麦积山石窟附近的住宿:主营业务税金及附加到底都包括哪些税？

主营业务税金及附加到底都包括哪些税？  

2008-04-23 09:55:19|  分类： 财务会计 |  标签： |字号大中小 订阅

主营业务税金及附加到底都包括哪些税？

     答：“主营业务税金及附加”科目核算企业日常应负担的税金及附加，包括营业税、城市建设维护税、资源税、土地增值税和教育费附加等。

主营业务税金及附加核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。
房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算，不在本科目核算，但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在本科目核算。
城市维护建设税税率具体实行时分区域的差别比例税率，即按纳税人所在城市、县城或镇等不同的行政区域分别规定不同的比例税率。具体规定为：（1）纳税人所在地在市区的，税率为7%。这里称的“市”是指国务院批准市建制的城市，“市区”是指省人民政府批准的市辖区（含市郊）的区域范围。（2）纳税人所在地在县城、镇的税率为5%。这里所称的“县城、镇”是指省人民政府批准的县城、县辖镇（区级镇）,县城、县辖镇的范围按县人民政府批准的城镇区域范围。（3）纳税人所在地不在市区、县城、县辖镇的，税率为1%。（4）纳税人在外地发生缴纳增镇税、消费税、营业税的，按纳税发生地的适用税率计征城建税。   教育费附加征收率（注意不是税率）：根据国务院《关于教育费附加征收问题的紧急通知》的精神，教育费附加征收率为“三税”税额的3%。

城市维护建设税、教育费附加的计税依据，是指纳税人实际交纳的增值税、消费税、营业税等“三税”税额。

“主营业务税金及附加”科目核算企业日常活动应负担的税金及附加，包括营业税、城市建设维护税、资源税、土地增值税和教育费附加等。
      该科目应按主营业务税金及附加的种类设置三栏式明细账，若企业主营业务税金及附加种类不多也可设置多栏式明细账，并按主营业务税金及附加的种类设置专栏进行明细分类核算。

主营业务税金及附加是针对营业税和地税附加税（流转税附加税）设立的会计核算科目。

主营业务税金及附加

计提的时候不需要原始凭证

借:主营业务税金及附加(流转税*11%)
贷:应交税金--应交城建税(流转税*7%)
  其他应交款---应交教育费及附加(流转税*3%)
  其他应交款---应交地方教育费及附加(流转税*1%)

借:应交税金--应交城建税(流转税*7%)
其他应交款---应交教育费及附加(流转税*3%)
其他应交款---应交地方教育费及附加(流转税0*1%)
贷:银行存款/现金((流转税*11%)

计提、缴纳城建税、印花税、车船使用税、房产税会计分

录！

 

 

各种税金的核算方法

 

 

一、会计工作中，并不是所有的税金都通过

“

应交税金

”

科目来核算的。

 

 

 

二、通过

“

应交税金

”

科目核算的有：

 

 

（一）营业税、增值税、消费税、城建税、所得税等

 

 

1

、营业税的计提和结转

 

 

月末会计结转时，对本月发生主营业务收入计提税金

 

 

（

1

）提取时

 

 

借

:

主营业务税金及附加

 

 

贷：应交税金

--

营业税

 

 

贷：应交税金

--

城建税

 

 

贷：其他应交款

--

教育费附加

 

 

（

2

）结转时

 

 

借：本年利润

 

 

贷：主营业务税金及附加

 

 

（

3

）上缴税金时

 

 

借：应交税金

--

营业税

 

 

借：应交税金

--

城建税

 

 

借：其他应交款

--

教育费附加

 

 

贷：现金或银行存款

 

 

 

2

、所得税

 

 

1

、季末、年末提取所得税时（按利润总额提取）

 

 

借：所得税

 

 

贷：应交税金

--

应交所得税

 

 

（

2

）结转所得税

 

 

借：本年利润

 

 

贷：所得税

 

 

（

3

）上缴时

 

 

借：应交税金

--

应交所得税

 

 

贷：银行存款或现金

 

 

 

3

、增值税

 

 

（

1

）购货时

 

 

借：原材料

 

 

借：应交税金

--

应交增值税（进项税额）

 

 

贷：银行存款

 

 

（

2

）销售货物时

 

 

借：银行存款

 

 

贷：主营业务收入

 

 

计提、缴纳城建税、印花税、车船使用税、房产税会计分 录！ 

  各种税金的核算方法   一、会计工作中，并不是所有的税金都通过“应交税金”科目来核算的。    二、通过“应交税金”科目核算的有：   （一）营业税、增值税、消费税、城建税、所得税等  1、营业税的计提和结转   月末会计结转时，对本月发生主营业务收入计提税金  （1）提取时   借:主营业务税金及附加  贷：应交税金--营业税  贷：应交税金--城建税   贷：其他应交款--教育费附加  （2）结转时  借：本年利润   贷：主营业务税金及附加  （3）上缴税金时   借：应交税金--营业税  借：应交税金--城建税   借：其他应交款--教育费附加  贷：现金或银行存款    2、所得税   1、季末、年末提取所得税时（按利润总额提取）  借：所得税   贷：应交税金--应交所得税  （2）结转所得税  借：本年利润  贷：所得税  （3）上缴时   借：应交税金--应交所得税  贷：银行存款或现金    3、增值税  （1）购货时  借：原材料   借：应交税金--应交增值税（进项税额）  贷：银行存款  （2）销售货物时  借：银行存款   贷：主营业务收入  

计提、缴纳城建税、印花税、车船使用税、房产税会计分

录！

 

 

各种税金的核算方法

 

 

一、会计工作中，并不是所有的税金都通过

“

应交税金

”

科目来核算的。

 

 

 

二、通过

“

应交税金

”

科目核算的有：

 

 

（一）营业税、增值税、消费税、城建税、所得税等

 

 

1

、营业税的计提和结转

 

 

月末会计结转时，对本月发生主营业务收入计提税金

 

 

（

1

）提取时

 

 

借

:

主营业务税金及附加

 

 

贷：应交税金

--

营业税

 

 

贷：应交税金

--

城建税

 

 

贷：其他应交款

--

教育费附加

 

 

（

2

）结转时

 

 

借：本年利润

 

 

贷：主营业务税金及附加

 

 

（

3

）上缴税金时

 

 

借：应交税金

--

营业税

 

 

借：应交税金

--

城建税

 

 

借：其他应交款

--

教育费附加

 

 

贷：现金或银行存款

 

 

 

2

、所得税

 

 

1

、季末、年末提取所得税时（按利润总额提取）

 

 

借：所得税

 

 

贷：应交税金

--

应交所得税

 

 

（

2

）结转所得税

 

 

借：本年利润

 

 

贷：所得税

 

 

（

3

）上缴时

 

 

借：应交税金

--

应交所得税

 

 

贷：银行存款或现金

 

 

 

3

、增值税

 

 

（

1

）购货时

 

 

借：原材料

 

 

借：应交税金

--

应交增值税（进项税额）

 

 

贷：银行存款

 

 

（

2

）销售货物时

 

 

借：银行存款

 

 

贷：主营业务收入