九乡新闻网驭灵女盗txt全集下载:2011注税考试 税收实体法与税收程序法
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2011注税考试 税收实体法与税收程序法
2010-12-10 9:49:00 文章来源：财考网
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本文Word下载 一、税收实体法
税收实体法是规定税收法律关系主体的实体权利、义务的法律规范的总称。
税收实体法直接影响到国家与纳税人之间权利义务的分配，是税法的核心部分，没有税收实体法，税法体系就不能成立。
税收实体法的结构具有规范性和统一性的特点，主要表现在：
一是税种与税收实体法的一一对应，一税一法。
二是税收要素的固定性。
我国税收实体法内容主要包括：流转税法、财产税法、所得税法和行为税法。
税收实体法要素主要包括：
(一)纳税义务人
纳税义务人简称纳税人，一般分为自然人和法人两种。
实际纳税过程中与纳税义务人相关的概念：
1.负税人。造成纳税人与负税人不一致主要是由于价格和价值背离，引起税负转移或转嫁造成的。
2.代扣代缴义务人。
3.代收代缴义务人。
4.代征代缴义务人。
(二)课税对象
课税对象是构成税收实体法诸要素的基础性要素。这是因为：第一，课税对象是一种税区别于另一种税的最主要的标志。第二，课税对象体现着各种税的征税范围。第三，其他要素的内容一般都是以课税对象为基础确定的。
1.计税依据
在表现形态上分为两种：一种是价值形态，第二种是实物形态。
课税对象与计税依据的关系：课税对象是指征税的目的物，计税依据是则是在目的物已经确定的前提下，对目的物据以计算税款的依据或标准;课税对象是从质的方面对征税所作的规定，而计税依据则是份量的方面对征税所作的规定，是课税对象昊的再现。
2.税源
税源是指税款的最终来源，或者说税收负担的最终归宿。
3.税目
划分税目的目的：一是进一步明确征税范围，二是解决课税对象的归类问题，并根据归类确定税率。
税目一般可分为列举税目和概括税目。
(三)税率
1.概念：是应纳税额与课税对象之间的比率，是计算税额的尺度，代表课税的深度，是体现税收政策的中心环节。
2.分类：
(1)比例税率：可分为产品比例税率、行业比例税率、地区差别比例税率、有幅度的比例税率。基本特点是税率不随课税对象数额的变动而变动。
(2)累进税率：一般多在收益课税中使用，可以更有效地调节纳税人的收入，正确处理税收负担的纵向公平问题。其分类：
额累：分全额累进税率和超额累进税率。其中超额累进税率是各国普遍采用的一种税率，其计算公式为：应纳税额=应税所得额×适用税率-速算扣除数
率累：分超率累进税率和超倍累进税率。
(3)定额税率：在表现形式上可分为单一定额税率和差别定额税率两种。其基本特点是税率与课税对象的价值量脱离了联系，不受课税对象价值量变化的影响。
(4)其他形式的税率
名义税率与实际税率，边际税率与平均税率，零税率与负税率。
(四)减税、免税
1.基本形式：税基式减免、税率式减免、税额式减免。
2.分类：法定减免、临时减免、特定减免。
3.加重纳税人负担的措施：税收附加和税收加成。
(五)按纳税环节的多少，将税收课征制度分为两类：一次课征制和多次课征制。
(六)纳税期限
1.纳税期限的决定因素：税种的性质、应纳税额的大小、交通条件。
2.纳税期限的形式：按期纳税、按次纳税、按年计征，分期预缴。
二、税收程序法
(一)税收确定程序和税收征收程序
(二)税务稽查程序
1.税务稽查的选案
包括：人工选案，随机抽查，根据公民举报、有关部门转办、上级交办、情报交换的资料确定。
2.税务稽查的实施
包括：税务稽查实施前的准备工作、实施税务稽查、税务稽查实施的终结。