九乡新闻网陈靓瑄电视剧:学习新营业税条例和实施细则 2
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学习新营业税条例和实施细则
www.hxyjw.com 来源：搜狐博客 日期：2009-12-10 15:59 热度：三是扩展了价外费用的外延.新细则
第十三条增加了价外费用所包括的内容,扩展了价外费用的外延,与原细则相比增加了"补贴、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、罚息"等内容.
这样规定,一方面是为了与增值税、消费税条例细则保持一致,另一方面消除了实际工作中纳税人与主管税务机关对"价外费用"的不同理解,统一了认识,增强了可操作性.
同时,新细则第十三条,还明确规定了同时符合以下3个条件的代为收取的政府性基金或者行政事业性收费,不属于价外费用,不应该缴纳营业税.
(1)由国务院或者财政部批准设立的政府性基金,由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费;
(2)收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据;
(3)所收款项全额上缴财政.
四是统一了营业额减除、扣除的规定.新细则对营业额的减除和扣除问题,进行了明确和重申.
1、减除营业额的规定
新细则第十四条明确规定:纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的,应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除.
2、营业额扣除的规定
新细则第十五条明确规定,纳税人发生应税行为,如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的,以折扣后的价款为营业额;如果将折扣额另开发票的,不论其在财务上如何处理,均不得从营业额中扣除.
上述两项规定,"财税〔2003〕16号文"中关于"营业额问题"曾经明确规定过,这次仅仅是进行明确和重申,并将其规范到细则的范畴.
五是重申了建筑装饰劳务的征税问题.关于建筑业的征税问题,新细则删除了原细则的第十八条规定,将其内容变更为新细则的第十六条.
新细则第十六条规定,除本细则第七条规定外,纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的,其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内,但不包括建设方提供的设备的价款.
上述规定与原细则的第十八条看似相近,但是"建筑装饰劳务"的征税问题发生了较大的变化.将建筑装饰劳务的营业额作了"例外"的处理,即业主提供的原材料和设备,可以不计入缴纳营业税的范围.
关于"建筑装饰劳务"的征税问题的变化,开始于财政部、国家税务总局的《关于纳税人以清包工形式提供装饰劳务征收营业税问题的通知》(财税〔2006〕114号)文件规定.该文件明确了纳税人采用清包工形式提供的装饰劳务,按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入(不含客户自行采购的材料价款和设备价款)确认计税营业额.
在实际工作中,"财税〔2006〕114号"文件并没有得到很好的执行,甚至有个别省市地方税务局明确提出,该文件是答复上海的,我们不执行.因此,本人认为细则是重申关于建筑装饰劳务的征税问题,我们必须认真执行.
六是调整了建筑工程设备征税政策.从细则第十六条可以看出,建设方提供设备的价款,不需要缴纳营业税.这与"财税〔2003〕16号文"的规定是不一致的.
"财税〔2003〕16号文"明确规定,建筑安装工程的计税营业额不应包括设备价值,具体设备名单可由省级地方税务机关根据各自实际情况列举.也就是说,凡是属于列入省级地方税务机关列举的设备名单中的建筑工程设备,无论是甲方提供还是施工单位自行采购,均可以不缴纳营业税.
而按照新细则的规定,建设单位提供的设备价款不需要缴纳营业税,但是施工单位自行采购的设备价款需要缴纳营业税.
新细则关于建筑工程设备征税问题的变化,提醒房地产企业、建筑企业必须筹划建筑工程设备的供应方式,否则存在多缴纳营业税的风险.