长笛独奏中国名曲18首:xxx年地税计算机审计实施手册

xxx年地税计算机审计实施手册

xxx年地税计算机审计实施手册

xxx年地税计算机审计实施手册   

根据《审计法》规定和省厅年度审计工作计划安排，为了做好xxx年地税计算机审计工作，特制定本实施方案。    

一、审计要求    

今年的地税审计要积极运用《现场审计实施软件》(简称A0系统) 和《通用审计系统》(简称通审系统)开展计算机税收审计，把计算机审计作为全面提高税收审计质量的一个重要手段和突破口。    

一要认真开展审前调查。通过审前调查，掌握各县（市、区）税收征收管理系统和机关财务软件的运行环境、数据库类型以及业务流程和政策法规的变动情况。    

二要做好审前准备工作。要在审计通知书中，向被审计单位提出详细的审计数据需求。包括：要求提供年度税收征收管理的电子数据(DBF格式)以及机关财务软件备份数据，同时，要求提供数据库的核心数据字典等技术文档。    

三要突出重点。各审计组要把税收征收管理情况作为计算机审计的重点，从税收收入的真实性、准确性、合法性等方面，揭露税收征收管理中存在的严重问题和突出矛盾，．注重发现大案要案线索，对重大违法违纪线索要深入追查。

二、审计内容和方法    

(一)符合性测试     

一是对税收数据进行分税种金额汇总，测试数据的真实、准确、完整性。二是在初步验证的基础上，运用穿行测试的方法，按照税收会统报表的编制要求对电子数据进行重新加工和处理，验证税收会统报表数据的真实性，核对财税库数据的一致性。三是利用A0系统的抽样功能，运用“固定样本量”抽样法测试税收数据的真实性。    

(二)实质性测试    

1、审查上级税收收入报解入库情况。是否按照规定征收报解各级税收收入，有无改变税种和预算级次，调整分享比例，违规退库等手法挖挤截留中央和省级税收收入的问题。    

方法上，一是选择税票数据库，通过编程汇总生成各税种征收金额，计算各级税收分享额，并与金库报表、税收统计台账相核对，分析差异。利用通审系统，在税票数据库中设置“计算表达式”为[税票数据库．税种名称]，[求和]([税票数据库．开票税 金])，并以[税票数据库．税种名称]为分组字段，生成各税种征收数。二是设置条件“入库级次不等于鉴定级次”、“退库级次不等于入库级次”，审查改变预算级次的问题。    

2．审查税收优惠政策执行情况   

一是检查地税部门是否严格执行国家出台的各项税收优惠政策。二是检查地方政府和财税部门有无在国家税收优惠政策之外，制定和出台税收先征后返政策，包税和变相包税等问题。    

方法上，一是在税票数据库中，检索“征收税率”不等于法定税率的数据记录。同时，通过对企业性质、经营场地等记录的进一步分析，确定延伸审计享受优惠政策的重点企业。二是通过设置高新技术开发区中企业“注册地址不等于经营地址”条件，审查有无企业在高新技术开发区假注册，以骗取税收优惠的情况。三是选取“减免税数据库”，利用A0系统的抽样功能，运用“货币单位抽样法”测试企业减免税的合法性。    

3．税收征管情况专项审计与调查。    

一是检查纳税户登记情况。审查有无因税务部门漏征漏管造成税收流失的问题。具体查清漏征漏管户数、税种及税款数额。    

方法上，一是在分析当地工商登记户数与纳税户是否存在差异时，可将取得的工商登记户表与纳税登记户表统计计算，对户数总数进行比较，同时可设置“[工商登记表．企业名称]不等于[纳税登记表．纳税人名称]”条件，查找漏管纳税户。二是选取税票数据库，设置“[纳税登记表．纳税人编码]不等于[税票数据.纳税人编码]”条件，查找在纳税人登记数据库中有纳税人编码，而在税票数据库中却无纳税记录的纳税人信息。三是设置[税票数据．税金]等于0条件，筛选出有纳税登记而无纳税记录的纳税人。    

二是税收征收管理入库情况。审查税收收入完成情况，税务部门是否按照税法规定及时足额征收入库，有无违规开设税款过渡户和待解户，延解积压和截留挪用税款的问题；有无人为调节和控制税收收入进度，有税不收、藏税于企业，或预征税款的问题。    

方法上，一是运用计算机汇总全年税收收入数，比较汇总数与税收统计报表数，审查税务部门是否违规开设税款过渡户和待 解户，账户年末(12月31日)余额是否为零。利用通审系统，在税票数据库中设置“计算表达式”为[税票数据库．税种名 称]，[求和]([税票数据库．开票税金])，并以[税票数据库．税种名称]为分组字段，生成各税种征收数。二是在税票数据库中，检索“税款所属时期”与实际情况不符。的数据记录。设置“所属起始 日期

三是检查税务稽查情况。对照检查稽查结论的执行落实情况，是否少反映稽查案件欠税，查补税款是否按原税种和预算级次入库，有无违规开设稽查收入过渡户，延压和截留税款、改变入库级次等问题。    

在审查少反映稽查案件欠税时，一是在稽查数据库中设置查询条件((xxx年12月31日>稽查案件提交执行时间>＝200x年1 月1日”，生成“稽查案件应缴税款数”和“稽查案件入库数”。二是转换数据，在SQL中构造一个新的字段“稽查案件欠税数”，使其等于“稽查案件应缴税款数—稽查案件入库数”，然后以“案件编号”为关联字段将两个数据表进行内连接，从而形成一个关于“稽查案件欠税数”的新数据表。三是在新数据表中通过设置“稽查案件欠税数>0”的条件，剔除不合理和无用的数据。四是对“稽查案件欠税数”表中数据进行排序、分析，并与“税收欠税分项目统计月报表”明细表、“待清理呆账税金月报表”明细表等进行对比核实。    

四是延伸调查部分重点纳税企业税收征管情况。    

方法上，在税票数据库中设置“纳税人名称”存在“X X公 司”条件，检索企业全年纳税记录，与企业纳税明细账、税票存根联核对，审查有无企业纳税申报不实造成少缴或偷漏税收的问题，有无税务部门自行减免、口头减免、违规缓征不征税款等问题。   

 4．审查税务机关经费收支情况。    

一是审查税务机关各项经费收入是否合规合法，财务管理制度是否健全，征收手续费的管理是否规范，有无截留挪用税款、违规多提多计管理费、手续费等违规问题，是否存在税收罚款不随税种入库直接从财政分成的问题，有无违规索要分成的问题，有无多头开户，分散管理，甚至设置账外账问题。    

二是审查地税部门经费支出是否合规，税收成本是否存在逐年增大的现象，是否存在超标准发放补贴、虚报冒领、违规购置、挥霍浪费等问题，与当地平均水平比较，是否存在经费水平过高现象；有无请客招待支出数额大、标准高等铺张浪费现象；要注意审查招待费、会议费支出是否真实，是否存在向其他单位违规摊派、转移费用支出等问题，发现招待费、会议费假发票线索的要追查到底。    

方法上，一是利用A0系统的采集转换功能，将地税部门财务备份数据转换生成总账明细账。二是利用A0系统的抽样功能，运用“货币单位抽样法”，以较小的样本量测试占业务发生额较大比例的凭证数据。