谁说京官有钱有肉 微盘:以前年度损益调整的一个问题1

今年10月份补交了05年度的所得税20000元，滞纳金1500元。问在损益表和资产负债表中如何反映出来呢？有三种说法；1。在损益表中的（加：以前年度损益调整一栏中填-20000元,但这样会把我的本年利润搞混了,也就是最后我的净利润看不出是当年的数字了. ）2。在损益表中的（减：所得税一栏中填+20000元，但又有人说所得税一栏不是填去年补交的.而是填当年交的所得税）3。还有人说干脆不要在损益表中反映，直接在资产负债表中反映。？不在损益表中反映行吗？例如：营业利润是17000元，当年7-9月的所得税是37元三。营业利润  17000加：投资收益补贴收入营业外收入减：营业外支出   1500加：以前年度损益调整  -20000  或者  加：以前年度损益调整 0四。利润总额  -4500                 四、利润总额 15500减：所得税  37                      减：所得税 20037（37+20000）五。净利润 -4537                    五、净利润 -4537以上的例子虽能反映出去年的所得税，但根本反映不出当月的利润？acco125125请教如何在损益表和资产负债表中更好的反映去年的所得税和滞纳金呢?

问题补充：

acco125125老师你好，有一点还想在请教一下，在没看到你的回答之前，我已在损益表上反映出了以前年度损益调整20000元，我采用了第一种方法，而你说的是第三种方法。但我已申报上去，净利润最终是负数。（可冲减次月利润）事以致此，到时税务查到会怎么处理呢？还有在地税的电子申报“利润表”中并没有以前年度损益调整这一栏，那具体该填哪里呢？

你好。根据财政部《问题解答二》的规定：1、企业因偷税而按规定应补交以前年度的所得税，应视同重大会计差错，按重大会计差错的规定进行会计处理。2、对于因偷税而支付的罚款，应计入支付当期的营业外支出，不得追溯调整前期损益。因此，题中会计处理应当为：1、应补交上年度所得税借：以前年度损益调整 20 000元贷：应交税金——应交所得税 20 000元2、交纳补税及滞纳金借：应交税金——应交所得税 20 000元借：营业外支出——滞纳金 1 500元贷：银行存款 21 500元3、结转以前年度损益调整借：利润分配——未分配利润 20 000元贷：以前年度损益调整 20 000元4、调整上年计提的法定公积金和法定公益金（如果涉及的话）（假设法定公益金提取比例为5%）借：盈余公积——法定盈余公积 2 000元借：盈余公积——任意盈余公积 1 000元贷：利润分配——未分配利润 3 000元需要说明的是，由于自2006年1月1日起，法定公益金不再提取，原有余额转入“任意盈余公积”。因此，题中调整原法定公益金可直接记入“盈余公积——任意盈余公积”科目，而非“盈余公积——法定公益金”科目。5、报表调整。根据企业会计准则（制度）的有关规定，“以前年度损益调整”科目发生额，不转入“本年利润”科目，即不属于当年损益，不编制计入利润表，而是直接转入“利润分配”科目，作为期初未分配利润的调整。因此，当年资产负债表期初数应当进行调整，涉及调整的资产负债项目包括：1）应交税金：增加20 000元2）盈余公积：减少3 000元3）未分配利润：减少17 000元（补交税金20 000元 - 调整的盈余公积3 000元）调整后，资产总额保持不变，负债增加20 000元，所有者权益减少20 000元至于滞纳金，根据规定，计入当年损益。因此，根据数据，题中利润表应当为：三、营业利润 17 000……减：营业外支出 1 500四、利润总额 15 500减：所得税 37五、净利润 15 463元另外，滞纳金通常在实际支付时直接计入营业外支出，无须在尚未支付时确认负债。关于补充问题。目前，在对以前年度损益调整方面，会计与税务均采用不计入当年损益或者当年应纳税所得额的办法，两者没有差异。所以，无论在会计的利润表还是税务的所得税申报表上，均没有“以前年度损益调整”一行，也就是说，无需填报。如果已向税务机关编报的会计报表，没有按照会计准则（制度）的规定编制的话，税务机关是无权就此进行处罚的。况且，从题中情况来看，错误编报的利润表，并不影响相关税收的缴纳。因此，建议按照企业会计准则（制度）的有关规定进行帐务处理，重新编制正确的会计报表。关于以前年度损益调整如何在会计报表上反映的问题，正文已经做出了说明，即直接调整年初未分配利润和盈余公积，不计入当期的利润表。