九乡新闻网黑暗之魂3 弹反:返还税款的会计分录
来源：百度文库 编辑：九乡新闻网 时间：2024/05/03 04:44:17
要分两种情况：
一、如果是税务机关返还的这么处理
根据《财政部、国家税务总局关于减免及返还的流转税并入企业利润征收所得税的通知》（[1994]财税字74号），现对企业有关会计处理问题规定如下：
1、企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的营业税、消费税，借记“银行存款”科目，贷记“产品销售税金及附加”“商品销售税金及附加”“营业税金及附加”等科目。
对于直接减免的营业税、消费税，不作帐务处理。
2、企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税，借记“银行存款”科目，贷记“补贴收入”科目。
对于直接减免的增值税，借记“应交税金应交增值税（减免税款）”科目，贷记“补贴收入”科目。
未设置“补贴”收入会计科目的企业，应增设“补贴收入”科目。
3、企业应在“应交增值税明细表”“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目（8行），反映企业按规定减免的增值税税款，应根据“应交税金应交增值税”科目的记录填列。
4、企业减免或返还的流转税(含即征即退、先征后退),除国务院、财政部、国家税务总局规定有指定用途的项目以外,都应并入企业利润,照章征收企业所得税。对直接减免和即征即退的,应并入企业当年利润征收企业所得税；对先征税后返还和先征后退的,应并入企业实际收到退税或返还税款年度的企业利润征收所得税。 ----财税字[1994]74号
4、、企业所得税返还
企业所得税返还的实质，是国家将已分享的企业收益（三级利润）退还给企业所有人，而非企业本身。这部分返还款不能再作为企业所得重新计入利润总额（三级），而应直接计入净利润（四级），形成企业所有者权益。
另外，企业所得税不同于流转税，它与企业的营业收入等无直接配比关系，在利润表中体现为只与利润总额（三级）的分配有关，而与一、二、三级利润的构成无关。
因此对其返还只需在收到返还款时计入“所得税”科目，以客观反映各会计期间所得税缴纳、返还的实际金额。
对所得税的返还，不论何种原因、不论对应哪个会计年度均在收到返还款时作会计分录：借记“银行存款”，贷记“所得税”。
二、地方政府给的所谓“来投资即给返还交的税款的XX%”这么处理
这因为是地方政府给的返还，属于一种财政补贴，所以一律按补贴收入记账，同时需要缴纳企业所得税
借：银行存款
贷：补贴收入
一、如果是税务机关返还的这么处理
根据《财政部、国家税务总局关于减免及返还的流转税并入企业利润征收所得税的通知》（[1994]财税字74号），现对企业有关会计处理问题规定如下：
1、企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的营业税、消费税，借记“银行存款”科目，贷记“产品销售税金及附加”“商品销售税金及附加”“营业税金及附加”等科目。
对于直接减免的营业税、消费税，不作帐务处理。
2、企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税，借记“银行存款”科目，贷记“补贴收入”科目。
对于直接减免的增值税，借记“应交税金应交增值税（减免税款）”科目，贷记“补贴收入”科目。
未设置“补贴”收入会计科目的企业，应增设“补贴收入”科目。
3、企业应在“应交增值税明细表”“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目（8行），反映企业按规定减免的增值税税款，应根据“应交税金应交增值税”科目的记录填列。
4、企业减免或返还的流转税(含即征即退、先征后退),除国务院、财政部、国家税务总局规定有指定用途的项目以外,都应并入企业利润,照章征收企业所得税。对直接减免和即征即退的,应并入企业当年利润征收企业所得税；对先征税后返还和先征后退的,应并入企业实际收到退税或返还税款年度的企业利润征收所得税。 ----财税字[1994]74号
4、、企业所得税返还
企业所得税返还的实质，是国家将已分享的企业收益（三级利润）退还给企业所有人，而非企业本身。这部分返还款不能再作为企业所得重新计入利润总额（三级），而应直接计入净利润（四级），形成企业所有者权益。
另外，企业所得税不同于流转税，它与企业的营业收入等无直接配比关系，在利润表中体现为只与利润总额（三级）的分配有关，而与一、二、三级利润的构成无关。
因此对其返还只需在收到返还款时计入“所得税”科目，以客观反映各会计期间所得税缴纳、返还的实际金额。
对所得税的返还，不论何种原因、不论对应哪个会计年度均在收到返还款时作会计分录：借记“银行存款”，贷记“所得税”。
二、地方政府给的所谓“来投资即给返还交的税款的XX%”这么处理
这因为是地方政府给的返还，属于一种财政补贴，所以一律按补贴收入记账，同时需要缴纳企业所得税
借：银行存款
贷：补贴收入