鲁西化工中报:ERP软件各个模块涉及的会计知识点

各个模块涉及的会计知识点

一、 总账和报表

（一）、期初余额录入：
1、应交税金——应交增值税科目是贷方科目，所以其明细科目也是贷方科目。但明细科目“进项税额”(借:应交税金--应交增值税(进销税金),贷:银行)和“转出未交增值税”(借:应交税金--应交增值税(转出未交增值税,贷:应交税金--未交增值税)平时发生的话，都是放在借方核算的。所以其期初余额也是借方，但本身的科目属性是贷方，所以借方余额要录入负数。
结论：一个科目的科目方向与本身的期初余额数据的方向不一致时，在录入期初余额的时候，要录入该数据的负数。
（二）、年度结转后清零：
1、 应交税金——应交增值税科目年末余额一般为0，但其明细科目一般都有余额。年度结转后，各个明细科目都会显示余额，如果不想显示，可以点击期初余额上的“清零”按钮。

当此科目的下级科目的期初数据互相抵消使本科目的期初余额为零时，清除此科目的所有下级科目的期初数据。

（三）、借贷记账原则：有借必有贷，借贷必相等
录入凭证如果借贷方不相等，则提示

（四）、制造费用结转到生产成本
在资产负债表中没有报表项目的公式中包含“制造费用”科目的数据。制造费用的数据是通过结转到生产成本科目，在“存货”项目中体现出来的。
借:生产成本
贷:制造费用
有的企业根据需要不每月结转制造费用,就要把制造费用加入到资产负债表存货的公式里.
如果不把“制造费用结转到生产成本中”，则资产负债表不平衡。
软件中月末转账中的自定义结转主要实现的功能就是“把制造费用结转到生产成本”。
（五）、期间损益结转
在资产负债表上，是没有项目直接体现损益类（收入和费用）科目的数据的。损益类科目的数据是通过结转损益结转到本年利润中，从而通过资产负债表上的“未分配利润”体现出来的。
如果不进行“期间损益结转”，则资产负债表不平衡。
软件中通过月末转账的“期间损益结转”来实现。
资产负债表中:分配利润年末数-年初数=净利润数
（六）、核算原则：账账相符，账实相符；日清月结
1、 期初余额对账不平，则不允许新的凭证记账。
2、 本月总账和明细账对账不平，则不允许结账。
3、 出纳通中的现金盘点（还有库存中的盘点）。
4、 日清：现金日记账和银行存款日记账。
5、月结：每个月要结账。
（七）、会计前提：会计分期
1、 当月有未记账凭证不允许结账；
2、 当月结完账，不允许录入新的凭证；
3、 上月未结账，下月不允许记账。
（八）、利息收入的处理
在手工会计处理中，当收到银行存款利息收入时，一般是借记银行存款，贷记财务费用—利息收入。如果在软件中也这么处理，
如：借：银行存款 60
            贷：利息费用—利息收入 60
则在期间损益结转时，软件默认是从贷方转出。
借：本年利润   -60
贷：财务费用—利息收入 -60  
这样的话，财务费用—利息收入相当于本月的发生数为0。查询余额表的时候，就查不出这个科目的发生数。容易让会计产生误解。
    另一方面，编制损益表的时候，公式是取借方发生数，在这种情况下，就取不到利息收入的数据。
    综合以上因素，建议财务费用的发生数都放在借方核算。利息收入作为借方的红字处理。
借:银行存款:
借:财务费用 红字
这个原理可以引申到损益类科目的其他科目，收入类科目发生放在凭证贷方，费用类科目放在凭证借方。
注意：当然也可以仍然保持手工账下的操作习惯，修改损益表的公式：（1）可以修改公式为：借方发生数-贷方发生数：FS("5503",月,"借",,,,,)-FS("5503",月,"贷",,,,,)，但这样每月必须在结转期间损益前编制损益表（如果结转后编制损益表的话，该科目的借方=贷方）。
（2）可以取结转期间损益凭证上财务费用科目的贷方发生数。修改损益表的公式为“条件发生函数”，条件为摘要=期间损益结转，公式：
TFS("5503",月,贷,"期间损益结转","=",,,,,,,)
（九）、会计恒等式：资产=负债+所有者权益
这个原则刚好就是资产负债表的结构。会计说的资产负债表不平，就是指资产≠负债+所有者权益。
资产负债表不平的主要原因：1）、没有进行制造费用结转；2）没有进行期间损益结转；3）有新增的一级科目，没有修改公式；4）套用的报表模版行业性质与建账的时候选择的不一致。
（十）、行政单位每月不进行期间损益结转 ：
有些事业单位年终一次结转损益，每月的资产负债表的编制要修改“未分配利润”的公式。修改为取“利润表”中的本年利润累计数。
表间取数公式：“f:\利润表.rep”-〉D18 Ralation   月   with “f:\利润表.rep” ->月

二、 工资模块

（一）、会计核算原则：权责发生制
按照权责发生制原则，凡是本期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论其款项是否已经收付，都应作为当期的收入和费用处理；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，都不应作为当期的收入和费用。
所以不论本期是否发放工资，都应该计提本月的工资和对应的福利费（教育经费，工会经费等），计入当期的费用。
对应软件中就是“工资分摊”，可以按照“应发合计”的100%计提工资，按照“应发合计”的14%计提福利费。其他不再列举。
（二）、代扣个人所得税
按照税法规定，企业在支付个人工资的时候，要先代扣这个人要负担的个人所得税，然后再统一缴纳给税务部门。即代扣代缴个人所得税。
软件提供了代扣个人所得税的功能。软件是按照这个人应该拿到手里的钱为依据减去费用标准（1600元）来计算个人所得税的。但有些企业并不是这样的，比如发给员工的过节费，在软件中是增项，首先会放在“应发合计”中体现，继而会作为计税依据中也包括这部分金额。但企业过节费不想扣税。怎么处理呢？自己设置一个工资项目，如“计税工资”（性质为其他），定义适合自己公司情况的公式，在扣缴个人所得税，对应的工资项目选择“计税工资”。

三、 固定资产

（一）、会计制度：当月新增的固定资产当月不计提折旧
软件中如果新增固定资产卡片，填写了原值、使用年限、残值率，选择使用的方法后，月折旧率和月折旧额仍为0，就是这一会计制度的体现。
引申：1、这是新增固定资产卡片和录入原始卡片的一个区别。
2、计提月份的算法：如一个固定资产是2006.1月购入的，则开始计提月份是2006.2，
则2月份的时候计计算已计提月份是1个月。
（二）、会计制度：当月减少的资产当月必须计提折旧
软件中点击“资产减少”，如果本月没有计提折旧，则会提示

沿用上例：假定这个固定资产使用年限是1年。则2007.1月份该资产就要“资产减少”，如果不在1月份计提折旧就直接让其减少了，则计提月份是2-12月份共11个月。所以要在1月份再计提1个月。
原则：其实计提折旧是在每一个月1号计提，依据的也是1号的原值，只要1号开始的时候还没有的原值，就不能计提折旧，如2006.1月；只要1号开始的时候还有的原值，就要计提折旧，如2007.1月。
（三）、手工账下与软件中计算折旧程序的不同
无论是手工账，还是在软件中，最常用就是平均年限法。
假定一个固定资产原值10000元，残值率5%,使用年限为5年(即60个月)。
手工账下：月折旧额为10000*（1-5%）/60=158.33
软件中：月折旧率=（1-5%）/60=0.0158333333，保留四位小数为0.0158，则月折旧额=10000*0.0158=158。
这样就与手工账相差了0.33元。这就是为何用户开始使用固定资产模块是，与手工账并行，会咨询为何两边计算的数据不一致的问题。
如何解决这个问题，有两种方法。
1、修改折旧率小数位数
例子：系统默认的小数位数是4位，可手工下这个位数一般都在6位以上。如一个固定资产，残值率5%，使用年限60，使用“平均年限法”计提折旧，则月折旧率为(1-5%)/12*5=0.01583333。按照系统保留的4位小数则是0.0158。假定该固定资产的原值是10000元，则手工计算的为158.33，系统计算为158.00，这样的话，就产生了0.33的差额。这样的话，就需要增加系统中小数位数，提高数据精度。
步骤：卡片——卡片项目——选择列表中的“月折旧率”，——点击“修改”按钮，把小数位数根据实际情况调整，最高到8位。
注意：如果已经按照4位小数位计提过折旧，则不能把小数位数调整得比4少。调整小数位数后，重新计提本月折旧
2、修改计提月份的折旧额
假定没有如一所述，修改折旧率小数位数。本月计提出来的数据与实际手工账下有差异，如何调整？
例子：一个固定资产本月系统计提的折旧是4077，而手工账下的是4100，现在要把系统计提的折旧修改为4100。
步骤：(1)、本月计提折旧过程完成后，进入处理——折旧清单，把鼠标定位在菜单栏中的“输出”和“退出”之间，按快捷键CTRL+ALT+G，出现“修改”按钮。
(2)、点击“修改”按钮，选中要修改的某张卡片的“本月折旧”，改成想要的数据即可。

(3)、回车确认，系统会提示

如果以后都是按照4100来计提折旧，则选择“是”，否则选择“否”，取消本次操作，点击“取消”，则本月折旧额还是系统计算的数据。

（四）、资产的入账价值采用历史成本原则
——固定资产评估增值不调整固定资产的账面价值
会计核算一个很重要的原则，就是“历史成本原则”，如一栋房子，当初买进来花费的成本就是它的入账价值。以后这栋房子评估增值了，也不能随便调整他的成本。资产评估报告不能作为调整资产价值的依据，只是作为出售时的参考。
所以软件中，资产评估记录只能查看，不会直接影响原值的，也不会影响折旧。

四、 采购模块

主要是如何使手工账和软件协调。
（一）、票货同到时的制单
手工下是一张凭证即可：
借：原材料
           应交税金--应交增值税---进项税额
         贷：应付账款（银行存款）
不走材料采购这个中间科目。但在软件中是这样的：
供应商往来制单中：借：材料采购
                          应交税金--应交增值税---进项税额
                      贷：应付账款（银行存款）
购销单据制单中：借：原材料
                            贷：材料采购
这样，就走了“材料采购”这个中间科目。如何和手工账保持一致？
在购销单据制单中选择采购入库单（报销记账）
选择单据界面菜单栏后面有一个按钮，把这个按钮选上就可以了。这个按钮表示按结算单制单。这时候，就不需要再到供应商往来制单中做凭证了，并且在供应商往来制单中也找不到这条记录。

（二）、暂估业务的会计处理方法
假定是月初回冲的暂估方法：
手工下暂估业务的会计处理流程为
1）暂估时：借：原材料     100  
              贷：应付账款—暂估应付款   100
2）月初回冲时：借：原材料    -100
                  贷：应付账款—暂估应付款   -100
3）结算时：借：原材料  
应交税金—应交增值税—进项税额
贷：应付账款（银行存款）
但软件中首先没有“应付账款——暂估应付款”科目，其次是采购业务的对方科目设置成了“材料采购”，不能使用“受控科目”。
如何处理：
建议：增加“暂估应付款”这个一级科目，余额方向为贷方，把手工账下“应付账款—暂估应付款”的数据录入到这个科目下，以后业务的核算仍然与手工账下保持一致，在核算模块对方科目设置的地方设置暂估科目“暂估应付款”。
需要特别说明的是，在编制资产负债表时，要对“应付账款”的公式重新设置，应该包含该科目的数据。
（三）、采购模块普通发票与专用发票的区别
取得发票：按照税法规定，只有取得增值税专用发票时，才能确认进项税额。所以对于一般纳税人而言，如果取得了一张普通发票，是不能确认进项税额的，只能全部作为成本。而对于小规模纳税人，它本身就没有确认进项税额之分，所以他取得专用发票还是普通发票没有区别。
两种发票的区别：首先就是表样不一样，这是最明显的区别。但两种发票的主要区别是计算方法的区分。由于增值税是价外税，即在价格的基础上再额外增加一部分金额，全部的金额是包含价格和税额两部分的。所以在采购时，如果收到的是专用发票，则单价（金额）肯定是不含税的（该不含税价为成本），由不含税价*税率计算出进项税额；如果收到普通发票，由于不确认进项税额，全部的金额都确认为成本，不存在计算进项税额的问题。但对于运费发票、收购废旧物资和农产品的发票的计算方法稍有不同，是支付的全部金额*税率确认为税金，剩余的金额确认为成本。

举例：一张金额为100元的采购入库单生成                                   

生成选择

发票数据

采购入库单

发票类型

税率

金额

税额

应付账款

结算后金额

专用发票

17%

100（不含税）

17

117

100

普通（运费）发票

0

100

0

100

100

普通（运费）发票

17%

100（含税）

17

100

83

（一）、收入和费用配比原则
按照会计准则规定：收入和费用必须配比。即一项销售活动所获得的收入和成本必须在同一期间确认。这一原则，在软件中体现为两个方面：
一方面：
软件中是销售发票确认收入，销售出库单确认成本。所以确认一笔销售业务，除了填制销售发票外，还必须生成“销售出库单”，根据计价方式，在正常单据记账后，反写出库成本（一般情况下，收入不等于成本）。
另一方面：
如果根据销售发货单（如发货10个）生成销售出库单，而本期只开发票6个。这样的话，收入是6个的收入，成本确实10个的成本，不符合收入和成本的配比原则。
在核算模块中的业务范围设置中，把销售成本的核算方式选择“销售发票”，如果这样设置的话，如果本月未开发票，则在记账的界面也不会显示出来。（注：如果这样设置，则销售发票有双重作用，一是作为销售出库单使用，在记账界面和购销单据制单中都不再显示销售出库单，而是销售发票，确认销售成本；二是作为正常的销售发票，在客户往来制单中确认销售收入。）

                           图8.1.2
注意：
这样会造成库存模块的出库数量与核算模块的出库数量不一致。因为库存模块的销售出库单是按照审核后的发货单的数量生成的。而核算模块是按照已开票的数量记账的。

六、 库存模块

（一）、视同销售业务
如销售过程中的“赠品”，是通过“其他出库单”体现的。按照税法规定，这种业务视同销售，也是要缴纳增值税的。
处理：在购销单据制单中，其他出库单制单界面，显示如：借：营业费用500
                                                       贷：库存商品 500
那么我们把数据改为加上销项税额的数据，比如改为585。

在总账填制凭证界面：插入分录贷：销项税额   85，同时把库存商品改为500
借：营业费用585
   贷：应交税金——应交增值税——销项税额   85
库存商品   500