Ｅｘｃｅｌ在中小企业财务比率分析中的应用

  【摘要】财务比率分析是财务分析的重要指标之一。在财务管理中应用Excel数据表处理软件对中小企业的财务报表数据进行处理，计算财务比率分析数据，能有效地提高财务比率分析的效率、及时地反映企业经营状况。
　　Excel是一个应用普遍、功能强大、使用方便的数据表处理软件，其在财务管理上的应用能有效地提高财务管理效率、及时地向决策者提供准确的财务信息。财务人员如能正确、灵活地使用Excel进行财务管理，则可以使原本复杂的数据、计算问题变得简易而快捷。在财务管理中财务比率分析是运用最广泛的一种方法，如何运用Excel对财务比率分析则显得有其必要性。
　　
　　一、财务比率分析及其应用价值
　　
　　财务比率分析是把财务报表中的有关项目进行对比，然后得出一系列财务比率数值，以此评价企业财务状况的一种分析方法。通过这一系列数据更能直观地反映出企业资产的流动性、负债水平及偿还债务的能力，正确地评价企业财务状况的经营风险；反映出企业对资产的管理水平、资金周转状况，为评价企业经营管理水平提供依据；反映出企业的综合素质，提高企业的获利能力；反映出企业的发展趋势，为管理决策者提供预测的经营前景。
　　
　　二、财务比率分析的Excel应用
　　
　　建电文华股份有限公司为一中小型工业企业，2005年度财务会计报告内容如图表1所示，以此作为本文应用案例，说明在财务比率分析中如何使用Excel来处理财务报表数据。
　　
　　（一）建立 “财务比率分析”表。
　　1．建立一空白工作表。打开“2005年度财务会计报告”工作薄，左单击“插入”菜单，从弹出的下拉式菜单中选择“工作表”，则新建了一张空白工作表。然后，将其调整到工作薄中最后一页。
　　2．对新工作表命名。光标指向新工作表标签，右单击，从弹出式菜单中选择“重命名”，然后再在标签栏中输入“财务比率分析”名，按回车键即可。
　　3．编制“财务比率分析”表。
　　在“财务比率分析”表中，A1单元格输入“建电文华股份有限公司”；A2单元格输入“财务比率分析”。然后，将A1B1选中，左单击工具栏中“合并居中”按钮；同理设置A2B2区域。即成图表2形式。
　　如图表2所示项目，设置A3—A19区域的内容，最后设置表的显示格式（格式由设置者自定）。这样建立了一张财务比率分析表。
　　
　　（二）建立比率分析模型
　　1．变现能力比率
　　变现能力比率是企业产生现金的能力，它取决于可以在近期转变为现金的流动资金的多少。
　　①流动比率=流动资产/流动负债
　　②速动比率=（流动资产-存货）/流动负债
　　在“财务比率分析”表的B4单元格中，输入“=资产负债表!C17/资产负债表!F19”；B4单元格中，输入“=(资产负债表!C17-资产负债表!C12)/资产负债表!F19”。
　　2．资产管理比率
　　资产管理比率是用平来衡量企业在资金管理方面效益的财务比率。
　　①存货周转率=主营业务成本/平均存货
　　②应收账款周转率=主营业务收入/平均应收账款
　　③流动资产周转率=主营业务收入/平均流动资产
　　④总资产周转率=主营业务收入/平均资产总额
　　在“财务比率分析”表的B7单元格中，输入“=利润表!C5/((资产负债表!B12+资产负债表!C12)/2)”；B8单元格中，输入“=利润表!C4/((资产负债表!B8+资产负债表!C8)/2)”；B9单元格中，输入“=利润表!C4/((资产负债表!B17+资产负债表!C17) /2)”；B10单元格中，输入“=利润表!C4/((资产负债表!B34+资产负债表!C34)/2)”。 3．负债比率
　　负债比率是指债务与资产、净资产的关系。反映了企业偿付到期长期债务的能力。
　　①资产负债率=负债总额/资产总额
　　②产权比率=负债总额/股东权益
　　③有形净值债务=负债总额/（股东权益-无形资产净值）
　　在“财务比率分析”表的B12单元格中，输入“=资产负债表!F27/资产负债表!C34”；B13单元格中，输入“=资产负债表!F27/资产负债表!F33”；B14单元格中，输入“=资产负债表!F27/(资产负债表!F33-资产负债表!C33)”。
　　4．盈利能力比率
　　盈利能力比率是企业赚取利润的能力。
　　①销售净利率=净利润/主营业务收入
　　②销售毛利率=（主营业务收入-主营业务成本）/主营业务收入
　　③净资产收益率=净利润/平均净资产
　　④资产净利率=净利润/平均资产总额
　　在“财务比率分析”表的B16单元格中，输入“=利润表!C20/利润表!C4；B17单元格中，输入“=(利润表!C4-利润表!C5)/利润表!C4”；B18单元格中，输入“=利润表!C20/((资产负债表!E33+资产负债表!F33)/2)”；B19单元格中，输入“=利润表!C20 /((资产负债表!B34+资产负债表!C34)/2)”。
　　定义完成模型后，系统自动计算出对应的比率值（见图表3）。
　　
　　（三）不同会计期间报表数据的应用
　　财务比率模型建立后，各会计期间均能使用。如计算2006年度财务比率分析数据，可以通过以下操作来完成。
　　1. 复制“2005年度财务会计报告”文档，并重命名为“2006年度财务会计报告”。
　　2. 从财务软件或自己编制的报表中，将会计报告以Excel格式存盘。
　　3. 将引出Excel格式的会计报告复制入“2006年度财务会计报告”中。则在其“财务比率分析”工作表中，自动得到2006年度的财务比率分析数据。
　　Excel的应用说明，建立财务比率分析模型后，当资料数据有变化时，计算结果会随着财务比率模型自动地实现同步刷新，从而有效地实现Excel对财务数据的管理，提高财务比率分析的实际效率，充分体现Excel在财务比率分析中的实用性。