九乡新闻网鸿蒙至尊道txt精校版:利息支出---企业所得税税前扣除项目全解-利息支出
来源：百度文库 编辑：九乡新闻网 时间：2024/04/19 15:47:00
利息支出---企业所得税税前扣除项目全解-利息支出.....
一、企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，采取分期折旧和摊销等方式扣除。
下列利息支出，准予扣除：
（一）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；
（二）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。
【中华人民共和国企业所得税法实施条例第三十七、三十八条】【中华人民共和国国务院令第512号】【2007-12-06】
二、企业接受关联方债权性投资利息支出税前扣除的政策如下：
（一）在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。企业实际支付给关联方的利息支出，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：1、金融企业，为5：1； 2、其他企业，为2：1。
（二）企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的；或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。
（三）企业同时从事金融业务和非金融业务，其实际支付给关联方的利息支出，应按照合理方法分开计算；没有按照合理方法分开计算的，一律按有关其他企业的比例计算准予税前扣除的利息支出。
（四）企业自关联方取得的不符合规定的利息收入应按照有关规定缴纳企业所得税。【财政部 国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知】【财税〔2008〕121号】【2008-09-19】
三、关于企业由于投资者投资未到位而发生的利息支出扣除问题，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十七条规定，凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。具体计算不得扣除的利息，应以企业一个年度内每一账面实收资本与借款余额保持不变的期间作为一个计算期，每一计算期内不得扣除的借款利息按该期间借款利息发生额乘以该期间企业未缴足的注册资本占借款总额的比例计算，公式为：企业每一计算期不得扣除的借款利息＝该期间借款利息额*该期间未缴足注册资本额/该期间借款额。企业一个年度内不得扣除的借款利息总额为该年度内每一计算期不得扣除的借款利息额之和。【国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复】【国税函〔2009〕312号】【2009-06-04】
四、企业对持有至到期投资、贷款等按照新会计准则规定采用实际利率法确认的利息收入，可计入当期应纳税所得额。对于采用实际利率法确认的与金融负债相关的利息费用，应按照现行税收有关规定的条件，未超过同期银行贷款利率的部分，可在计算当期应纳税所得额时扣除，超过的部分不得扣除。【财政部 国家税务总局关于执行《企业会计准则》有关企业所得税政策问题的通知】【财税〔2007〕80号】【2007-07-07】
五、企业向内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。
1、企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为；
2、企业与个人之间签订了借款合同；【关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知】【国税函〔2009〕777号】【2009-12-31 】
一、企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，采取分期折旧和摊销等方式扣除。
下列利息支出，准予扣除：
（一）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；
（二）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。
【中华人民共和国企业所得税法实施条例第三十七、三十八条】【中华人民共和国国务院令第512号】【2007-12-06】
二、企业接受关联方债权性投资利息支出税前扣除的政策如下：
（一）在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。企业实际支付给关联方的利息支出，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：1、金融企业，为5：1； 2、其他企业，为2：1。
（二）企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的；或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。
（三）企业同时从事金融业务和非金融业务，其实际支付给关联方的利息支出，应按照合理方法分开计算；没有按照合理方法分开计算的，一律按有关其他企业的比例计算准予税前扣除的利息支出。
（四）企业自关联方取得的不符合规定的利息收入应按照有关规定缴纳企业所得税。【财政部 国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知】【财税〔2008〕121号】【2008-09-19】
三、关于企业由于投资者投资未到位而发生的利息支出扣除问题，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十七条规定，凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。具体计算不得扣除的利息，应以企业一个年度内每一账面实收资本与借款余额保持不变的期间作为一个计算期，每一计算期内不得扣除的借款利息按该期间借款利息发生额乘以该期间企业未缴足的注册资本占借款总额的比例计算，公式为：企业每一计算期不得扣除的借款利息＝该期间借款利息额*该期间未缴足注册资本额/该期间借款额。企业一个年度内不得扣除的借款利息总额为该年度内每一计算期不得扣除的借款利息额之和。【国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复】【国税函〔2009〕312号】【2009-06-04】
四、企业对持有至到期投资、贷款等按照新会计准则规定采用实际利率法确认的利息收入，可计入当期应纳税所得额。对于采用实际利率法确认的与金融负债相关的利息费用，应按照现行税收有关规定的条件，未超过同期银行贷款利率的部分，可在计算当期应纳税所得额时扣除，超过的部分不得扣除。【财政部 国家税务总局关于执行《企业会计准则》有关企业所得税政策问题的通知】【财税〔2007〕80号】【2007-07-07】
五、企业向内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。
1、企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为；
2、企业与个人之间签订了借款合同；【关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知】【国税函〔2009〕777号】【2009-12-31 】
利息支出---企业所得税税前扣除项目全解-利息支出
关联企业间利息支出税前扣除标准
关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知
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