魔鬼女集中营迅雷:川地税发（2007）66号 税务师事务所开展房地产开发企业土地增值税清算鉴证业务有关问题的通知

川地税发（2007）66号
四川省地方税务局关于
税务师事务所开展房地产开发企业土地增值税清算鉴证业务有关问题的通知
各市、州地方税务局，省局直属分局、省稽查局：
为推进我省房地产开发企业土地增值税清算工作，充分发挥注册税务师事务所及注册税务师在涉税鉴证中的作用，根据《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发（2006）187号）要求，现将我省税务师事务所开展房地产开发企业土地增值税清算鉴证业务有关问题通知如下，请遵照执行。
一、按照国家税务总局的要求，为规范房地产开发企业土地增值税清算鉴证业务，我局制定了《四川省土地增值税清算鉴证报告》及其附列资料（见附件），四川省注册税务师管理中心将根据《四川省税务师事务所涉税鉴证业务操作规程（试行）》的要求下发《四川省税务师事务所土地增值税清算鉴证业务规程》，并对全省参加此项业务的税务师事务所的资质进行确认，具体名单将予以公布，并抄送各级地税机关。
二、各级地税机关要依法支持税务师事务所开展房地产开发企业土地增值税清算鉴证业务，及时提供相关政策信息和业务指导，加强业务监管，定期对税务师事务所的鉴证业务进行检查，及时纠正业务推进过程中的问题。
三、各级地税机关在受理房地产开发企业土地增值税清算申报时，要对出具清算鉴证的税务师事务所和执业注册税务师的法定资质进行审查，对符合要求、按规定程序和格式对审核鉴证情况出具的鉴证报告，地税机关可以采信，并可作为纳税人土地增值税清算申报的依据。对不符合要求、不按规定程序和格式出具的鉴证报告，地税机关不得受理。各级地税机关和工作人员必须严格遵守有关规定，不得参与税务师事务所业务承揽，不得为纳税人指定、推荐税务师事务所。
四、各级地税机关要对办理房地产开发企业土地增值税清算鉴证业务的税务师事务所及注册税务师进行监督管理，对出具虚假报告造成不缴或少缴税款的，要按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和《注册税务师管理暂行办法》的有关规定进行处理，并将处理情况抄送省注册税务师管理中心。
附件：四川省税务师事务所土地增值税清算鉴证报告
二○○七年七月三日
附件
四川省税务师事务所土地增值税清算鉴证报告
××鉴字[××]××号
（委托单位）：
我们接受委托，对贵公司××项目自行清算土地增值税申报事项进行审核。及时提供会计资料与该项目相关资料，并保证其真实性和完整性是贵公司的责任，我们的责任是对贵公司××项目土地增值税清算所有重大事项的合法性、合规性和准确性发表鉴证意见。在审核过程中，我们恪守独立、客观、公正的原则，依据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其《实施细则》、财政部、国家税务总局财税[2006]第21号《关于土地增值税若干问题的通知》、国税发[2006]第187号《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》的有关规定，按照《土地增值税纳税清算鉴证业务规范》的要求，实施了审查会计记录、抽查土地增值税金额证据等我们认为必要的审核程序。
经审核，我们认为：贵公司××项目已具备土地增值税清算条件，截至200×年×月×日转让房地产收入总额××元。扣除项目金额合计××元，其中取得土地使用权支付金额××元，房地产开发成本××元，房地产开发费用××元，与转让项目的增值额××元，增值率×％，适用税率×％，应缴土地增值税额××元，已预缴××元，应补（退）的土地增值税为××元。
本鉴证报告仅供贵公司自行土地增值税清算向主管税务机关申报时使用，不作其它用途。非法律、法规规定，鉴证报告的内容不得提供给其他单位或个人。
附列资料：
1、    鉴证报告说明
2、    企业基本情况表
3、    土地增值税纳税鉴证表
4、    房地产项目转让收入审定表
5、    扣除项目汇总表
6、    取得土地使用权所支付的金额审定表
7、    土地征用及拆迁补偿费审定表
8、    前期工程费审定表
9、    建筑安装工程费审定表
10、  基础设施费审定表
11、  公共配套设施费审定表
12、  开发间接费审定表
13、  利息支出汇总表
14、  非普通标准住宅审核表
15、  企业各税审定汇总表
16、税务师事务所执业资格证书复印件
××税务师事务所（盖章）  中国注册税务师：（盖章）
中国注册税务师：（盖章）
报告日期：××年×月×日
附列资料1
鉴证报告说明
一、  委托单位基本情况
公司成立时间、投资方、注册资金、注册地、法定代表人、项目概况（名称、坐落地点、批准手续、开发面积、竣工验收面积、开工完工时间等）
二、  主要会计政策
1、公司执行《   会计制度》及有关规定
2、公司会计年度自   年   月   日至    年   月    日
3、公司会计核算方法
4、记帐本位币
三、  审核情况
（一）××项目总建筑面积× × M2   已出售×× M2 ，已出售的开发产品占总建筑面积××％。尚未出售的开发产品目前现状。
（二）销售收入
1、转让房地产收入，应包括货币收入、实物收入及其他收入，截止200×年×月×日，共实现销售收入××元。
2、视同销售的事项、内容及计价的确认。
对上述1－2项的调整事项作出说明。
（三）取得土地成本
取得土地使用权所支付的金额；
（四）开发成本
1、土地征用及拆迁补偿费；
2、前期工程费；
3、建筑安装工程费，包括甲工料；
4、基础设施费；
5、公共配套设施费；
6、开发间接费；
对上述1－6项的调整事项作出说明。
（五）开发费用
利息费用、管理费用、销售费用。对下列处理作出说明
1、可提供金融机构贷款证明、利息能单独扣除的处理；
2、不能提供金融机构贷款证明、利息不能单独扣除的处理。
（六）财政部贵定的加计扣除的事项
（七）相关税金
扣除与转让房地产有关的营业税及附加
（八）补（退）土地增值税
1、确认增值额；
2、计算增值率；
3、土地增值税应交数；
4、已缴土地增值税税额；
5、应补（退）数
四、其它需要披露的事项
附列资料2
企业基本情况表
企业名称
经济类型
所属行业
企业注册地址
电    话
邮    编
开户银行
银行帐号
纳税人识别号
工商
登记
文号
地税税
务登记
文号
日期
日期
执照号码
税务代码
经营范围
开业
日期
经营
期限
年
董事长
总经理
财务
经理
联系人
投资者名称
投资
总额
注册金额
出资比例
实收
金额
占注册  ％
合    计
分支机构
概   况
名 称
投资
总额
投资
比例
名    称
投资
总额
投资
比例
委托项目
类别
前事务所名称及审定报告编号
目的
范围
附列资料3
土地增值税鉴证表
会计期间或截止日：                            金额单位：元
纳税人名称
行    业
纳税地址
联 系 人
经济类型
电    话
开户银行
帐    号
项目名称
项目地址
项        目
行次
中介审核数
一、转让房地产收入总额
1
其中
转让土地收入
2
转让地上建筑物及附着物收入
3
二、扣除项目金额合计
4
1、取得土地使用权所支付的金额
5
2、房地产开发成本
6
其
中
土地征用及拆迁补偿费
7
前期工程费
8
建筑安装工程费
9
基础设施费
10
公共配套设施费
11
开发间接费
12
3、房地产开发费用
13
其中
利息支出
14
其他房地产开发费用
15
4、与转让房地产有关税金
16
其中
营业税
17
城市维护建设税
18
教育费附加
19
地方教育费附加
20
21
5、财政部规定的加计20％扣除数
22
6、财政部规定的其他扣除项目金额
23
三、增值额
24
四、增值额与扣除项目金额之比（％）
25
五、适用税率（％）
26
六、速算扣除系数（％）
27
七、应缴土地增值税
28
八、已缴土地增值税
29
九、应补（退）土地增值税税额
30
税务师事务所：（公章）                     单位：（公章）
税务师事务所负责人：                    财务负责人：
中国注册税务师（签章）：                    年   月   日
附列资料4
房地产项目转让收入审定表
会计期间或截止日：                       金额单位：  元
委托单位名称
编制人
日期
复核人
日期
收入类别
账面数
调整数
审定数
备 注
现 金
实 物
其 他
合  计
税务师事务所：（公章）                 单位：（公章）
税务师事务所负责人：                 财务负责人：
中国注册税务师（签章）：                年   月   日
附列资料5
扣除项目汇总表
会计期间或截止日：                          金额单位：  元
委托人名称
编制人
日期
复核人
日期
项        目
金    额
1、取得土地使用权所支付的金额
2、房地产开发成本
其中
土地征用及拆迁补偿费
前期工程费
建筑安装工程费
基础设施费
公共配套设施费
开发间接费
3、房地产开发费用
其中
利息支出
其他房地产开发费用
4、与转让房地产有关税金
其中
营业税
城市维护建设税
教育费附加
地方教育费附加
5、财政部规定的加计20％扣除数
6、财政部规定的其他扣除项目金额
税务师事务所：（公章）                     单位：（公章）
税务师事务所负责人：                    财务负责人：
中国注册税务师（签章）：                    年   月   日
附列资料6
取得土地使用权所支付的金额审定表
会计期间或截止日：                               金额单位：  元
委托单位名称
编制人
日期
复核人
日期
项  目
账面数
调整数
审定数
备 注
合   计
税务师事务所：（公章）                 单位：（公章）
税务师事务所负责人：                财务负责人：
中国注册税务师（签章）：                年   月   日
附列资料7
土地征用及拆迁补偿费审定表
会计期间或截止日：                             金额单位：  元
委托单位名称
编制人
日期
复核人
日期
项 目
账面数
调整数
审定数
备 注
合   计
税务师事务所：（公章）                     单位：（公章）
税务师事务所负责人：                    财务负责人：
中国注册税务师（签章）：                    年   月   日
附列资料8
前期工程费审定表
会计期间或截止日：                           金额单位：  元
委托单位名称
编制人
日期
复核人
日期
项 目
账面数
调整数
审定数
备 注
合   计
税务师事务所：（公章）                     单位：（公章）
税务师事务所负责人：                    财务负责人：
中国注册税务师（签章）：                    年   月   日
附列资料9
建筑安装工程费审定表
会计期间或截止日：                       金额单位：  元
委托单位名称
编制人
日期
复核人
日期
项 目
账面数
调整数
审定数
备注
合   计
税务师事务所：（公章）                     单位：（公章）
税务师事务所负责人：                     财务负责人：
中国注册税务师（签章）：                    年   月   日
附列资料10
基础设施费审定表
会计期间或截止日：                       金额单位：  元
委托单位名称
编制人
日期
复核人
日期
项 目
账面数
调整数
审定数
备 注
合   计
税务师事务所：（公章）                     单位：（公章）
税务师事务所负责人：                    财务负责人：
中国注册税务师（签章）：                    年   月   日
附列资料11
公共配套设施费审定表
会计期间或截止日：                              金额单位：  元
委托单位名称
编制人
日期
复核人
日期
项 目
账面数
调整数
审定数
备 注
合   计
税务师事务所：（公章）                     单位：（公章）
税务师事务所负责人：                    财务负责人：
中国注册税务师（签章）：                    年   月   日
附列资料12
开发间接费审定表
会计期间或截止日：                         金额单位：  元
委托单位名称
编制人
日期
复核人
日期
项 目
账面数
调整数
审定数
备 注
合   计
税务师事务所：（公章）                     单位：（公章）
税务师事务所负责人：                    财务负责人：
中国注册税务师（签章）：                    年   月   日
附列资料13
利息支出汇总表
会计期间或截止日：                             金额单位：  元
纳税人名称
纳税人地址
联系人
电  话
经济类型
行 业
直接主
管部门
开户银行
帐 号
邮政编码
项目名称
项目地址
银行同期利率
金融机构名称
行次
借款金额
借款
期限
利率
允许列支利息金额
合   计
税务师事务所：（公章）                     单位：（公章）
税务师事务所负责人：                      财务负责人：
中国注册税务师（签章）：                    年   月   日
附列资料12
非普通标准住宅审核表
会计期间或截止日：                         金额单位：  元
委托单位名称
编制人
日期
复核人
日期
房屋性质
房 号
建筑面积
单价
金额
代收款项
备注
合   计
税务师事务所：（公章）                     单位：（公章）
税务师事务所负责人：                      财务负责人：
中国注册税务师（签章）：                    年   月   日
附列资料15
企业各税审定汇总表
会计期间或截止日：                            金额单位：  元
委托单位名称
编制人
日期
复核人
日期
项  目
应纳税额
已纳税额
应补（退）金额
代收款项
①
②
③＝①－②
营业税
0
0
0
城市建设税
0
0
0
教育附加费
0
0
0
地方教育附加费
0
0
0
副调基金
0
0
0
0
0
0
合   计
0
0
0
税务师事务所：（公章）                     单位：（公章）
税务师事务所负责人：                    财务负责人：
中国注册税务师（签章）：                    年   月   日
附列资料16
税务师事务所执业资格证书复印件（略）