九乡新闻网虎胆龙威4 结局:例6、飞达外贸公司2009年3月发生以下经济业务：
来源：百度文库 编辑：九乡新闻网 时间：2024/05/17 00:35:04
例6、飞达外贸公司2009年3月发生以下经济业务：
（1）进口某种料件100万元，缴纳进口环节增值税3万元，关税10万元；
（2）以委托加工方式给某生产企业加工出口货物；
（3）收回加工货物，专用发票注明加工费金额为70万元，进项税额为11.9万元；
（4）上述货物已全部用于出口，销售收入200万元，退税率为15%；
试计算该笔出口货物的应退税额，并作会计分录。
（1）料件进口时；
借：材料物资 1100000
应交税金-应交增值税（进项税额） 30000
贷：应付外汇账款 1000000
银行存款 130000
（2）发出材料委托加工时；
借：加工商品 1100000
贷：材料物资 1100000
（3）结算加工费时；
借：加工商品 700000
应交税金-应交增值税（进项税额） 119000
贷：应付账款 819000
（4）加工商品验收入库时；
借：库存出口商品 1800000
贷：加工商品 1800000
（5）确认出口销售时；
借：应收外汇账款 2000000
贷：自营出口销售收入 2000000
（6）结转出口成本时；
借：自营出口销售成本 1800000
贷：库存出口商品 1800000
（7）调整出口成本时；
调整金额=700000×（17%-15%）=14000（元）
借：自营出口销售成本 14000
贷：应交税金-应交增值税（进项税额转出） 14000
（8）计算应收出口退税时；
应退税额=700000×15%+30000=135000（元）
借：应收出口退税 135000
贷：应交税金-应交增值税（出口退税） 135000
（9）收到出口退税时；
借：银行存款 135000
贷：应收出口退税 135000