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清算业务：所得税处理有四大变化 企业所得税 2009-12-10 14:28:46 阅读21 评论0 字号：大中小 订阅 转自：中国税务报
2009.12.7第6版
2009年4月30日，财政部、国家税务总局联合颁布《关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕60号），对企业清算范围、企业清算所得税处理范围、清算所得的计算等具体问题进行了明确。2009年7月17日，国家税务总局颁布《关于印发〈中华人民共和国企业清算所得税申报表〉的通知》（国税函〔2009〕388号），发布了企业清算所得税申报表、附表及其填报说明。至此，企业清算业务所得税的实体法规和操作都有了明确规定。与原政策相比，企业清算业务企业所得税处理有四大变化，将对纳税人清算阶段的所得税处理产生很大影响，纳税人应予以关注。
统一了内外资企业清算所得定义
原政策下，内资企业清算所得是指纳税人清算时的全部资产或者财产扣除各项清算费用、损失、负债、企业未分配利润、公益金和公积金后的余额，超过实缴资本的部分。外资企业清算所得是其资产净额或者剩余财产减除企业未分配利润、各项基金和清算费用后的余额，超过实缴资本的部分。
财税〔2009〕60号文件规定，清算所得是指企业的全部资产可变现价值或交易价格，减除资产的计税基础、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等后的余额。
我们可以将税法规定的清算所得理解为企业的全部资产可变现价值或交易价格减除资产的计税基础、加上债务清偿损益，减清算费用、相关税费后，再加上其他所得或支出后的余额。用公式表示为：清算所得=资产处置损益+负债清偿损益－清算费用－清算税金及附加+其他所得或支出。可见，新政策下无论内外资企业，清算所得计算口径是统一的。
清算所得计算原理改变
新政策提出可变现价值和交易价格的概念，导致清算所得计算原理的改变。财税〔2009〕60号文件第四条规定，企业的全部资产可变现价值或交易价格，减除资产的计税基础、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等后的余额，为清算所得。虽然《企业所得税法》没有对可变现价值进行定义，但可以参照《企业会计准则》对可变现价值的定义，即资产的可变现净值应按照其正常对外销售所能收到的现金或者现金等价物的金额，扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额来计量。
原内外资企业清算时，虽然计算清算所得的公式不同，但原理是一致的，基本上采用净资产原理。新政策关于清算所得的计算采用变现资产的原理，反映了清算所得的实质，有利于克服原来清算中的许多弊端和缺陷。例如，企业未经处置的房产，由于按历史成本法核算，其固定资产净值往往大大低于市场价格，清算时隐含的增值未实现，导致税款流失。而新政策下企业清算时隐含的增值可以反映在清算所得里，有利于防止税款流失。
清算所得允许弥补以前年度亏损
以前的税务处理中，将清算期作为作为一个特殊的纳税年度，因此，清算所得有独立的确认方法，不允许弥补经营期的年度亏损。企业通常的做法是尽快在清算开始日前处理相关业务，使其应纳税所得可以弥补以前年度的亏损。但由于急于处置财产，提前偿还债务，清算所得就会被提前转变为正常生产经营所得，给企业带来法律风险和税务风险。如低价转让财产、以明显不合理的价格进行交易、对没有财产担保的债务提供财产担保、对未到期的债务提前清偿、放弃债权等行为，从法律上讲，这些行为不符合破产法的规定，即使在清算日前处置，仍可能被列入清算财产范围。
财税〔2009〕60号文件规定，清算所得在计算应纳税所得时，可以依法弥补亏损。从国税函〔2009〕388号文件中的企业清算所得税申报表设计来看，弥补以前年度亏损也作为一个清算所得减项处理，符合税收中性原则，可以减少对纳税企业清算行为的影响。
税收优惠与清算业务不再绝缘
从国税函〔2009〕388号文件中的企业清算所得税申报表来看，清算所得到应纳税所得额中间存在4个减项，即免税收入、不征税收入、其他免税所得和弥补以前年度亏损。除不征税收入和弥补亏损不属于税收优惠范畴外，免税收入和其他免税所得均属于《企业所得税法》第四章规定的税收优惠范畴。
一般来讲，企业清算期间，正常的产业和项目运营一般都已停止，企业取得的所得已是非正常的生产经营所得，企业所得税优惠政策的适用对象已不存在，企业应就清算所得按税法规定的基本税率缴纳企业所得税，清算所得不适用《企业所得税法》所规定的税收优惠政策，包括小型微利企业、高新技术企业、重点软件企业、技术先进型服务企业的优惠税率，过渡期优惠税率。而企业在经营期的经营或投资行为，为企业在清算期带来的所得，应该仍然适用相关优惠政策。如清算期在未处置某项长期股权投资前，被投资方分配股息红利，清算组确定了投资收益，该投资收益符合税法规定的免税条件，即使在清算期确认，仍属于免税收入。
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取得清算资产的所得税处理
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取得清算资产的所得税处理
文章来源：《中国税务报》 文章作者：高太君 发布时间：2009-09-11 字体： [大 中 小]
取得清算资产的所得税处理
企业清算，是指企业因合并、兼并、破产等原因终止生产经营活动，并对企业资产、债权、债务所作的清查、收回和清偿工作。那么，公司从被清算企业取得的清算资产应如何计缴企业所得税呢？在这个问题上，企业所得税法中没有专门的篇幅加以详细规定。笔者认为，纳税人在处理取得的清算资产时应把握住以下三个方面。
一、因投资取得清算资产 《企业所得税法实施条例》第十一条规定，投资方企业从被清算企业取得的剩余资产，其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当取得的部分，应当确认为股息所得；剩余资产扣除上述股息所得后的余额，超过或者低于投资成本的部分，应当确认为投资转让所得或者损失。《关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号）第六条规定，被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已完成清算或清算期超过3年以上的，减除可收回金额后确认的无法收回的股权投资，可以作为股权投资损失在计算应纳税所得额时扣除。对于纳税人因投资取得的清算资产，可以这样理解，投资方企业从被清算企业就剩余资产取得的部分，其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当取得的部分，应当确认为因股权投资关系从被投资单位税后利润中分配取得的投资所得，免予征收企业所得税；剩余资产扣除上述股息所得后的余额，是企业的投资返还和投资回收，应冲减投资计税成本；投资方获得的超过投资的计税成本的分配支付额，包括转让投资时超过投资计税成本的收入，应确认为投资转让所得，反之则作为投资转让损失。
举例来说，A公司拥有B公司15%的股份，投资成本为400万元。2009年6月，B公司因故进入企业清算程序。根据规定，A公司从B公司取得了清算资产300万元。其中，属于从B企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当取得的资产为120万元。则A公司在计算企业所得税时应当确认的投资转让损失为220万元（300万元－120万元－400万元）。
二、因债权取得清算资产 财税〔2009〕57号文件第四条规定，企业除贷款类债权外的应收、预付账款，符合债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的，减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除；第十三条规定，企业对其扣除的各项资产损失，应当提供能够证明资产损失确属已实际发生的合法证据，包括具有法律效力的外部证据、具有法定资质的中介机构的经济鉴证证明、具有法定资质的专业机构的技术鉴定证明等。又《企业所得税汇算清缴管理办法》（国税发〔2009〕79号）第六条规定，纳税人需要报经税务机关审批、审核或备案的事项，应按有关程序、时限和要求报送材料等有关规定，在办理企业所得税年度纳税申报前及时办理。纳税人特别要注意，一般情况下，由于清算企业大多都是因为经营不善而进行的破产清算，因此纳税人往往很难足额清回债务，经常是清回的资产不抵所欠的债务。对于纳税人因债权而从清算企业取得的清算资产，其债务损失部分在进行年度企业所得税纳税申报时，一定要按照税法规定做好报经税务机关审批、审核或备案的事项。
三、从清算企业取得非货币资产 《企业所得税法实施条例》第五十六条规定，企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。前款所称历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。对于纳税人通过投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的非货币资产，企业所得税法规定以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。因此，纳税人对取得的清算企业的非货币资产，应当按照公允价值确定其价值。公允价值，按照《企业所得税法实施条例》第十三条规定，是指按照市场价格确定的价值。
接前例，B公司累计欠C公司各类款项500万元。C公司因债权关系从被清算的B公司获得了一栋写字楼，面积为500㎡，账面净值为50万元，现该写字楼所处地段同类房产市场价格为6000元/㎡。则C公司获得的写字楼价值为300（6000×500）万元，在企业所得税前可以列支的坏账损失为200万元（300万元－500万元）。 ↑返回顶部 打印本页 关闭窗口↓
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[ 标签：清算报告 ] 清算报告中，停止营业的时间是不是要写在清算时间后面？ 问题补充 2009-01-14 22:04
我要的是时间！你跟我贴这个干嘛！就说一个前或者后就是了！晕啊！.哆咪 回答:1 人气:2 解决时间:2009-01-18 14:15
满意答案好评率：0% 有限公司注销的清算报告有限公司清算报告根据《公司法》及公司《章程》的有关规定，我×公司已经×年×月×日召开的股东会决议解散,并成立公司清算组于×年×月×日开始对公司进行清算。现将公司清算情况报告如下。一、公司登记情况，包括公司名称：×；公司类型：×；法定代表人：×；住所：×成立时间：×年×月×日；注册资本：×；股东姓名（名称）：×；股东出资额：×；出资比例×。二、公司清算组已于×年×月×日向公司登记机关备案，并取得《备案通知书》（文号Ｘ）。清算组成员由股东×××、×××、×××等人组成，由×××担任清算组负责人。三、通知和公告债权人情况。公司清算组于×年×月×日通知公司债权人申报债权，并于×××在×××报公告公司债权人申报债权。四、截止×年×月×日，公司资产总额为×××元，其中，净资产为×××元，负债总额为×××元。附《资产负债表》。五、公司财产状况。附《财产清单》。《财产清单》内容包括财产的名称、数量、价值等。六、公司债权债务状况。×××七、公司资产总额为×××元，并按以下顺序进行清偿：1、清算费用；××× 2、所欠职工工资、社会保险费用和法定补偿金；×3、税款；×4、债务；×5、剩余财产按股东出资比例分配。×××截止×年×月×日，公司债权债务已清算完毕，剩余财产已分配完毕，实收资本为零。清算组成员签字盖章：×××公司清算组经全体股东审查确认，一致通过该清算报告。全体股东签字盖章：×××公司（盖章）×年×月×日 评价答案
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2009-01-14 22:02 我有更好的回答 收藏 转载到QQ空间
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第1楼 企业清算，所得税如何处理？
企业清算是指企业因为特定原因终止时，清理企业财产、收回债权、清偿债务并分配剩余财产的行为。
企业清算包括两种情况
第一种情况：按《公司法》、《企业破产法》等规定需要进行清算的企业。1.企业解散。合资、合作、联营企业在经营期满后，不再继续经营而解散；合作企业的一方或多方违反合同、章程而提前终止合作关系解散。2.企业破产。企业不能清偿到期债务，或者企业法人已解散但未清算或者未清算完毕，资产不足以清偿债务的，债权人或者依法负有清算责任的人向人民法院申请破产清算。3.其他原因清算。企业因自然灾害、战争等不可抗力遭受损失，无法经营下去，应进行清算；企业因违法经营，造成环境污染或危害社会公众利益，被停业、撤销，应当进行清算。第二种情况：企业重组中需要按清算处理的企业。《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）规定，1.企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织，或将登记注册地转移至中华人民共和国境外（包括港澳台地区），应进行企业所得税清算；2.不适用特殊性税务处理的企业合并中，被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理；3.不适用特殊性税务处理的企业分立中，被分立企业不再继续存在时，被分立企业及其股东都应按清算进行所得税处理。
企业清算的时限规定
《企业所得税法》规定，企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。同时，企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。《财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕60号）规定，企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得，无论清算期间实际是长于12个月还是短于12个月都要视为一个纳税年度，以该期间为基准计算确定企业应纳税所得额。企业如果在年度中间终止经营，该年度终止经营前属于正常生产经营年度，此后则属于清算年度。
清算财产视同变现处理
企业清算税务处理的核心是清算财产（资产）的处理。
税法规定，企业将剩余财产分配给股东前要就清算所得缴纳企业所得税。所以，企业清算期间的资产无论是否实际处置，一律视同变现，确认增值或者损失。确认清算环节企业资产的增值或者损失应按其可变现价值或者公允价值进行计算。清算期间，企业实际处置资产时按照正常交易价格取得的收入可作为其公允价值。对于清算企业没有实际处置的资产，应按照其可变现价值来确认隐性的资产变现损益。
清算所得不适用优惠政策
企业清算期间，正常的生产经营都已经停止，企业取得的所得已经不是正常的产业经营所得，企业所得税优惠政策的适用对象已经不存在，因而企业清算期间所得税优惠政策应一律停止，企业应就其清算所得依照税法规定的25%的法定税率缴纳企业所得税。比如，位于西部开发税收优惠区的某企业，在2010年底以前正常经营期间享受的是15%的定期低税率优惠，如果企业2009年注销，其清算所得必须适用25%的企业所得税法定税率。同样，一个正常经营期间享受20%优惠税率的小型微利企业，在清算时应该依照25%的税率缴纳企业所得税。
企业清算所得的计算
《企业所得税法实施条例》明确，清算所得是指企业的全部资产可变现价值或者交易价格减除资产净值、清算费用以及相关税费等后的余额。企业清算的所得税处理包括以下内容：（一）全部资产均应按可变现价值或交易价格，确认资产转让所得或损失；（二）确认债权清理、债务清偿的所得或损失；（三）改变持续经营核算原则，对预提或待摊性质的费用进行处理；（四）依法弥补亏损，确定清算所得；（五）计算并缴纳清算所得税；（六）确定可向股东分配的剩余财产、应付股息等。清算所得=企业的全部资产可变现价值或交易价格－资产的计税基础－清算费用－相关税费＋债务清偿损益－弥补以前年度亏损，其中债务清偿损益=债务的计税基础－债务的实际偿还金额，公式中的相关税费为企业在清算过程中发生的相关税费，不包含企业以前年度欠税。
例，某企业停止生产经营之日的资产负债表记载：资产的账面价值3360万元、资产的计税基础3890万元、资产的可变现净值4230万元，负债账面价值3750万元、负债计税基础3700万元、最终清偿额3590万元，企业清算期内支付清算费用70万元，支付职工安置费、法定补偿金100万元，清算过程中发生的相关税费为20万元，以前年度可以弥补的亏损100万元。清算所得=4230－3890－70－100－20＋（3700－3590）－100=160（万元），清算所得税=160×25%=40（万元）。
来源：中国税务报 2009.07.20
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2009-08-04 12:26:12
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答：根据《企业所得税法》及其实施条例，以及《国家税务总局关于印发〈特别纳税调整实施办法（试行）〉的通知》（国税发〔2009〕2号）的相关…
问：特别纳税调整补征的税款如何加收利息？
答：根据《企业所得税法》及其实施条例，以及《国家税务总局关于印发〈特别纳税调整实施办法（试行）〉的通知》（国税发〔2009〕2号）的相关规定，对企业作出特别纳税调整的，应对2008年1月1日以后发生交易补征的企业所得税税款，按日加收利息，计息期间自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴（预缴）税款入库之日止。例如，税务机关对企业2008年度的关联交易实施转让定价调查调整并补征税款，企业2009年9月1日补税入库，那么此笔税款的计息期间应为2009年6月1日~2009年9月1日。要补征的利息=（4.86%+5%）÷365×93天×补征税款，其中4.86%为2008年12月31日实行的中国人民银行6个月以内（含6个月）人民币贷款基准利率。企业提供同期资料和其他相关资料的，可只按基准利率计算利息。
问：年终奖金如何缴纳个人所得税？
答：个人取得年终奖金应单独按照1个月的工资、薪金所得计算缴纳个人所得税，并按照以下办法计算应缴税额：先将雇员当月取得的全年一次性奖金除以12，按照其商数确定适用税率和速算扣除数计算应纳税额。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员的工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应当将全年一次性奖金减除雇员当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额以后的余额，按照上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。在1个纳税年度以内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。
问：退休人员取得的过节费是否需要缴纳个人所得税？
答：离退休人员取得过节费，应该按照《国家税务总局关于离退休人员取得离退休工资以外的奖金补贴征税问题的批复》（国税函〔2008〕723号）规定征收个人所得税，即离退休人员当月从原任职单位取得各项生活补贴、奖金、实物等，在减除费用扣除额后，按照工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。
问：企业清算期间如果时间较长，是否需要预缴企业所得税？
答：按照现行规定，企业整个清算期间作为一个纳税年度，不需要进行预缴。待清算结束后，统一申报缴纳企业所得税。
问：我是一名基层税务人员。某丹麦货运企业从事货运业务，运输起点为中国上海，终点为国外。取得的货运收入是否需要缴纳企业所得税？企业提出公司拥有中丹海运协定，并且提供了居民身份证明。请问税务机关还有必要要求企业提供税收协定吗？
答：根据《企业所得税法》规定，该丹麦公司在中国境内取得货运收入，应该缴纳企业所得税。但根据中丹税收协定和海运协定的规定，如果该丹麦公司是丹麦的居民企业，可以享受相关的免税待遇。目前关于执行税收协定程序的文件，即《国家税务总局关于印发〈非居民享受税收协定待遇管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2009〕124号），暂不包括国际运输企业。因此，这类问题仍按以前对海运企业减免税的管理程序规定办理。
问：减免（返还）的企业所得税是否征税？
答：现行税法规定，需要给予所得税税收优惠的，一般采取直接减免、或者抵免。如果按照税法规定征税后，再以财政或其他方式返还给企业，要根据返还款项的性质，确定是否征税。属于财政性资金、或者其他专项基金的，且有规定专项用途的，按照规定可以作为不征税收入处理，否则，应作为应税收入征税。
问：核定征收的企业取得的补贴收入如何纳税？
答：核定征收的企业，年度中间取得补贴收入，如果该补贴收入属于应税收入的，应并入已核定的应税收入总额一并纳税。
答：2008年1月1日新企业所得税法实施以来，为确保新旧税法顺利衔接，与之相关配套的政策措施及管理办法相继出台，个别文件因政策复杂性以及需深入调研等因素出台时间较滞后，为保证纳税人正常申报缴税以及做好2008年度汇算清缴工作，国家税务总局出台了《关于2008年度企业所得税纳税申报有关问题的通知》（国税函〔2009〕286号），该文件第二条规定对于2009年5月31日后确定的个别政策，如涉及纳税调整需要补退企业所得税款的，纳税人可以在2009年12月31日前自行到税务机关补正申报，不加收滞纳金和追究法律责任。以上规定可以解决纳税人提出的问题。
问：关于企业重组所得税问题，《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）于2009年4月30日下发，文件经层层转发后，到基层税务局的实际执行期是5、6月份，而文件要追溯至2008年1月1日起执行，此时企业上一年度的汇算清缴已经完成，重新调整难度很大。请问，文件能否按下发日期执行，以减少纳税人不必要的麻烦？
（来源： 中国税务报）
答：建筑企业所得税征管问题，应按照如下规定执行：1.实行总、分机构体制的跨地区经营建筑企业应严格执行《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》（国税发〔2008〕28号）规定，按照“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的办法计算缴纳企业所得税。2.建筑企业跨地区设立的不符合二级分支机构条件的项目经理部（包括与项目经理部性质相同的工程指挥部、合同段等），应汇总到总机构或二级分支机构统一计算，按照国税发〔2008〕28号文件规定的办法计算缴纳企业所得税，上述项目经理部不就地预缴企业所得税。
问：职工集体宿舍楼折旧及日常修缮支出，能否在企业所得税税前扣除？
答：如果该固定资产属于企业所有，其所发生的折旧费及日常简单的修缮费支出，可以在企业所得税税前扣除。
问：建筑企业分支机构、项目部等跨地区经营企业所得税如何缴纳？依据是什么？
注：热点问题解答仅供参考，具体执行以法律、法规、规章和规范性文件的规定为准。
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[ 标签：合伙企业,清算报告 ] 具体点 温馨 回答:1 人气:24 解决时间:2008-07-30 13:14
精华知识好评率：0% 合伙企业注销清算报告 根据《中华人民共和国合伙企业法》第五十七条规定，本企业有下列第三项情形，现决定解散。㈠合伙协议约定的经营期限届满，合伙人不愿继续经营的；㈡合伙协议约定的解散事由出现；√㈢全体合伙人决定解散；㈣合伙人已不具备法定人数；㈤合伙协议约定的合伙目的已经实现或者无法实现；㈥被依法吊销营业执照；㈦出现法律、行政法规规定的合伙企业解散的其他原因。现经本合伙企业合伙人同意：委托陈红同志担任清算人。清算结果如下：⒈截止200*年*月*日，企业资产总额为****万元，其中固定资产折价后为：35万元，货币资金：20万元，对外负债：10万元。⒉税、费已全部交清。⒊资产分配如下：㈠偿还外债：10万元，㈡剩余部分按全体合伙人投资比例进行分配。清算结束，今后若可能发生关于嵊泗县东升水产食品厂债权债务问题一律由全体合伙人负责，并按全体合伙人的合伙比例承担无限责任。全体合伙人签名：陈民、陈红、王一东、王成、王东华200*年*月*日评价答案
您已经评价过！好:0 您已经评价过！一般:0 您已经评价过！不好:0 您已经评价过！原创:0 您已经评价过！非原创:0 Fù&天儿) 2008-07-29
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公司注销清算报告税务注销清算报告企业注销清算报告个人独资企业清算报告注销清算报告范本工商注销清算报告公司注销清算报告范本企业注销税务清算报告
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10[ 标签：公司注销,清算报告 ] 本人写了很多次，工商的人都说不行！谁有案例给我参考一下！ 问题补充 2009-01-14 19:21
七、公司资产总额为×××元，并按以下顺序进行清偿：
1、清算费用；×××
2、所欠职工工资、社会保险费用和法定补偿金；×
3、税款；×
4、债务；×
5、剩余财产按股东出资比例分配。×××公司就是一个人的！你说的这写东西都不存在！怎么写啊！
1.本人自己清算，不要费用！
2.没有拖欠！
3.4.没有！
5.一个人的！.哆咪 回答:3 人气:114 解决时间:2009-01-18 14:16
满意答案好评率：83% 提供样本如下： （一）、清算工作基本情况： 1、注销企业概况。（企业名称、性质、注册时间、注册资本、是否设有分支机构及对外投资、股东构成及各股东投资比例、其他要说明的情况） 2、企业注销的原因。 3、清算组的成立情况。（清算组成立时间、清算组成员的组成及清算组成员的身份、职务） 4、三次公告的情况。（公告的时间、报纸类别） （二）、清算企业财产状况（清算开始日的财产构成包括：货币资产、实物资产、其他资产）。 （三）、清算企业债权、债务的审定情况： 1、债权的追收情况及对未收债权的处理； 2、债务的申报、审定情况。 （四）、清算财产分配情况： 1、清算费用、职工工资的支付情况； 2、海关、税务部门税款交纳情况； 3、企业债务的清偿情况； 4、投资人或股东的分配情况； （五）、清算其它情况： 1、企业帐本及营业、清算的重要文件，由×××投资人保存十年，本投资人承诺予以妥善保存。 2、投资人保证企业债务已清偿完毕，所报清算备案材料真实、完整，并承担由此产生的一切责任。 投资人（盖章）确认： ×××公司清算组 清算组成员签名： 二○○○年××月××日评价答案
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2009-01-14 19:20 满意答案好评率：80% 有限公司注销的清算报告有限公司清算报告根据《公司法》及公司《章程》的有关规定，我×公司已经×年×月×日召开的股东会决议解散,并成立公司清算组于×年×月×日开始对公司进行清算。现将公司清算情况报告如下。一、公司登记情况，包括公司名称：×；公司类型：×；法定代表人：×；住所：×成立时间：×年×月×日；注册资本：×；股东姓名（名称）：×；股东出资额：×；出资比例×。二、公司清算组已于×年×月×日向公司登记机关备案，并取得《备案通知书》（文号Ｘ）。清算组成员由股东×××、×××、×××等人组成，由×××担任清算组负责人。三、通知和公告债权人情况。公司清算组于×年×月×日通知公司债权人申报债权，并于×××在×××报公告公司债权人申报债权。四、截止×年×月×日，公司资产总额为×××元，其中，净资产为×××元，负债总额为×××元。附《资产负债表》。五、公司财产状况。附《财产清单》。《财产清单》内容包括财产的名称、数量、价值等。六、公司债权债务状况。×××七、公司资产总额为×××元，并按以下顺序进行清偿：1、清算费用；××× 2、所欠职工工资、社会保险费用和法定补偿金；×3、税款；×4、债务；×5、剩余财产按股东出资比例分配。×××截止×年×月×日，公司债权债务已清算完毕，剩余财产已分配完毕，实收资本为零。清算组成员签字盖章：×××公司清算组经全体股东审查确认，一致通过该清算报告。全体股东签字盖章：×××公司（盖章）×年×月×日 评价答案
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2009-01-14 19:17 我有更好的回答 收藏 转载到QQ空间
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公司注销清算报告税务注销清算报告企业注销清算报告个人独资企业清算报告注销清算报告范本工商注销清算报告公司注销清算报告范本企业注销税务清算报告
其他答案
1、地税7月份交4-6月的营业税、城建税、教育费附加、地方教育费、房产税、土地使用税、计提的工会经费、印花税（这种税在年初买帐时一次性贴齐），如果签定新的合同书还要贴花。2、成立清算组要有名单、要有股东会的会议决定、要登报声生明企业注销、要有税务部门的完税证明（税务稽查查完后才会出的）、要有开户银行的销户通知单、还要到工商局取注销的表格填写、还要到国地税填写销户申请书。匿名
回答采纳率:24.4% 2009-01-14 19:19
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10[ 标签：公司注销,清算报告 ]
XXX公司清算报告
XXX公司股东会：
XXX公司系有限责任公司，由XXX、XXX共同出资组建，于XX年XX月XX日登记注册，企业法人营业执照注册号XXX，注册资本人民币3万元，经营期限1年，经营范围销售（贸易）。根据公司股东会决议，本清算组自2010年4月8日正式成立，现将清算组成立后开展的清算工作报告如下：
一、清算工作的步骤
1、本清算组自2010年4月8日正式成立，由XXX担任负责人，清算期自2010年4月8日开始，至XX年XX月XX日结束。
2、公司在清算期内已妥善安置公司员工，无拖欠职工工资及养老金情况。
二、公司情况
公司清算组根据《公司法》规定，于XX年XX月XX日在《XXX》上刊登了清算公告。
三、资产及负债清理情况
1、截止2010年4月8日止，共有资产（?????）元，负债（?????）元，净资产（?????）元。
2、经过清算后，债权（?????）万元已由公司全部收回，债务（?????）万元已由公司付清，至此本公司的债务已经全部清偿完毕，若有未清偿的债务由股东按原出资比例承担。
3、清算期发生的清算费用共计（?????）元。
四、清算剩余财产分配情况
公司对剩余财产（?????）元，经股东协商同意，将按各自实际出资比例分配。
一共是7个地方如何填？或者如何算？请教高人King 回答:1 人气:7 解决时间:2010-05-29 21:37
满意答案好评率：100%
1、截止2010年4月8日止，共有资产（?????）元，负债（?????）元，净资产（?????）元。可以根据清算报告中的资产负债表取数。
2、经过清算后，债权（?????）万元已由公司全部收回，债务（?????）万元已由公司付清，至此本公司的债务已经全部清偿完毕，若有未清偿的债务由股东按原出资比例承担。填列清算过程中清理的债权债务。
3、清算期发生的清算费用共计（?????）元。清算中支付的费用。
公司对剩余财产（?????）元，经股东协商同意，将按各自实际出资比例分配。所有的资产变现，减去所有的负债后的余额。
提问人的追问 2010-05-24 17:41 2、经过清算后，债权（?????）万元已由公司全部收回，债务（?????）万元已由公司付清？？
我是小规模的公司，清算过程中没有清理债权债务，这两项该如何填？？回答人的补充 2010-05-25 07:22
没有更好办了，直接写上“本公司无债权债务发生”或“本公司债权债务已全部收回或清偿，无余额”
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您已经评价过！好:5 您已经评价过！一般:0 您已经评价过！不好:0 您已经评价过！原创:5 您已经评价过！非原创:0 灰太狼大王 回答采纳率:40.4%
2010-05-21 08:27 我有更好的回答 收藏 转载到QQ空间
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XXX公司清算报告
XXX公司股东会：
XXX公司系有限责任公司，由XXX、XXX共同出资组建，于XX年XX月XX日登记注册，企业法人营业执照注册号XXX，注册资本人民币3万元，经营期限1年，经营范围销售（贸易）。根据公司股东会决议，本清算组自2010年4月8日正式成立，现将清算组成立后开展的清算工作报告如下：
一、清算工作的步骤
1、本清算组自2010年4月8日正式成立，由XXX担任负责人，清算期自2010年4月8日开始，至XX年XX月XX日结束。
2、公司在清算期内已妥善安置公司员工，无拖欠职工工资及养老金情况。
二、公司情况
公司清算组根据《公司法》规定，于XX年XX月XX日在《XXX》上刊登了清算公告。
三、资产及负债清理情况
1、截止2010年4月8日止，共有资产（?????）元，负债（?????）元，净资产（?????）元。
2、经过清算后，债权（?????）万元已由公司全部收回，债务（?????）万元已由公司付清，至此本公司的债务已经全部清偿完毕，若有未清偿的债务由股东按原出资比例承担。
3、清算期发生的清算费用共计（?????）元。
四、清算剩余财产分配情况
公司对剩余财产（?????）元，经股东协商同意，将按各自实际出资比例分配。
一共是7个地方如何填？或者如何算？请教高人King 回答:1 人气:7 解决时间:2010-05-29 21:37
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1、截止2010年4月8日止，共有资产（?????）元，负债（?????）元，净资产（?????）元。可以根据清算报告中的资产负债表取数。
2、经过清算后，债权（?????）万元已由公司全部收回，债务（?????）万元已由公司付清，至此本公司的债务已经全部清偿完毕，若有未清偿的债务由股东按原出资比例承担。填列清算过程中清理的债权债务。
3、清算期发生的清算费用共计（?????）元。清算中支付的费用。
公司对剩余财产（?????）元，经股东协商同意，将按各自实际出资比例分配。所有的资产变现，减去所有的负债后的余额。
提问人的追问 2010-05-24 17:41 2、经过清算后，债权（?????）万元已由公司全部收回，债务（?????）万元已由公司付清？？
我是小规模的公司，清算过程中没有清理债权债务，这两项该如何填？？回答人的补充 2010-05-25 07:22
没有更好办了，直接写上“本公司无债权债务发生”或“本公司债权债务已全部收回或清偿，无余额”
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股权转让的所得税处理 2010年04月07日
财政部、国家税务总局《关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕60号）第五条第二款规定，被清算企业的股东分得的剩余资产的
金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得；剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或损失。 除了财税〔2009〕60号文件中清算股权所得税处理需要区分股息性质所得 与股权转让所得之外，其他情形下发生的股权转让，应如何处理呢
目前，涉及居民企业之间股权转让的政策规定有以下3项：
1.《企业所得税法实施条例》第十一条第二款规定，投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当分
得的部分，应当确认为股息所得；剩余资产减除上述股息所得后的余额，超过或者低于投资成本的部分，应当确认为投资资产转让所得或者损失。
财税〔2009〕60号文件第五条第二款与条例上述规定一致。
2.《企业所得税法实施条例》第七十一条第二款及第三款规定，企业转让或者
处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除。投资资产成本为购买价款或该资产的公允价值和支付的相关税费。
国家税务总局《关于贯彻落实企业
所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第三条规定，转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转
让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。
3.财政部、国家税务总局《关于企业重组业务企业
所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）对股权转让涉及企业重组情形时的处理作了规定。对于股权转让时是否要确认转让收益，该文件规定，一
般重组要将股权处置进行相应股权转让或清算的所得税处理；而特殊重组中，新取得股权的计税基础要以其原持有股权的计税基础来确定。对交易中的股权支付暂不
确认有关资产的转让所得或损失的，其非股权支付仍应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础。
根据上述规定， 企业重组需进行股权转让或清算处理时，企业所得税的处理原则仍应遵从上述清算股权或正常转让处置股权的原则。
《企业所得税法》第二十六条
规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。企业清算与正常转让处置股权时，对这部分所得处理的结果是不一样的。那么，纳税人
是否会重复纳税呢举例分析如下。
例：2008年1月1日，A公司投资200万元与B公司在境内新设甲公司，A公司占40%股权。假设A 公司适用企业所得税税率为25%。
第一种情形：2009年10月31日，A公司将该股权转让给C公司，协议转让价350万元。当日甲公司
所有者权益累计未分配利润和累计盈余公积为100万元。
第二种情形：2009年10月31日，因种种原因，甲公司决定清算，当日甲公司所
有者权益中累计未分配利润和累计盈余公积为100万元。A公司从甲公司分得剩余资产350万元。
第一种情形下，A公司股权处置环节应纳 企业所得税：
1.直接确定投资转让所得或损失为350－200＝150（万元）。
2.A公司应纳企业所得税为 150×25%＝37.5（万元）。
第二种情形下，A公司股权处置环节应纳企业所得税：
1.先确定股息所得为 100×40%＝40（万元）。
2.再确定投资转让所得或损失为350－40－200＝110（万元）。
3.40万元股 息所得按照税法规定属于免税收入。
4.A公司应纳企业所得税为40×0＋110×25%＝27.5（万元）。
上述两种情 形下，A公司的纳税金额差异正是股息性质所得40万元的处理不同引起的。
《企业所得税法实施条例》第十七条第二款规定，股息、红利等权益
性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。应该说，这个规定对理解上述股权转让成本不同的
确定非常关键。
在清算环节，股东A公司是被清算甲公司累计未分配利润和累计盈余公积的最终受益者，这部分利润不再会产生分配环节，按照税
法规定，在这个环节享受股息所得免税的优惠规定也就在情理之中了。而第一种情形下，甲公司存续期间，受让方C公司在甲公司对100万元累计未分配利润和累
计盈余公积作出利润分配决定的日期，会确认这部分股息收入的实现，同时依据新税法享受股息所得免税的优惠规定。如果A公司将该股权转让给C公司环节，即将
100万元累计未分配利润和累计盈余公积中按持股比例确认为股息所得，同一金额两方重复享受优惠，显然是不符合税法规定的。
通过上面的分 析，居民企业之间股权转让成本的认定目前可以按以下几种情形掌握：
1.正常转让处置股权，转让收入减除股权投资成本后余额计税，不区分转 让所得与利息所得。
2.因清算而处置股权，按财税〔2009〕60号文件规定处理，区分转让所得与利息所得。
3.连续持 有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月时转让，与正常转让股权相同，不区分转让所得与利息所得。
对于股权转让涉及企业重组情形
的，根据财税〔2009〕59号文件规定判断，需要确认股权转让所得的，按转让收入减除股权投资成本后余额计税，不区分转让所得与利息所得；需要按清算进
行所得税处理的，按财税〔2009〕60号文件规定处理，区分转让所得与利息所得。（南精赞） 文章来源：中国税务报
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题名: 公司清算實務及案例分析－兼論清算之稅捐有關事宜
作者: 梁真榆
Liang, Chen -Yu
贡献者: 林國全
梁真榆
Liang, Chen -Yu
关键词: 清算
清算完結
公司解散
撤銷
廢止
清算人
稅法上責任債務
稅捐保全
限制出境
清算完結備查
信賴保護
公司清算與稅捐
日期: 2003
上传时间: 2010-04-24T07:47:31Z
摘要:
按公司清算，乃公司了結其一切法律關係並消滅其法人人格之必要程序（因合併、分割及破產而解散者除外）。公司清算事務有無依法執行並清算完結，與公司債權人、股東及公司本身之權益息息相關。又稅捐稽徵機關為保障稅收，維護社會正義，對於清算中公司所涉及之相關租稅事項，往往訂有特別規定，不得不察。是以，對於清算中公司而言，清算人執行清算事務，除應依公司法相關規定辦理外，亦包括相關稅捐事務之了結，且清算人有違背其職務致稅捐債權受侵害時，尚須負有稅法上的責任債務。本文第一章，乃以臺中高等行政法院九十年訴字第三０六號判決為例，引導出公司清算如又涉及稅捐事務時，所出現之清算程序瑕疵，及清算完結認定爭議之問題意識。 本文第二章係以公司法為主，先行介紹現行公司清算制度及程序，俾作為後續探討相關問題之基礎。第二節及第三節分別就公司進行清算之事由，包括解散及經中央主管機關撤銷或廢止登記之相關事宜作一說明。第四節乃整理公司法上對公司清算之相關規定，在清算中公司與解散前公司原則上為同一體之前提下，探討清算中公司之機關：清算人、股東會（股東）及監察人之權限。其次，針對清算人的產生、資格、權限及執行清算職務時，實務上較具爭議之問題，輔以經濟部相關釋函及司法判解，予以分析說明。 第三章係針就解散、清算中公司與稅捐有關事項進行探討，說明公司於進行解散及清算事務時，稅法上規定之應辦理事項及其違反之效果。基於稽徵機關對稅籍資料之掌握及管理上之需要，第一節先行介紹解散之公司應向稽徵機關辦理相關稅籍的註銷登記。第二節至第四節並以所得稅法及營業稅法為主，說明解散及清算中公司如何就其營業及所得，辦理相關之申報及稅款的繳納。基於營利事業所得稅報繳需以財務報表編製應具有連貫性的考量下，營利事業所得稅清算申報計算清算期間之起算日，為公司各種解散原因生效日之次日，與公司法上作為清算人責任起算日所稱之清算期間起算日，原則上以清算人就任日為準，二者有所差別。第五節及第六節主要在說明清算人在執行其清算事務時，應依法按稅捐受清償之順序繳清稅捐，其有違反者，稅捐稽徵法將令其負相關之責任債務，亦即令清算人負納稅義務。第七節主要在針對稅捐稽徵機關為確保稅收，說明其對清算中公司及清算人所採取之相關稅捐保全措施及其實效，包括限制解散登記、禁止財產處分、聲請假扣押、移送強制執行及清算人限制出境等。最後，則於第八節則說明公司清算完結之認定上，係採實質認定為原則，縱公司已形式上經聲報法院准予清算完結備查，惟公司涉有稅捐未完結事項者，仍不生清算完結之效果。 第四章以檢索司法院法學資料庫系統之方法，蒐集並類型化公司清算實務上所發生之問題。第一節分析公司清算完結之認定上，無論行政部門或司法裁判上，均採實質清算完結之認定方法，已無爭議。惟於實務運作時，因為公司清算事務繁瑣龐雜，涉及法令及機關較多，難以就實質清算完結訂定一致性標準，僅能視公司個案狀況而定。惟為使清算中公司與他人之法律關係儘早確定，筆者乃主張當清算中公司執行清算事務而未有不值得信賴保護之情形時，則縱其有未結事項，仍應視為清算完結。其次，由於清算人乃清算中公司之靈魂人物，故於第二節就清算人之產生於訴訟上相關案例探討之。第三節乃先就清算人於稅法上之債務責任性質予以討論。筆者以為，清算人之責任債務與清算中公司之第一次納稅義務間，以及清算人有變更時之歷次清算人間，均負有連帶債務關係，故似可類推適用民法上關於連帶債務之相關法理。此外，在現行稽徵實務上，對於清算人所負之納稅義務，稅捐稽徵機關亦對其財產採取禁止處分等稅捐保全措施，由於其涉及人民財產權益，乃就其適法性進行探討。最後，於第四節中，乃就清算實務之其他問題予以討論，包括公司小股東權利之行使及清算人不能行使職權時，稽徵機關如何保全稅收等事宜。
對於涉及稅捐事務，為免公司利用解散、清算之方法，逃避稅務上之責任，有關清算完結之認定上，採實質認定為原則，應屬合理。惟有關實質認定標準上，若不考慮相關責任因素，即逕認屬公司清算未終結，是否妥適，有待商榷。筆者以為，有關公司是否合法清算完結之實質上審查，應依行政程序法第八條規定：「行政行為，應以誠實信用之方法為之，並應保護人民正當合理之信賴」，同時考量納稅義務人之信賴保護。雖清算人向法院聲報清算完結，非屬授益行政處分，惟於清算人向稅捐稽徵機關通知申報債權及向法院聲報清算完結前，稅捐稽徵機關均未主張其稅捐債權，致清算人或清算中公司信賴其已無應納稅捐之狀態（對清算人或清算中公司而言亦是一種利益）。故有關在何種情形下，清算人或清算中公司之信賴始值得保護乙節，本文主張，似可參照上開行政程序法第一百十九條有關授益行政處分信賴不值得保護之情形，來作為是類案件之清算程序是否合法之判斷標準。 本文於整理及探討公司清算制度之相關法規與實務運作上，所產生之問題後，彙整建議事項如下： 第一項 建議公司法修正部分 一、公司清算之監督方面
公司清算之監督方面，建議改由主管機關辦理。 二、清算人產生及解任事宜方面
（一）建議增訂清算人因故不能或不為行使職權時，法院得因利害關係人之聲請選派清算人。
（二）股份有限公司清算人之解任，建議改由監察人向主管機關辦理申報。
（三）建議增訂法院選派之清算人，法院得依職權予以解任。
（四）建議增訂法院得因股份有限公司利害關係人之聲請，認為必要時，將清算人解任之規定。 三、清算人代表權及職務權限方面
（一）建議明訂股份有限公司清算人有數人時，應強制指定一人代表公司，公司法上有關董事長之規定，於該代表人準用之。
（二）建議明定股份有限公司清算人將公司營業包括資產負債轉讓於他人時，應經股東會特別決議。 四、清算人責任方面
建議公司法第九十五條後段有關無限、有限及兩合公司清算人對第三人責任之規定刪除，回歸公司法第二十三條第二項之規定辦理。 五、其他
（一）有限公司之清算，建議準用股份有限公司之規定辦理。
（二）宜參照公司法於第三百二十五條明定股份有限公司清算人報酬之規定，增訂無限、有限及兩合公司之清算人亦應給予報酬。
（三）依公司法第八十七條第一項規定，無限、有限及兩合公司清算人應造具「資產負債表」及財產目錄。建議本處宜參照九十年十一月十二日修正公司法第三百二十六條第一項之規定，配合商業會計法之規定，將「資產負債表」修正為「財務報表」，以資一致。
（四）依公司法第九十六條及第一百十五條規定，無限及兩合公司股東之連帶無限責任，自「解散登記後」滿五年後消滅。為促使清算人落實清算事務之執行，避免以拖延清算期間之方法，規避未向公司申報債權之清償義務，爰建議其股東之連帶無限責任，自「清算完結」後滿五年消滅。 第二項 建議相關稅法修正部分 一、建議刪除稅捐稽徵法第二十四條第一項後段，有關欠繳應納稅捐之公司，稅捐稽徵機關得通知主管機關，限制註銷登記之規定。
二、建議刪除營業稅法第三十條第二項，有關營業人申請註銷登記，應於繳清稅款或提供擔保後為之的規定。 第三項 建議行政機關之配套措施 一、設立清算登記制度。
二、基於稅捐保全之機關間通報。
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十七、陳春山，公司負責人違反法令之損害賠償責任，軍法專刊，第三十三卷第六期，頁11-17。
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二十、葛克昌，債務不履行與限制出境，月旦法學，七十期，民 九十年三月，頁26-27。
二十一、葛克昌，欠稅與限制出境，中研院，司法解釋理論與實務，民九十年。
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肆、工具書類
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伍、其他
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描述: 碩士
國立政治大學
法律學系碩士班學士後法學組
89651040
92
資料來源: http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0089651040
型态: 學位論文
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应准确理解营业税纳税义务发生时间 关于企业加强职工福利费财务管理的通知
清算业务：所得税处理有四大变化 企业所得税 2009-12-10 14:28:46 阅读21 评论0 字号：大中小 订阅 转自：中国税务报
2009.12.7第6版
2009年4月30日，财政部、国家税务总局联合颁布《关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕60号），对企业清算范围、企业清算所得税处理范围、清算所得的计算等具体问题进行了明确。2009年7月17日，国家税务总局颁布《关于印发〈中华人民共和国企业清算所得税申报表〉的通知》（国税函〔2009〕388号），发布了企业清算所得税申报表、附表及其填报说明。至此，企业清算业务所得税的实体法规和操作都有了明确规定。与原政策相比，企业清算业务企业所得税处理有四大变化，将对纳税人清算阶段的所得税处理产生很大影响，纳税人应予以关注。
统一了内外资企业清算所得定义
原政策下，内资企业清算所得是指纳税人清算时的全部资产或者财产扣除各项清算费用、损失、负债、企业未分配利润、公益金和公积金后的余额，超过实缴资本的部分。外资企业清算所得是其资产净额或者剩余财产减除企业未分配利润、各项基金和清算费用后的余额，超过实缴资本的部分。
财税〔2009〕60号文件规定，清算所得是指企业的全部资产可变现价值或交易价格，减除资产的计税基础、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等后的余额。
我们可以将税法规定的清算所得理解为企业的全部资产可变现价值或交易价格减除资产的计税基础、加上债务清偿损益，减清算费用、相关税费后，再加上其他所得或支出后的余额。用公式表示为：清算所得=资产处置损益+负债清偿损益－清算费用－清算税金及附加+其他所得或支出。可见，新政策下无论内外资企业，清算所得计算口径是统一的。
清算所得计算原理改变
新政策提出可变现价值和交易价格的概念，导致清算所得计算原理的改变。财税〔2009〕60号文件第四条规定，企业的全部资产可变现价值或交易价格，减除资产的计税基础、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等后的余额，为清算所得。虽然《企业所得税法》没有对可变现价值进行定义，但可以参照《企业会计准则》对可变现价值的定义，即资产的可变现净值应按照其正常对外销售所能收到的现金或者现金等价物的金额，扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额来计量。
原内外资企业清算时，虽然计算清算所得的公式不同，但原理是一致的，基本上采用净资产原理。新政策关于清算所得的计算采用变现资产的原理，反映了清算所得的实质，有利于克服原来清算中的许多弊端和缺陷。例如，企业未经处置的房产，由于按历史成本法核算，其固定资产净值往往大大低于市场价格，清算时隐含的增值未实现，导致税款流失。而新政策下企业清算时隐含的增值可以反映在清算所得里，有利于防止税款流失。
清算所得允许弥补以前年度亏损
以前的税务处理中，将清算期作为作为一个特殊的纳税年度，因此，清算所得有独立的确认方法，不允许弥补经营期的年度亏损。企业通常的做法是尽快在清算开始日前处理相关业务，使其应纳税所得可以弥补以前年度的亏损。但由于急于处置财产，提前偿还债务，清算所得就会被提前转变为正常生产经营所得，给企业带来法律风险和税务风险。如低价转让财产、以明显不合理的价格进行交易、对没有财产担保的债务提供财产担保、对未到期的债务提前清偿、放弃债权等行为，从法律上讲，这些行为不符合破产法的规定，即使在清算日前处置，仍可能被列入清算财产范围。
财税〔2009〕60号文件规定，清算所得在计算应纳税所得时，可以依法弥补亏损。从国税函〔2009〕388号文件中的企业清算所得税申报表设计来看，弥补以前年度亏损也作为一个清算所得减项处理，符合税收中性原则，可以减少对纳税企业清算行为的影响。
税收优惠与清算业务不再绝缘
从国税函〔2009〕388号文件中的企业清算所得税申报表来看，清算所得到应纳税所得额中间存在4个减项，即免税收入、不征税收入、其他免税所得和弥补以前年度亏损。除不征税收入和弥补亏损不属于税收优惠范畴外，免税收入和其他免税所得均属于《企业所得税法》第四章规定的税收优惠范畴。
一般来讲，企业清算期间，正常的产业和项目运营一般都已停止，企业取得的所得已是非正常的生产经营所得，企业所得税优惠政策的适用对象已不存在，企业应就清算所得按税法规定的基本税率缴纳企业所得税，清算所得不适用《企业所得税法》所规定的税收优惠政策，包括小型微利企业、高新技术企业、重点软件企业、技术先进型服务企业的优惠税率，过渡期优惠税率。而企业在经营期的经营或投资行为，为企业在清算期带来的所得，应该仍然适用相关优惠政策。如清算期在未处置某项长期股权投资前，被投资方分配股息红利，清算组确定了投资收益，该投资收益符合税法规定的免税条件，即使在清算期确认，仍属于免税收入。
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取得清算资产的所得税处理
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取得清算资产的所得税处理
文章来源：《中国税务报》 文章作者：高太君 发布时间：2009-09-11 字体： [大 中 小]
取得清算资产的所得税处理
企业清算，是指企业因合并、兼并、破产等原因终止生产经营活动，并对企业资产、债权、债务所作的清查、收回和清偿工作。那么，公司从被清算企业取得的清算资产应如何计缴企业所得税呢？在这个问题上，企业所得税法中没有专门的篇幅加以详细规定。笔者认为，纳税人在处理取得的清算资产时应把握住以下三个方面。
一、因投资取得清算资产 《企业所得税法实施条例》第十一条规定，投资方企业从被清算企业取得的剩余资产，其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当取得的部分，应当确认为股息所得；剩余资产扣除上述股息所得后的余额，超过或者低于投资成本的部分，应当确认为投资转让所得或者损失。《关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号）第六条规定，被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已完成清算或清算期超过3年以上的，减除可收回金额后确认的无法收回的股权投资，可以作为股权投资损失在计算应纳税所得额时扣除。对于纳税人因投资取得的清算资产，可以这样理解，投资方企业从被清算企业就剩余资产取得的部分，其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当取得的部分，应当确认为因股权投资关系从被投资单位税后利润中分配取得的投资所得，免予征收企业所得税；剩余资产扣除上述股息所得后的余额，是企业的投资返还和投资回收，应冲减投资计税成本；投资方获得的超过投资的计税成本的分配支付额，包括转让投资时超过投资计税成本的收入，应确认为投资转让所得，反之则作为投资转让损失。
举例来说，A公司拥有B公司15%的股份，投资成本为400万元。2009年6月，B公司因故进入企业清算程序。根据规定，A公司从B公司取得了清算资产300万元。其中，属于从B企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当取得的资产为120万元。则A公司在计算企业所得税时应当确认的投资转让损失为220万元（300万元－120万元－400万元）。
二、因债权取得清算资产 财税〔2009〕57号文件第四条规定，企业除贷款类债权外的应收、预付账款，符合债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的，减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除；第十三条规定，企业对其扣除的各项资产损失，应当提供能够证明资产损失确属已实际发生的合法证据，包括具有法律效力的外部证据、具有法定资质的中介机构的经济鉴证证明、具有法定资质的专业机构的技术鉴定证明等。又《企业所得税汇算清缴管理办法》（国税发〔2009〕79号）第六条规定，纳税人需要报经税务机关审批、审核或备案的事项，应按有关程序、时限和要求报送材料等有关规定，在办理企业所得税年度纳税申报前及时办理。纳税人特别要注意，一般情况下，由于清算企业大多都是因为经营不善而进行的破产清算，因此纳税人往往很难足额清回债务，经常是清回的资产不抵所欠的债务。对于纳税人因债权而从清算企业取得的清算资产，其债务损失部分在进行年度企业所得税纳税申报时，一定要按照税法规定做好报经税务机关审批、审核或备案的事项。
三、从清算企业取得非货币资产 《企业所得税法实施条例》第五十六条规定，企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。前款所称历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。对于纳税人通过投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的非货币资产，企业所得税法规定以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。因此，纳税人对取得的清算企业的非货币资产，应当按照公允价值确定其价值。公允价值，按照《企业所得税法实施条例》第十三条规定，是指按照市场价格确定的价值。
接前例，B公司累计欠C公司各类款项500万元。C公司因债权关系从被清算的B公司获得了一栋写字楼，面积为500㎡，账面净值为50万元，现该写字楼所处地段同类房产市场价格为6000元/㎡。则C公司获得的写字楼价值为300（6000×500）万元，在企业所得税前可以列支的坏账损失为200万元（300万元－500万元）。 ↑返回顶部 打印本页 关闭窗口↓
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[ 标签：清算报告 ] 清算报告中，停止营业的时间是不是要写在清算时间后面？ 问题补充 2009-01-14 22:04
我要的是时间！你跟我贴这个干嘛！就说一个前或者后就是了！晕啊！.哆咪 回答:1 人气:2 解决时间:2009-01-18 14:15
满意答案好评率：0% 有限公司注销的清算报告有限公司清算报告根据《公司法》及公司《章程》的有关规定，我×公司已经×年×月×日召开的股东会决议解散,并成立公司清算组于×年×月×日开始对公司进行清算。现将公司清算情况报告如下。一、公司登记情况，包括公司名称：×；公司类型：×；法定代表人：×；住所：×成立时间：×年×月×日；注册资本：×；股东姓名（名称）：×；股东出资额：×；出资比例×。二、公司清算组已于×年×月×日向公司登记机关备案，并取得《备案通知书》（文号Ｘ）。清算组成员由股东×××、×××、×××等人组成，由×××担任清算组负责人。三、通知和公告债权人情况。公司清算组于×年×月×日通知公司债权人申报债权，并于×××在×××报公告公司债权人申报债权。四、截止×年×月×日，公司资产总额为×××元，其中，净资产为×××元，负债总额为×××元。附《资产负债表》。五、公司财产状况。附《财产清单》。《财产清单》内容包括财产的名称、数量、价值等。六、公司债权债务状况。×××七、公司资产总额为×××元，并按以下顺序进行清偿：1、清算费用；××× 2、所欠职工工资、社会保险费用和法定补偿金；×3、税款；×4、债务；×5、剩余财产按股东出资比例分配。×××截止×年×月×日，公司债权债务已清算完毕，剩余财产已分配完毕，实收资本为零。清算组成员签字盖章：×××公司清算组经全体股东审查确认，一致通过该清算报告。全体股东签字盖章：×××公司（盖章）×年×月×日 评价答案
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2009-01-14 22:02 我有更好的回答 收藏 转载到QQ空间
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第1楼 企业清算，所得税如何处理？
企业清算是指企业因为特定原因终止时，清理企业财产、收回债权、清偿债务并分配剩余财产的行为。
企业清算包括两种情况
第一种情况：按《公司法》、《企业破产法》等规定需要进行清算的企业。1.企业解散。合资、合作、联营企业在经营期满后，不再继续经营而解散；合作企业的一方或多方违反合同、章程而提前终止合作关系解散。2.企业破产。企业不能清偿到期债务，或者企业法人已解散但未清算或者未清算完毕，资产不足以清偿债务的，债权人或者依法负有清算责任的人向人民法院申请破产清算。3.其他原因清算。企业因自然灾害、战争等不可抗力遭受损失，无法经营下去，应进行清算；企业因违法经营，造成环境污染或危害社会公众利益，被停业、撤销，应当进行清算。第二种情况：企业重组中需要按清算处理的企业。《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）规定，1.企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织，或将登记注册地转移至中华人民共和国境外（包括港澳台地区），应进行企业所得税清算；2.不适用特殊性税务处理的企业合并中，被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理；3.不适用特殊性税务处理的企业分立中，被分立企业不再继续存在时，被分立企业及其股东都应按清算进行所得税处理。
企业清算的时限规定
《企业所得税法》规定，企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。同时，企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。《财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕60号）规定，企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得，无论清算期间实际是长于12个月还是短于12个月都要视为一个纳税年度，以该期间为基准计算确定企业应纳税所得额。企业如果在年度中间终止经营，该年度终止经营前属于正常生产经营年度，此后则属于清算年度。
清算财产视同变现处理
企业清算税务处理的核心是清算财产（资产）的处理。
税法规定，企业将剩余财产分配给股东前要就清算所得缴纳企业所得税。所以，企业清算期间的资产无论是否实际处置，一律视同变现，确认增值或者损失。确认清算环节企业资产的增值或者损失应按其可变现价值或者公允价值进行计算。清算期间，企业实际处置资产时按照正常交易价格取得的收入可作为其公允价值。对于清算企业没有实际处置的资产，应按照其可变现价值来确认隐性的资产变现损益。
清算所得不适用优惠政策
企业清算期间，正常的生产经营都已经停止，企业取得的所得已经不是正常的产业经营所得，企业所得税优惠政策的适用对象已经不存在，因而企业清算期间所得税优惠政策应一律停止，企业应就其清算所得依照税法规定的25%的法定税率缴纳企业所得税。比如，位于西部开发税收优惠区的某企业，在2010年底以前正常经营期间享受的是15%的定期低税率优惠，如果企业2009年注销，其清算所得必须适用25%的企业所得税法定税率。同样，一个正常经营期间享受20%优惠税率的小型微利企业，在清算时应该依照25%的税率缴纳企业所得税。
企业清算所得的计算
《企业所得税法实施条例》明确，清算所得是指企业的全部资产可变现价值或者交易价格减除资产净值、清算费用以及相关税费等后的余额。企业清算的所得税处理包括以下内容：（一）全部资产均应按可变现价值或交易价格，确认资产转让所得或损失；（二）确认债权清理、债务清偿的所得或损失；（三）改变持续经营核算原则，对预提或待摊性质的费用进行处理；（四）依法弥补亏损，确定清算所得；（五）计算并缴纳清算所得税；（六）确定可向股东分配的剩余财产、应付股息等。清算所得=企业的全部资产可变现价值或交易价格－资产的计税基础－清算费用－相关税费＋债务清偿损益－弥补以前年度亏损，其中债务清偿损益=债务的计税基础－债务的实际偿还金额，公式中的相关税费为企业在清算过程中发生的相关税费，不包含企业以前年度欠税。
例，某企业停止生产经营之日的资产负债表记载：资产的账面价值3360万元、资产的计税基础3890万元、资产的可变现净值4230万元，负债账面价值3750万元、负债计税基础3700万元、最终清偿额3590万元，企业清算期内支付清算费用70万元，支付职工安置费、法定补偿金100万元，清算过程中发生的相关税费为20万元，以前年度可以弥补的亏损100万元。清算所得=4230－3890－70－100－20＋（3700－3590）－100=160（万元），清算所得税=160×25%=40（万元）。
来源：中国税务报 2009.07.20
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问：特别纳税调整补征的税款如何加收利息？
答：根据《企业所得税法》及其实施条例，以及《国家税务总局关于印发〈特别纳税调整实施办法（试行）〉的通知》（国税发〔2009〕2号）的相关…
问：特别纳税调整补征的税款如何加收利息？
答：根据《企业所得税法》及其实施条例，以及《国家税务总局关于印发〈特别纳税调整实施办法（试行）〉的通知》（国税发〔2009〕2号）的相关规定，对企业作出特别纳税调整的，应对2008年1月1日以后发生交易补征的企业所得税税款，按日加收利息，计息期间自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴（预缴）税款入库之日止。例如，税务机关对企业2008年度的关联交易实施转让定价调查调整并补征税款，企业2009年9月1日补税入库，那么此笔税款的计息期间应为2009年6月1日~2009年9月1日。要补征的利息=（4.86%+5%）÷365×93天×补征税款，其中4.86%为2008年12月31日实行的中国人民银行6个月以内（含6个月）人民币贷款基准利率。企业提供同期资料和其他相关资料的，可只按基准利率计算利息。
问：年终奖金如何缴纳个人所得税？
答：个人取得年终奖金应单独按照1个月的工资、薪金所得计算缴纳个人所得税，并按照以下办法计算应缴税额：先将雇员当月取得的全年一次性奖金除以12，按照其商数确定适用税率和速算扣除数计算应纳税额。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员的工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应当将全年一次性奖金减除雇员当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额以后的余额，按照上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。在1个纳税年度以内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。
问：退休人员取得的过节费是否需要缴纳个人所得税？
答：离退休人员取得过节费，应该按照《国家税务总局关于离退休人员取得离退休工资以外的奖金补贴征税问题的批复》（国税函〔2008〕723号）规定征收个人所得税，即离退休人员当月从原任职单位取得各项生活补贴、奖金、实物等，在减除费用扣除额后，按照工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。
问：企业清算期间如果时间较长，是否需要预缴企业所得税？
答：按照现行规定，企业整个清算期间作为一个纳税年度，不需要进行预缴。待清算结束后，统一申报缴纳企业所得税。
问：我是一名基层税务人员。某丹麦货运企业从事货运业务，运输起点为中国上海，终点为国外。取得的货运收入是否需要缴纳企业所得税？企业提出公司拥有中丹海运协定，并且提供了居民身份证明。请问税务机关还有必要要求企业提供税收协定吗？
答：根据《企业所得税法》规定，该丹麦公司在中国境内取得货运收入，应该缴纳企业所得税。但根据中丹税收协定和海运协定的规定，如果该丹麦公司是丹麦的居民企业，可以享受相关的免税待遇。目前关于执行税收协定程序的文件，即《国家税务总局关于印发〈非居民享受税收协定待遇管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2009〕124号），暂不包括国际运输企业。因此，这类问题仍按以前对海运企业减免税的管理程序规定办理。
问：减免（返还）的企业所得税是否征税？
答：现行税法规定，需要给予所得税税收优惠的，一般采取直接减免、或者抵免。如果按照税法规定征税后，再以财政或其他方式返还给企业，要根据返还款项的性质，确定是否征税。属于财政性资金、或者其他专项基金的，且有规定专项用途的，按照规定可以作为不征税收入处理，否则，应作为应税收入征税。
问：核定征收的企业取得的补贴收入如何纳税？
答：核定征收的企业，年度中间取得补贴收入，如果该补贴收入属于应税收入的，应并入已核定的应税收入总额一并纳税。
答：2008年1月1日新企业所得税法实施以来，为确保新旧税法顺利衔接，与之相关配套的政策措施及管理办法相继出台，个别文件因政策复杂性以及需深入调研等因素出台时间较滞后，为保证纳税人正常申报缴税以及做好2008年度汇算清缴工作，国家税务总局出台了《关于2008年度企业所得税纳税申报有关问题的通知》（国税函〔2009〕286号），该文件第二条规定对于2009年5月31日后确定的个别政策，如涉及纳税调整需要补退企业所得税款的，纳税人可以在2009年12月31日前自行到税务机关补正申报，不加收滞纳金和追究法律责任。以上规定可以解决纳税人提出的问题。
问：关于企业重组所得税问题，《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）于2009年4月30日下发，文件经层层转发后，到基层税务局的实际执行期是5、6月份，而文件要追溯至2008年1月1日起执行，此时企业上一年度的汇算清缴已经完成，重新调整难度很大。请问，文件能否按下发日期执行，以减少纳税人不必要的麻烦？
（来源： 中国税务报）
答：建筑企业所得税征管问题，应按照如下规定执行：1.实行总、分机构体制的跨地区经营建筑企业应严格执行《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》（国税发〔2008〕28号）规定，按照“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的办法计算缴纳企业所得税。2.建筑企业跨地区设立的不符合二级分支机构条件的项目经理部（包括与项目经理部性质相同的工程指挥部、合同段等），应汇总到总机构或二级分支机构统一计算，按照国税发〔2008〕28号文件规定的办法计算缴纳企业所得税，上述项目经理部不就地预缴企业所得税。
问：职工集体宿舍楼折旧及日常修缮支出，能否在企业所得税税前扣除？
答：如果该固定资产属于企业所有，其所发生的折旧费及日常简单的修缮费支出，可以在企业所得税税前扣除。
问：建筑企业分支机构、项目部等跨地区经营企业所得税如何缴纳？依据是什么？
注：热点问题解答仅供参考，具体执行以法律、法规、规章和规范性文件的规定为准。
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[ 标签：合伙企业,清算报告 ] 具体点 温馨 回答:1 人气:24 解决时间:2008-07-30 13:14
精华知识好评率：0% 合伙企业注销清算报告 根据《中华人民共和国合伙企业法》第五十七条规定，本企业有下列第三项情形，现决定解散。㈠合伙协议约定的经营期限届满，合伙人不愿继续经营的；㈡合伙协议约定的解散事由出现；√㈢全体合伙人决定解散；㈣合伙人已不具备法定人数；㈤合伙协议约定的合伙目的已经实现或者无法实现；㈥被依法吊销营业执照；㈦出现法律、行政法规规定的合伙企业解散的其他原因。现经本合伙企业合伙人同意：委托陈红同志担任清算人。清算结果如下：⒈截止200*年*月*日，企业资产总额为****万元，其中固定资产折价后为：35万元，货币资金：20万元，对外负债：10万元。⒉税、费已全部交清。⒊资产分配如下：㈠偿还外债：10万元，㈡剩余部分按全体合伙人投资比例进行分配。清算结束，今后若可能发生关于嵊泗县东升水产食品厂债权债务问题一律由全体合伙人负责，并按全体合伙人的合伙比例承担无限责任。全体合伙人签名：陈民、陈红、王一东、王成、王东华200*年*月*日评价答案
您已经评价过！好:0 您已经评价过！一般:0 您已经评价过！不好:0 您已经评价过！原创:0 您已经评价过！非原创:0 Fù&天儿) 2008-07-29
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10[ 标签：公司注销,清算报告 ] 本人写了很多次，工商的人都说不行！谁有案例给我参考一下！ 问题补充 2009-01-14 19:21
七、公司资产总额为×××元，并按以下顺序进行清偿：
1、清算费用；×××
2、所欠职工工资、社会保险费用和法定补偿金；×
3、税款；×
4、债务；×
5、剩余财产按股东出资比例分配。×××公司就是一个人的！你说的这写东西都不存在！怎么写啊！
1.本人自己清算，不要费用！
2.没有拖欠！
3.4.没有！
5.一个人的！.哆咪 回答:3 人气:114 解决时间:2009-01-18 14:16
满意答案好评率：83% 提供样本如下： （一）、清算工作基本情况： 1、注销企业概况。（企业名称、性质、注册时间、注册资本、是否设有分支机构及对外投资、股东构成及各股东投资比例、其他要说明的情况） 2、企业注销的原因。 3、清算组的成立情况。（清算组成立时间、清算组成员的组成及清算组成员的身份、职务） 4、三次公告的情况。（公告的时间、报纸类别） （二）、清算企业财产状况（清算开始日的财产构成包括：货币资产、实物资产、其他资产）。 （三）、清算企业债权、债务的审定情况： 1、债权的追收情况及对未收债权的处理； 2、债务的申报、审定情况。 （四）、清算财产分配情况： 1、清算费用、职工工资的支付情况； 2、海关、税务部门税款交纳情况； 3、企业债务的清偿情况； 4、投资人或股东的分配情况； （五）、清算其它情况： 1、企业帐本及营业、清算的重要文件，由×××投资人保存十年，本投资人承诺予以妥善保存。 2、投资人保证企业债务已清偿完毕，所报清算备案材料真实、完整，并承担由此产生的一切责任。 投资人（盖章）确认： ×××公司清算组 清算组成员签名： 二○○○年××月××日评价答案
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2009-01-14 19:20 满意答案好评率：80% 有限公司注销的清算报告有限公司清算报告根据《公司法》及公司《章程》的有关规定，我×公司已经×年×月×日召开的股东会决议解散,并成立公司清算组于×年×月×日开始对公司进行清算。现将公司清算情况报告如下。一、公司登记情况，包括公司名称：×；公司类型：×；法定代表人：×；住所：×成立时间：×年×月×日；注册资本：×；股东姓名（名称）：×；股东出资额：×；出资比例×。二、公司清算组已于×年×月×日向公司登记机关备案，并取得《备案通知书》（文号Ｘ）。清算组成员由股东×××、×××、×××等人组成，由×××担任清算组负责人。三、通知和公告债权人情况。公司清算组于×年×月×日通知公司债权人申报债权，并于×××在×××报公告公司债权人申报债权。四、截止×年×月×日，公司资产总额为×××元，其中，净资产为×××元，负债总额为×××元。附《资产负债表》。五、公司财产状况。附《财产清单》。《财产清单》内容包括财产的名称、数量、价值等。六、公司债权债务状况。×××七、公司资产总额为×××元，并按以下顺序进行清偿：1、清算费用；××× 2、所欠职工工资、社会保险费用和法定补偿金；×3、税款；×4、债务；×5、剩余财产按股东出资比例分配。×××截止×年×月×日，公司债权债务已清算完毕，剩余财产已分配完毕，实收资本为零。清算组成员签字盖章：×××公司清算组经全体股东审查确认，一致通过该清算报告。全体股东签字盖章：×××公司（盖章）×年×月×日 评价答案
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2009-01-14 19:17 我有更好的回答 收藏 转载到QQ空间
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•公司注销的清算报告怎么写08.07.06•公司清算报告中清算工作的步骤如何写？09.09.24•暑假实践报告一定得到哪家公司干过之后才可以写吗？10.08.07•清算报告问题09.01.14•公司要注销又无经营。要做清算报告吗？09.11.09
公司注销清算报告税务注销清算报告企业注销清算报告个人独资企业清算报告注销清算报告范本工商注销清算报告公司注销清算报告范本企业注销税务清算报告
其他答案
1、地税7月份交4-6月的营业税、城建税、教育费附加、地方教育费、房产税、土地使用税、计提的工会经费、印花税（这种税在年初买帐时一次性贴齐），如果签定新的合同书还要贴花。2、成立清算组要有名单、要有股东会的会议决定、要登报声生明企业注销、要有税务部门的完税证明（税务稽查查完后才会出的）、要有开户银行的销户通知单、还要到工商局取注销的表格填写、还要到国地税填写销户申请书。匿名
回答采纳率:24.4% 2009-01-14 19:19
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10[ 标签：公司注销,清算报告 ]
XXX公司清算报告
XXX公司股东会：
XXX公司系有限责任公司，由XXX、XXX共同出资组建，于XX年XX月XX日登记注册，企业法人营业执照注册号XXX，注册资本人民币3万元，经营期限1年，经营范围销售（贸易）。根据公司股东会决议，本清算组自2010年4月8日正式成立，现将清算组成立后开展的清算工作报告如下：
一、清算工作的步骤
1、本清算组自2010年4月8日正式成立，由XXX担任负责人，清算期自2010年4月8日开始，至XX年XX月XX日结束。
2、公司在清算期内已妥善安置公司员工，无拖欠职工工资及养老金情况。
二、公司情况
公司清算组根据《公司法》规定，于XX年XX月XX日在《XXX》上刊登了清算公告。
三、资产及负债清理情况
1、截止2010年4月8日止，共有资产（?????）元，负债（?????）元，净资产（?????）元。
2、经过清算后，债权（?????）万元已由公司全部收回，债务（?????）万元已由公司付清，至此本公司的债务已经全部清偿完毕，若有未清偿的债务由股东按原出资比例承担。
3、清算期发生的清算费用共计（?????）元。
四、清算剩余财产分配情况
公司对剩余财产（?????）元，经股东协商同意，将按各自实际出资比例分配。
一共是7个地方如何填？或者如何算？请教高人King 回答:1 人气:7 解决时间:2010-05-29 21:37
满意答案好评率：100%
1、截止2010年4月8日止，共有资产（?????）元，负债（?????）元，净资产（?????）元。可以根据清算报告中的资产负债表取数。
2、经过清算后，债权（?????）万元已由公司全部收回，债务（?????）万元已由公司付清，至此本公司的债务已经全部清偿完毕，若有未清偿的债务由股东按原出资比例承担。填列清算过程中清理的债权债务。
3、清算期发生的清算费用共计（?????）元。清算中支付的费用。
公司对剩余财产（?????）元，经股东协商同意，将按各自实际出资比例分配。所有的资产变现，减去所有的负债后的余额。
提问人的追问 2010-05-24 17:41 2、经过清算后，债权（?????）万元已由公司全部收回，债务（?????）万元已由公司付清？？
我是小规模的公司，清算过程中没有清理债权债务，这两项该如何填？？回答人的补充 2010-05-25 07:22
没有更好办了，直接写上“本公司无债权债务发生”或“本公司债权债务已全部收回或清偿，无余额”
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您已经评价过！好:5 您已经评价过！一般:0 您已经评价过！不好:0 您已经评价过！原创:5 您已经评价过！非原创:0 灰太狼大王 回答采纳率:40.4%
2010-05-21 08:27 我有更好的回答 收藏 转载到QQ空间
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XXX公司清算报告
XXX公司股东会：
XXX公司系有限责任公司，由XXX、XXX共同出资组建，于XX年XX月XX日登记注册，企业法人营业执照注册号XXX，注册资本人民币3万元，经营期限1年，经营范围销售（贸易）。根据公司股东会决议，本清算组自2010年4月8日正式成立，现将清算组成立后开展的清算工作报告如下：
一、清算工作的步骤
1、本清算组自2010年4月8日正式成立，由XXX担任负责人，清算期自2010年4月8日开始，至XX年XX月XX日结束。
2、公司在清算期内已妥善安置公司员工，无拖欠职工工资及养老金情况。
二、公司情况
公司清算组根据《公司法》规定，于XX年XX月XX日在《XXX》上刊登了清算公告。
三、资产及负债清理情况
1、截止2010年4月8日止，共有资产（?????）元，负债（?????）元，净资产（?????）元。
2、经过清算后，债权（?????）万元已由公司全部收回，债务（?????）万元已由公司付清，至此本公司的债务已经全部清偿完毕，若有未清偿的债务由股东按原出资比例承担。
3、清算期发生的清算费用共计（?????）元。
四、清算剩余财产分配情况
公司对剩余财产（?????）元，经股东协商同意，将按各自实际出资比例分配。
一共是7个地方如何填？或者如何算？请教高人King 回答:1 人气:7 解决时间:2010-05-29 21:37
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1、截止2010年4月8日止，共有资产（?????）元，负债（?????）元，净资产（?????）元。可以根据清算报告中的资产负债表取数。
2、经过清算后，债权（?????）万元已由公司全部收回，债务（?????）万元已由公司付清，至此本公司的债务已经全部清偿完毕，若有未清偿的债务由股东按原出资比例承担。填列清算过程中清理的债权债务。
3、清算期发生的清算费用共计（?????）元。清算中支付的费用。
公司对剩余财产（?????）元，经股东协商同意，将按各自实际出资比例分配。所有的资产变现，减去所有的负债后的余额。
提问人的追问 2010-05-24 17:41 2、经过清算后，债权（?????）万元已由公司全部收回，债务（?????）万元已由公司付清？？
我是小规模的公司，清算过程中没有清理债权债务，这两项该如何填？？回答人的补充 2010-05-25 07:22
没有更好办了，直接写上“本公司无债权债务发生”或“本公司债权债务已全部收回或清偿，无余额”
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您已经评价过！好:5 您已经评价过！一般:0 您已经评价过！不好:0 您已经评价过！原创:5 您已经评价过！非原创:0 灰太狼大王 回答采纳率:40.4%
2010-05-21 08:27 我有更好的回答 收藏 转载到QQ空间
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股权转让的所得税处理 2010年04月07日
财政部、国家税务总局《关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕60号）第五条第二款规定，被清算企业的股东分得的剩余资产的
金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得；剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或损失。 除了财税〔2009〕60号文件中清算股权所得税处理需要区分股息性质所得 与股权转让所得之外，其他情形下发生的股权转让，应如何处理呢
目前，涉及居民企业之间股权转让的政策规定有以下3项：
1.《企业所得税法实施条例》第十一条第二款规定，投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当分
得的部分，应当确认为股息所得；剩余资产减除上述股息所得后的余额，超过或者低于投资成本的部分，应当确认为投资资产转让所得或者损失。
财税〔2009〕60号文件第五条第二款与条例上述规定一致。
2.《企业所得税法实施条例》第七十一条第二款及第三款规定，企业转让或者
处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除。投资资产成本为购买价款或该资产的公允价值和支付的相关税费。
国家税务总局《关于贯彻落实企业
所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第三条规定，转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转
让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。
3.财政部、国家税务总局《关于企业重组业务企业
所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）对股权转让涉及企业重组情形时的处理作了规定。对于股权转让时是否要确认转让收益，该文件规定，一
般重组要将股权处置进行相应股权转让或清算的所得税处理；而特殊重组中，新取得股权的计税基础要以其原持有股权的计税基础来确定。对交易中的股权支付暂不
确认有关资产的转让所得或损失的，其非股权支付仍应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础。
根据上述规定， 企业重组需进行股权转让或清算处理时，企业所得税的处理原则仍应遵从上述清算股权或正常转让处置股权的原则。
《企业所得税法》第二十六条
规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。企业清算与正常转让处置股权时，对这部分所得处理的结果是不一样的。那么，纳税人
是否会重复纳税呢举例分析如下。
例：2008年1月1日，A公司投资200万元与B公司在境内新设甲公司，A公司占40%股权。假设A 公司适用企业所得税税率为25%。
第一种情形：2009年10月31日，A公司将该股权转让给C公司，协议转让价350万元。当日甲公司
所有者权益累计未分配利润和累计盈余公积为100万元。
第二种情形：2009年10月31日，因种种原因，甲公司决定清算，当日甲公司所
有者权益中累计未分配利润和累计盈余公积为100万元。A公司从甲公司分得剩余资产350万元。
第一种情形下，A公司股权处置环节应纳 企业所得税：
1.直接确定投资转让所得或损失为350－200＝150（万元）。
2.A公司应纳企业所得税为 150×25%＝37.5（万元）。
第二种情形下，A公司股权处置环节应纳企业所得税：
1.先确定股息所得为 100×40%＝40（万元）。
2.再确定投资转让所得或损失为350－40－200＝110（万元）。
3.40万元股 息所得按照税法规定属于免税收入。
4.A公司应纳企业所得税为40×0＋110×25%＝27.5（万元）。
上述两种情 形下，A公司的纳税金额差异正是股息性质所得40万元的处理不同引起的。
《企业所得税法实施条例》第十七条第二款规定，股息、红利等权益
性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。应该说，这个规定对理解上述股权转让成本不同的
确定非常关键。
在清算环节，股东A公司是被清算甲公司累计未分配利润和累计盈余公积的最终受益者，这部分利润不再会产生分配环节，按照税
法规定，在这个环节享受股息所得免税的优惠规定也就在情理之中了。而第一种情形下，甲公司存续期间，受让方C公司在甲公司对100万元累计未分配利润和累
计盈余公积作出利润分配决定的日期，会确认这部分股息收入的实现，同时依据新税法享受股息所得免税的优惠规定。如果A公司将该股权转让给C公司环节，即将
100万元累计未分配利润和累计盈余公积中按持股比例确认为股息所得，同一金额两方重复享受优惠，显然是不符合税法规定的。
通过上面的分 析，居民企业之间股权转让成本的认定目前可以按以下几种情形掌握：
1.正常转让处置股权，转让收入减除股权投资成本后余额计税，不区分转 让所得与利息所得。
2.因清算而处置股权，按财税〔2009〕60号文件规定处理，区分转让所得与利息所得。
3.连续持 有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月时转让，与正常转让股权相同，不区分转让所得与利息所得。
对于股权转让涉及企业重组情形
的，根据财税〔2009〕59号文件规定判断，需要确认股权转让所得的，按转让收入减除股权投资成本后余额计税，不区分转让所得与利息所得；需要按清算进
行所得税处理的，按财税〔2009〕60号文件规定处理，区分转让所得与利息所得。（南精赞） 文章来源：中国税务报
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http://nccur.lib.nccu.edu.tw/handle/140.119/38973
题名: 公司清算實務及案例分析－兼論清算之稅捐有關事宜
作者: 梁真榆
Liang, Chen -Yu
贡献者: 林國全
梁真榆
Liang, Chen -Yu
关键词: 清算
清算完結
公司解散
撤銷
廢止
清算人
稅法上責任債務
稅捐保全
限制出境
清算完結備查
信賴保護
公司清算與稅捐
日期: 2003
上传时间: 2010-04-24T07:47:31Z
摘要:
按公司清算，乃公司了結其一切法律關係並消滅其法人人格之必要程序（因合併、分割及破產而解散者除外）。公司清算事務有無依法執行並清算完結，與公司債權人、股東及公司本身之權益息息相關。又稅捐稽徵機關為保障稅收，維護社會正義，對於清算中公司所涉及之相關租稅事項，往往訂有特別規定，不得不察。是以，對於清算中公司而言，清算人執行清算事務，除應依公司法相關規定辦理外，亦包括相關稅捐事務之了結，且清算人有違背其職務致稅捐債權受侵害時，尚須負有稅法上的責任債務。本文第一章，乃以臺中高等行政法院九十年訴字第三０六號判決為例，引導出公司清算如又涉及稅捐事務時，所出現之清算程序瑕疵，及清算完結認定爭議之問題意識。 本文第二章係以公司法為主，先行介紹現行公司清算制度及程序，俾作為後續探討相關問題之基礎。第二節及第三節分別就公司進行清算之事由，包括解散及經中央主管機關撤銷或廢止登記之相關事宜作一說明。第四節乃整理公司法上對公司清算之相關規定，在清算中公司與解散前公司原則上為同一體之前提下，探討清算中公司之機關：清算人、股東會（股東）及監察人之權限。其次，針對清算人的產生、資格、權限及執行清算職務時，實務上較具爭議之問題，輔以經濟部相關釋函及司法判解，予以分析說明。 第三章係針就解散、清算中公司與稅捐有關事項進行探討，說明公司於進行解散及清算事務時，稅法上規定之應辦理事項及其違反之效果。基於稽徵機關對稅籍資料之掌握及管理上之需要，第一節先行介紹解散之公司應向稽徵機關辦理相關稅籍的註銷登記。第二節至第四節並以所得稅法及營業稅法為主，說明解散及清算中公司如何就其營業及所得，辦理相關之申報及稅款的繳納。基於營利事業所得稅報繳需以財務報表編製應具有連貫性的考量下，營利事業所得稅清算申報計算清算期間之起算日，為公司各種解散原因生效日之次日，與公司法上作為清算人責任起算日所稱之清算期間起算日，原則上以清算人就任日為準，二者有所差別。第五節及第六節主要在說明清算人在執行其清算事務時，應依法按稅捐受清償之順序繳清稅捐，其有違反者，稅捐稽徵法將令其負相關之責任債務，亦即令清算人負納稅義務。第七節主要在針對稅捐稽徵機關為確保稅收，說明其對清算中公司及清算人所採取之相關稅捐保全措施及其實效，包括限制解散登記、禁止財產處分、聲請假扣押、移送強制執行及清算人限制出境等。最後，則於第八節則說明公司清算完結之認定上，係採實質認定為原則，縱公司已形式上經聲報法院准予清算完結備查，惟公司涉有稅捐未完結事項者，仍不生清算完結之效果。 第四章以檢索司法院法學資料庫系統之方法，蒐集並類型化公司清算實務上所發生之問題。第一節分析公司清算完結之認定上，無論行政部門或司法裁判上，均採實質清算完結之認定方法，已無爭議。惟於實務運作時，因為公司清算事務繁瑣龐雜，涉及法令及機關較多，難以就實質清算完結訂定一致性標準，僅能視公司個案狀況而定。惟為使清算中公司與他人之法律關係儘早確定，筆者乃主張當清算中公司執行清算事務而未有不值得信賴保護之情形時，則縱其有未結事項，仍應視為清算完結。其次，由於清算人乃清算中公司之靈魂人物，故於第二節就清算人之產生於訴訟上相關案例探討之。第三節乃先就清算人於稅法上之債務責任性質予以討論。筆者以為，清算人之責任債務與清算中公司之第一次納稅義務間，以及清算人有變更時之歷次清算人間，均負有連帶債務關係，故似可類推適用民法上關於連帶債務之相關法理。此外，在現行稽徵實務上，對於清算人所負之納稅義務，稅捐稽徵機關亦對其財產採取禁止處分等稅捐保全措施，由於其涉及人民財產權益，乃就其適法性進行探討。最後，於第四節中，乃就清算實務之其他問題予以討論，包括公司小股東權利之行使及清算人不能行使職權時，稽徵機關如何保全稅收等事宜。
對於涉及稅捐事務，為免公司利用解散、清算之方法，逃避稅務上之責任，有關清算完結之認定上，採實質認定為原則，應屬合理。惟有關實質認定標準上，若不考慮相關責任因素，即逕認屬公司清算未終結，是否妥適，有待商榷。筆者以為，有關公司是否合法清算完結之實質上審查，應依行政程序法第八條規定：「行政行為，應以誠實信用之方法為之，並應保護人民正當合理之信賴」，同時考量納稅義務人之信賴保護。雖清算人向法院聲報清算完結，非屬授益行政處分，惟於清算人向稅捐稽徵機關通知申報債權及向法院聲報清算完結前，稅捐稽徵機關均未主張其稅捐債權，致清算人或清算中公司信賴其已無應納稅捐之狀態（對清算人或清算中公司而言亦是一種利益）。故有關在何種情形下，清算人或清算中公司之信賴始值得保護乙節，本文主張，似可參照上開行政程序法第一百十九條有關授益行政處分信賴不值得保護之情形，來作為是類案件之清算程序是否合法之判斷標準。 本文於整理及探討公司清算制度之相關法規與實務運作上，所產生之問題後，彙整建議事項如下： 第一項 建議公司法修正部分 一、公司清算之監督方面
公司清算之監督方面，建議改由主管機關辦理。 二、清算人產生及解任事宜方面
（一）建議增訂清算人因故不能或不為行使職權時，法院得因利害關係人之聲請選派清算人。
（二）股份有限公司清算人之解任，建議改由監察人向主管機關辦理申報。
（三）建議增訂法院選派之清算人，法院得依職權予以解任。
（四）建議增訂法院得因股份有限公司利害關係人之聲請，認為必要時，將清算人解任之規定。 三、清算人代表權及職務權限方面
（一）建議明訂股份有限公司清算人有數人時，應強制指定一人代表公司，公司法上有關董事長之規定，於該代表人準用之。
（二）建議明定股份有限公司清算人將公司營業包括資產負債轉讓於他人時，應經股東會特別決議。 四、清算人責任方面
建議公司法第九十五條後段有關無限、有限及兩合公司清算人對第三人責任之規定刪除，回歸公司法第二十三條第二項之規定辦理。 五、其他
（一）有限公司之清算，建議準用股份有限公司之規定辦理。
（二）宜參照公司法於第三百二十五條明定股份有限公司清算人報酬之規定，增訂無限、有限及兩合公司之清算人亦應給予報酬。
（三）依公司法第八十七條第一項規定，無限、有限及兩合公司清算人應造具「資產負債表」及財產目錄。建議本處宜參照九十年十一月十二日修正公司法第三百二十六條第一項之規定，配合商業會計法之規定，將「資產負債表」修正為「財務報表」，以資一致。
（四）依公司法第九十六條及第一百十五條規定，無限及兩合公司股東之連帶無限責任，自「解散登記後」滿五年後消滅。為促使清算人落實清算事務之執行，避免以拖延清算期間之方法，規避未向公司申報債權之清償義務，爰建議其股東之連帶無限責任，自「清算完結」後滿五年消滅。 第二項 建議相關稅法修正部分 一、建議刪除稅捐稽徵法第二十四條第一項後段，有關欠繳應納稅捐之公司，稅捐稽徵機關得通知主管機關，限制註銷登記之規定。
二、建議刪除營業稅法第三十條第二項，有關營業人申請註銷登記，應於繳清稅款或提供擔保後為之的規定。 第三項 建議行政機關之配套措施 一、設立清算登記制度。
二、基於稅捐保全之機關間通報。
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描述: 碩士
國立政治大學
法律學系碩士班學士後法學組
89651040
92
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