所得税442,694.51元（未享受企业所得税税收优惠），主要生产流程：养殖斑点叉尾回鱼-取鱼-放血-清洗切片-去骨刺-去皮-整形-装盘速冻-镀冰衣-分级包装-冷藏-成品。出口应退税4413313.94元，其中已退税1310414.19元，已批未退税2665954.62元，未批1747359.32元，养殖斑点叉尾回鱼302690.1吨，金额20047916.75元
税收政策解读：
一、单位销售自产农产品可免征增值税
《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令【1993】第134号）第十六条规定，下列项目免征增值税：农业生产者销售的自产农业产品；
《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条所列免税项目的第一项所称的“农业生产者销售的自产农业产品”，是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品；对上述单位和个人销售的外购的农业产品，以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品，不属于免税的范围，应当按照规定税率征收增值税。
《财政部 国家税务总局关于印发《农业产品征税范围注释》的通知》（财税字【1995】第052号）（一）水产品是指人工放养和人工捕捞的鱼、虾、蟹、鳖、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类、海兽类动物。本货物的征税范围包括鱼、虾、蟹、鳖、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类、海兽类、鱼苗（卵）、虾苗、蟹苗、贝苗（秧），以及经冷冻、冷藏、盐渍等防腐处理和包装的水产品。
二、从事海水养殖的单位其企业所得税可减半征收
《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条 企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得；
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条 企业所得税法第二十七条第（一）项规定的企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税：（二）企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：
1.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；
2.海水养殖、内陆养殖。
三、享受税收优惠的办理程序
增值税和企业所得税税收优惠应按规定程序进行备案。根据国税发【2005】第129号国家税务总局关于印发《税收减免管理办法(试行)》的通知规定，减免税分为报批类减免税和备案类减免税。报批类减免税是指应由税务机关审批的减免税项目；备案类减免税是指取消审批手续的减免税项目和不需税务机关审批的减免税项目。所有纳税人要享受的备案类税收优惠，应向其主管税务机关提请备案，经税务机关登记备案后，自登记备案之日起执行。
《国家税务总局关于贯彻落实从事农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠政策有关事项的通知》（国税函【2008】第850号）规定， 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条规定的农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠政策，各地可直接贯彻执行。对属已明确的免税项目，如有征税的，要及时退还税款。
友情提醒：
对所有从事增值税或企业所得税税收优惠的企业，应按规定程序向主管税务机关进行审批或备案，并对免税项目进行单独核算，申请享受企业所得税减半征收优惠，否则，有可能不能享受企业应该享受的税收优惠政策，造成不必要的经济损失。
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