长笛演奏视频:预算执行审计工作手册

预算执行审计工作手册

财政预算执行审计工作手册(我的是方案改的)

财政预算执行审计工作，特制定本工作手册。  

一、审计工作目标  

本级财政预算执行审计，是《审计法》赋予审计机关的一项重要职责。通过审计，要全面掌握财政运行状况和管理水平，深入揭示财政收支中存在的违纪违规问题及其深层次原因，促进政府及财税等部门进一步深化财政改革，维护国家政令统一和法规政策的严肃性，规范理财治税行为。具体达到以下目标：    

一是摸清真实状况。在全面审计核实财政财务收支的基础上，掌握财政运行状况、收支结构、财政平衡以及政府债务负担情况，推进财政四项改革的进程和财税管理水平及现状，为各级政府加强对财政管理和宏观决策服务。    

二是揭露和查处问题。以合规合法性审计为重点，查处和纠正在执行国家财税政策、实施财税管理和办理财政决算收支中存在的各种违纪违规问题，特别是注意发现和揭示重大违法问题和经济案件线索，严肃财经法纪，维护国家政令统一，促进加强廉政建设，发挥审计在强化对权力的制约和监督方面的作用。    

三是针对问题，进行综合分析评价。要提出完善政策制度和健全管理机制的对策与建议，规范财政财务管理，提高财政使用效益。按照审计署五年发展规划的要求，积极探索财政资金效益审计的路子和方法，提高计算机审计在财政审计中的应用水平，提升财政审计质量。    

二、审计范围和对象    

(一)审计范围：xxx年度本级财政预算执行和其他财政财务收支的真实、合法和效益进行审计，根据工作需要，可追溯到以前年度。    

(二)审计对象：财政部门、地税部门为必审对象，地方国库代理机构和有关行政企事业单位为延伸审计对象。确定延伸审计对象的原则：行政性收费、罚没收入和专项收入较多的执收执罚单位，接受和使用财政专项资金较多的一、二级预算单位，当地纳税大户和重点行业、企业，以及重点问题所涉及到的部门单位。其中：延伸审计财政专项资金原则上不少于当年(或上年) 上级拨入专项资金的40％，延伸审计年缴纳税金20万元以上的纳税单位5－8户。    

三、审计的主要内容和重点

(一)财政部门    

1．全面核实财政收入质量、收支规模、结构、财政真实“家 底”和政府债务负担情况，包括税收占财政收入、一般预算收入和全地域财政收入占GDP的比重，计算政府可用财力，财政支出中吃饭与建设的比例，调查核实政府至xxxx年底累计滚存财政赤字和挂账、政府直接显性债务和或有显性债务规模。

2．审查国家财政政策执行和推进财政改革情况。

一是国家财政政策执行情况。检查地方政府在对外招商引资过程中，有无违反国家政策规定，开政策口子，自行出台和制定财政税收优惠政策，违规先征后返、越权减免税收、国有土地有偿使用收入等财政收入的问题；有无在国家规定之外，自定政策集资收费摊派、征集专项基金和资金，加重企业和群众负担的问题。

二是地方政府管理本级财政合规合法情况。检查地方政府预算资金分配行为是否规范、合法、有效，上级各项补助收入是否编入年初政府预算，并接受同级人大监督，是否按同级人大批准的预算执行，预备费的使用是否合规，有无随意调整预算的问题和违规分配行为。    

三是推进财政改革情况。主要检查部门预算、国库集中收付和政府采购制度改革进展情况。按照省委省政府要求，xxx年，市州一级纳入部门预算编制范围、国库集中收付的一级预算单要达到100％，县市一级要达到60％。检查改革的覆盖面是否达到要求，部门预算编制的科学性和执行的规范性与否，各项财政性资金收支是否全额纳入国库集中支付范围，是否编制和下达政府采购预算、扩大政府采购采购规模，采购监管机构与执行机构是否分设，采购预算执行是否严格。    

3．审查非税收入收缴和收支两条线政策执行情况。行政性 收费、罚没收入、国有资产收益和国有土地有偿使用收入等专项收入是否及时足额缴入国库或财政专户，是否严格执行收支两条线和收支脱钩，有无隐瞒、截留、坐支挪用或返还、应纳未纳预算管理和收入体外循环的问题。其中要重枣对当地在国有企业改组改制过程中国有资产拍卖、转让等国有资产收益，国有土地有偿使用收入的征收、使用和管理情况进行检查。    

4．财政专项资金和政府重大投资项目效益情况及专项审计调查情况。    

一是专项资金的申报和分配情况。审查财政和主管部门项目申报是否进行了可行性评估和论证，有无弄虚作假、虚报项目骗取上级专项资金的问题；财政部门是否按规定安排了项目配套资金，并保证配套资金到位，有无少配套或虚假配套，造成资金缺口的问题；专项资金分配是否集中使用资金，重点突出，有无平均分配，资金撒胡椒面的现象。    

二是专项资金的拨付情况。审查地方财政是否按照实际用款 进度及时足额拨付到下级财政或用款单位，有无长期滞留专项资金不予拨付使用，造成资金闲置的问题，要查清滞留闲置专项资金的性质、种类、数额和时间；有无将财政专项资金用于平衡财政预算、抵扣、挤占挪用等严重违法违规问题；有无资金分配向财政部门自身倾斜，违规提取业务费、手续费，用于机关经费支出等问题；年末结余专项资金是否按规定进行结转。    

三是专项资金使用情况。重点审查用款单位是否按照批准的项目和规定用途使用，是否专户专账核算管理，是否按照实际需要合理安排资金使用；有无虚列支出、截留转移、出借、挤占挪用、虚报冒领、贪污私分、挥霍浪费等问题；有无擅自提取项目管理费和其他费用等问题。    

四是专项资金管理和效益评价情况。财政和主管部门是否建立健全专项资金管理规章制度，并实行跟踪监督检查问效；专项资金是否达到预期效益，是否开展资金使用绩效评价，有无损失浪费和效益低下等问题。    

另外，对地方政府重大投资项目效益情况进行抽查，检查地 方政府投入财政资金建设的重大投资项目是否经过评估论证和科学民主决策，是否坚持量力而行，项目建设资金来源是否合规，有无凭个人主观臆断盲目上马，为筹集资金擅自出台政策集资摊派，增加群众负担，或负债搞“形象工程”、“政绩工程”的问题

5．审查财政收支平衡情况。是否真实准确办理年终财政决 算，有无收入挂往来、违规退库冲减收入、支出挂账、虚列支出、扩大结转下年支出减少净结余、空调资金虚假财政平衡等问题。   

6．办理xxx年度财政上下级结算情况。是否按照省财政结算单及时办理对所属县市的财政结算，各项结算数据是否真实，有无隐瞒转移属结算上解项目的收入，有无骗取上级补贴等问题，结算依据是否合规，有无脱离政府和人大监督，利用结算自行批拨“人情款”和向下分配资金，分配向本系统倾斜等问题。同时，要通过对本级办理财政结算情况的审计，注意发现省财政办理结算中存在的问题。    

7．审查机关经费收支情况。经费来源是否合规，有无预算安排向自身倾斜、截留财政收入、挤占财政专款、违规提取业务费和征收分成转作经费的问题；支出和内部控制是否严格，管理制度和规定是否健全，有无滥支滥用、设置小金库和账外账等问题。    

(二)地税部门

1．审查上级财政收入征收报解入库情况。是否按照新的分税制财政体制的规定征收报解各级财政收入，有无改变税种和预算级次，调整分享比例，违规退库等手法挖挤截留上级财政收入的问题。    

2．审查税收优惠政策执行情况。

一是对国家出台的各项税收优惠政策执行情况进行检查。地税部门是否严格按照国家统一政策执行，已到期的减免税政策是否停止执行，有无自行放宽税收减免条件、扩大税收减免范围、擅自延长减免期限的问题。    

二是检查地方政府和财税部门有无在国家税收优惠政策之外，为吸引投资，制定和出台税收先征后返政策，包税和变相包税等问题。    

3．税收征管情况专项审计与调查。    

一是检查纳税登记情况。调查了解工商部门核发营业执照户数，税务部门办理税务登记户数，以及实际纳税申报和缴纳税款户数，分析三者之间的差异，并从中选择一部分对象进行延伸调查，弄清存在差异的原因，有无因税务部门漏征漏管造成税收流失的问题。具体查清漏征漏管户数、税种及税款数额。    

二是税收征收管理入库情况。审查税收收入完成情况，税务部门是否按照税法规定及时足额征收入库，有无人为调节和控制税收收入进度，有税不收、藏税于企业，或预征税款、寅吃卯粮等征收“过头税”的问题；有无违规开设税款过渡户和待解户，延解积压和截留挪用税款的问题；是否及时准确办理企业税收年度汇算清缴，有无少征或多征税款、缓征和以欠代减(免)等问题；有无以费挤税、以税谋私和买税卖税等违法行为。     

三是检查扣缴义务人代扣代收税款情况。抽查部分扣缴义务人，看其是否按照规定履行代扣代收税款义务，有无不按规定扣缴造成税收流失，或拖欠滞留、截留挪用代扣税款等问题 

四是检查税务稽查情况。对照检查税务稽查机构稽查结论的执行落实情况，对偷漏税行为的处罚是否体现依法治税原则，结论是否落实，是否按规定加收滞纳金，查补税款否按原税种和预算级次入库，有无违规开设稽查收入过渡户，延压和截留税款、改变入库级次等问题。    

五是审查税务票证管理情况。主要对代扣代收税款凭证、税收罚款收据、税收收入退还书、纳税保证金收据的领用、填开、结报缴销情况进行检查。同时，检查地税部门代开发票的管理情况，看税务部门对代开发票审核监督是否严格，是否在代开发票时按照税法规定扣缴税款，有无在未提供购销业务和劳务服务书面证明情况下，应申请人要求随意开具发票的问题，有无少征或不征税款的问题。  

六是延伸调查部分重点纳税企业税收征管情况。在对地税部门征管情况审计的基础上，有针对性地选择一部分重点纳税企业开展延伸审计调查：企业有无会计核算不合规、纳税申报不实造成少缴或偷漏税收的问题；税务部门有无自行减免、口头减免、违规缓征不征税款等问题；企业欠税是否真实，税务部门有无弄虚作假，瞒报不报和少报欠税的问题。    

4．审查规费收入征收报解情况。主要检查河道堤防维护费和地方教育发展费的征解情况，是否按规定比例足额上解和缴入同级财政，有无拖欠滞留、坐支挪用的问题；有无在完成任务后，将超收部分转账另存，设置账外账或截留用于经费和基建开支等问题；是否按照规定比例提取征收手续费，有无多提超提的问题。    

5．审查税务机关经费收支情况，各项经费收入是否合规合 法，财务管理制度是否健全，有无截留挪用税款、违规多提多计手续费等问题，有无将税收罚款不随税种入库直接从财政分成和违规索要分成的问题，有无多头开户，分散管理，甚至设置账外账问题；经费支出是否合规，税收成本是否存在逐年增大的现象，要注意审查招待费、会议费和购置费等支出是否真实，是否存在向其他单位违规摊派、以物抵税、转移费用支出等问题，发现招待费、会议费假发票线索的要追查到底。    

(三)延伸审计单位    

1．部门预算和政府采购执行情况。是否严格按部门预算执行，有无超预算和无预算的开支项目；是否编制了政府采购预算，是否有符合政府采购条件的项目单位违规擅自采购等问题。    

2．收支两条线执行情况。有无拖欠、截留、坐支应缴预算和财政专户的收入，有无违规收费摊派行为。    

3．财务收支及管理情况。审查单位财务收支的真实性、合法性，有无管理混乱、内部控制软化等问题，有无违规虚报冒领、乱发补贴、挥霍浪费的问题；专项资金是否专款专用，有无挤占挪用的问题，项目建设是否发挥了预期效益。    

四、审计方法和要求

（一）认真做好审前调查和准备。在审前准备阶段，注意搜集学习财税政策法规；在财政、地税部门了解省拨专款和经费情况，摸清本级财政收支规模、财政各项改革的进展情况和重大投资建设项目的基本情况。同时，应重点掌握本级财政收支、税收征管的电子数据结构和操作流程，并进行模拟分析，提高现场计算机审计的时效和质量。    

（二）在财税部门数据环境具备的情况下，积极开展计算机辅助审计，把计算机审计作为全面提高财政审计质量的一个重要手段和突破口。首先要结合此次审计目标制定详细可行的计算机审计实施方案，将审计软件各项功能与审计目的进行有机结合；其次要对财税数据进行全面采集，取得较为完整的财政收支、税收征管和财务收支的电子数据，认真筛选和分析，及时发现违纪违规线索，提高审计质量和工作效率。    

（三）突出重点，注重综合分析。今年本级财政预算执行审计有三个方面的重点内容：一是财政专项资金使用效益审计，二是地税部门税收征管情况的审计，三是财政四项改革政策落实情况审计。在思想认识、现场实施、审计时间和力量安排上围绕上述三项重点内容开展审计，并做好审计情况及问题的汇总归集，进行审计综合分析，力求完整、系统的揭示和反映当前财政专项资金管理和税收征管现状及存在的问题，提出加强管理、健全完善制度和机制的意见及建议。    

（四）依法审计，严格按照审计项目质量控制暂行办法和审计程序开展审计工作，进行审前公示，严格执行“八不准”廉政工作纪律，高质量地完成现场审计的各项工作内容。