九乡新闻网鬼针草粉批发商厂家:工资薪金企业所得税税前扣除项目全解-工资薪金
来源：百度文库 编辑：九乡新闻网 时间：2024/05/17 00:51:11
工资薪金企业所得税税前扣除项目全解-工资薪金......
工资类的扣除主要分为以下几部分：
一、根据企业所得税法的规定，企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。
所谓的工资薪金支出，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。
何谓合理的工资薪金？合理是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。
工资薪金的合理性确认，符合按以下原则：
（一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度。也就是说工资的发放不是随意的，工资的发放、考核、奖励是有制度可循的，而不是杂乱无章。制度就是游戏规则，形式上和实质上保持统一。制度的执行也是严肃的。
（二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平。这项规定主要是为了防止通过虚列工资的核算， 加大扣除基数。
（三）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的。
（四）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。
（五）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的；
【国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知】【国税函〔2009〕3号】【2009-1-4】
二、企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。就是“五险一金”。
三、自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。【财政部 国家税务总局关于补充养老保险费 补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知】【财税〔2009〕27号】【2009-6-2】
四、除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。
五、 属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。【国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知】【国税函〔2009〕3号】【2009-1-4】
特别注意：在计算职工福利费、教育经费、工会经费的时候，用到的“工资薪金总额”，是指企业按规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。
以上是关于企业所得税税前扣除中有关“工资薪金”“五险一金”的扣除规定。
工资类的扣除主要分为以下几部分：
一、根据企业所得税法的规定，企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。
所谓的工资薪金支出，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。
何谓合理的工资薪金？合理是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。
工资薪金的合理性确认，符合按以下原则：
（一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度。也就是说工资的发放不是随意的，工资的发放、考核、奖励是有制度可循的，而不是杂乱无章。制度就是游戏规则，形式上和实质上保持统一。制度的执行也是严肃的。
（二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平。这项规定主要是为了防止通过虚列工资的核算， 加大扣除基数。
（三）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的。
（四）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。
（五）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的；
【国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知】【国税函〔2009〕3号】【2009-1-4】
二、企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。就是“五险一金”。
三、自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。【财政部 国家税务总局关于补充养老保险费 补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知】【财税〔2009〕27号】【2009-6-2】
四、除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。
五、 属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。【国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知】【国税函〔2009〕3号】【2009-1-4】
特别注意：在计算职工福利费、教育经费、工会经费的时候，用到的“工资薪金总额”，是指企业按规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。
以上是关于企业所得税税前扣除中有关“工资薪金”“五险一金”的扣除规定。
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