九乡新闻网轻武器博物馆开放时间:个人所得税的纳税计算
来源：百度文库 编辑：九乡新闻网 时间：2024/04/27 23:36:59
根据个人所得税分项计算征收，分项计算费用减除和分别使用不同税率的规定，其各项所得的应纳税额的计算方法是不同的。现将各项应税所得的应纳税额的计算公式和举例列举如下，以使节税者在节税策划中参考比较。
(一)、工资、薪金所得适用9级超额累进税率。计算公式是：
应纳税额＝(工薪月所得一800)×适用税率一速算扣除数
外国人应纳税额＝(月薪所得一4000元)×适用税率一速算扣除数举例如下：
某纳税人某月工资、薪金所得为1500元，该月纳税人的应纳税额为：
应纳税额＝(1500-800)×10％一25＝45(元)
(二)、个体工商业户的生产，经营所得适用5级超额累进税率。计算公式是：
应纳税额＝(年收入总额-成本、费用、损失）×适用税率-速算扣除数举例如下:
某个体工商业户某纳税年度全年收入总额为70000元，成本、费用和损失经税务部门确定为45000元，该个体工商业户年应纳税额为：
应纳税额＝(70000-45000)×20％一1250＝3750(元)
(三)、对企事业单位的承包经营，承租经营适用5级超额累进税率。计算公式为：
应纳税额＝(年收入总额一费用)×适用税率一速算扣除数举例如下：
某承包经营者某纳税年度全年收入总额为50000元，允许扣除的必要费用9600元(800元×12月)该承包经营者年应纳税额为：
应纳税额＝(50000-9600)×30％一4250＝7870(元)
(四)、劳务报酬所得，特许权使用费所得，稿酬所得，财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，采用定额扣除，适用20％的税率。计算公式是：
应纳税额＝(每次所得额一800元)×20％举例如下：
某纳税人一次取得特许权使用费所得3000元，该纳税人应税额为：
应纳税额＝(3000一800)×20％＝440(元)
《税法》规定，按上述计算方法计算的稿酬所得的应纳税额，要减征30％。计算公式为：
应纳税额＝(每次稿酬所得一800)×20％×(1-30％)
(五)、劳务报酬所得，特许权使用费所得，稿酬所得，财产租赁所得，每次收入超过40000元，采用定率扣除，适用20％的税率。计算公式是：
应纳税额；每次所得额(1-20％)×20％举例如下：
某纳税人一次取得劳务报酬所得6000元，该纳税人的应纳税额为：
应纳税额＝6000×(1-20％)×20％＝960(元)
(六)、劳务报酬所得一次收入畸高的，需要加成征收。一次收入超过20000至50000元的，应纳税额的计算公式是：
应纳税额＝2000×(1-20％)×20％十超过2000部分×(1-20％)×20％×(1十50％)
举例如下：
某演员一次收取演出收入为28000元，该演员的应纳税额为：
应纳税额＝2000×(1-20％)×20％十8000×(1-20％)×20％×(1十50％)＝3200十1920＝5120(元)
劳务报酬所得一次收入超过50000元的，应纳税额的计算公式为：
应纳税额＝20000×(1-20％)×20％十30000×(1-20％)×20％×(1十50％)十超过50000部分×(1-20％)×20％×(1十100％)
举例如下：
某书画家一次取得劳务报酬所得60000元，该书画家的应纳税额为：应纳税额＝20000×(1-20％)×20％十30000×(1-20％)×20％×(1十50％)十10000×(1-20％)×20％×(1十100％)＝3200十7200十3200＝13600(元)
(七)、财产转让所得，适用20％的税率。计算公式是：
应纳税额=(转让财产收入额一财产原值一合理费用)×20％
举例如下：
某纳税人转让其拥有的房屋一间，收入7500元，该房屋原值为5000元，修理费用1000元，该纳税人应纳税额为：
应纳税额＝(7500一5000-1000)×20％＝300(元)
(八)、利息、股息、红利所得、偶然所得、其他所得、适用20％的税率。计算公式是：应纳税额＝利息、股息、红利等所得×20％
值得节税者注意的是，纳税人在计算应纳个人所得税税款时，如果该纳税人在中国境外有应税所得，准予其在应纳税税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额，以
避免双重征税。但扣除额不得超过该纳税人境外所得依照我国《税法》规定计算的应纳税额。