魔方格怎么上不了:关于税源分层次管理的几点探讨，专业化管理，分类管理，

关于税源分层次管理的几点探讨溧阳市国税局第三分局  潘小平   沈卫芳     税源管理是指对各税种税基的控管，是做好各项征管工作的基础。年初，我分局根据市局加强税源监控的工作思路，结合分局户管实际，对税源实行了分层次管理，通过管理理念、方法、手段的创新，全方位加强对税源的管理监控，使税源管理不断趋向精细化、科学化，促进了征管水平的提高。
     一、税源分层次管理的涵义
     税源分层次管理是指根据纳税人和征税对象的不同特点，将其划分成若干层次，有针对性地加强管理。分层次管理是社会专业化分工在税收工作中的体现，是社会进步的必然要求。分层次管理有多种形式，如按规模、按税种、按社会信誉等级、按纳税人类别、特殊对象等。我分局主要采取了以规模分类为主，兼顾行业、税种的分层次管理方法，将企业按照上述方法划分层次，对每个层次税源展开深入调研，探索和总结税源管理规律，针对地加强了对税源的监控，提高了征管质量和效率。　　二、税源分层次管理的几个重点     （一）重点税源管理。分局在认真落实市局对重点税源企业的三级监控管理办法的基础上，指定专人，成立重点税源管理小组，对占到分局税源70%以上的20户重点税源企业及关联企业进行贴近式、专业化管理，及时了解掌握企业的生产经营状况，在优化纳税服务的基础上，充分利用重点税源企业监控管理卡，及时监控重点企业的能耗、物耗等参数的变化，分析比较重点企业的收入增减、财务指标、物耗指标及税负的变动状况，发现异常及时预警处理，堵塞税收漏洞，掌握征收主动权，确保大税源稳定增长。    （二）行业税源管理。在目前纳税人资金流难以有效控管、货物流仅靠纳税人自行申报信息又难以掌握真实情况的情况下，只有把纳税人放到行业和产业链中，全方位采集其货物流和部分资金流信息，才能有效缓解征纳双方信息不对称问题，从而加强对企业纳税申报信息的监控力度。今年分局根据行业税源分布和各责任区人力情况，指定责任区，适当调配人员，实行行业专管，强化了行业税源管理：一是筛选行业，制定方案。在对税源进行摸底调查的基础上，筛选出税源相对集中、行业特点明显或征管相对薄弱的矿山、机械、化工、茶叶、石灰等行业作为分类管理的重点行业，根据实际，制定了行业调查方案，明确行业调查的主要内容和目标。二是开展典型调查，明确监控指标。对某个行业来说，往往能够通过1-2项主要信息指标即可将企业生产经营情况测算出来，据此，我们在调研的基础上，确定了各行业主控指标，如矿山企业依所耗炸药、茶场依田亩多少。同时，根据行业实际，再确定2-3个指标作辅控指标，对主控指标进行补充和校正。三是探索行业管理规律，加强行业评估。对企业的的生产经营规模、工艺流程、投入产出比、能源耗用、财务核算信息以及行业标准等进行认真分析、测算、提炼，进一步摸清行业管理规律；开展行业评估，查找实际税源与潜在税源存在的差距，进而探索薄弱环节和形成原因，强化行业税源监控，真正做到分析一个行业、管好一个行业、提高一个行业。    （三）一般税源管理。根据分局情况，将除重点企业、个体税收等零散税源外的其它增值税税源纳入一般税源管理。一是各责任区管理员结合日常调查，摸清各自辖区内一般税源企业的情况，建立户籍管理制度，实行动态管理，加强日常监控；二是加强纳税申报管理，在受理申报时仔细审核申报数据的逻辑性，比对申报数据的一致性，认真审核纳税申报资料和数据填写的完整性，初步判断纳税人申报真实性；三是充分利用市局发布的宏观税收数据以及企业涉税预警信息，确定最低税负警戒线，强化税收分析，发现和准确反映税源管理中存在的问题，及时反馈纳税评估环节，为纳税评估和稽查选案提供依据。    （四）个体税收管理。针对分局个体户管面广量大、税源分散的特点和人力资源情况，分局抽调熟悉地方环境，个体征管经验丰富的同志，成立个体税收专管小组，采取以下措施强化个体征管：一是加大税法宣传力度；二是抓住“重点市场、重点路段、重点行业、重点业户”等四个重点，点面结合，有计划，有步骤、有针对性地开展工作；三是深入调查了解纳税户的经营状况，掌握第一手资料，有的放矢地开展工作，力求定额核定与调整工作公平、公正、公开；四是清查漏征，杜绝漏管。组织力量对重点繁华路段进行逐户检查，主要街道的办证率、亮证面均要达到100%；五是典型调查,心中有数。要通过对不同类型典型户的调查分析，掌握了不同行业不同规模不同路段纳税人经营情况的的数据，为定期定额核定与调整工作提供了依据,做到了心中有数；六是严格程序，规范操作。积极推行个体定额的“阳光作业”，建立了个体定期定额核定与调整工作集体审议制度,充分利用个体定额软件，规范操作，力求使核定税额接近法定应纳税额,避免了执法不公和随意性的发生,为个体户营造了一个良好的公平竞争的环境；七是依法依规定开展委托代征，继续加强委托代征力度，进一步扩大委托代征面。    （五）企业所得税管理。目前，分局企业所得税户管约在170户左右，其中核定征收户管约有120户左右，企业所得税收入约占到分局整体税源的10%，因此，要进一步加强企业所税税管理：一是充分利用所得税汇算清缴的有利时机，对新办企业、长期亏损企业、微利企业认真分析研究，减压少亏损面，提高征收面；二是进一步扩大中小企业所得税核定征收面，对销售400万元以下小企业的所得税征收方式进行调整，探索销售400万元以上企业的核定征收，力争使企业所得税有大幅增长；三是对连年亏损企业、亏损大户和所得税税负率明显偏低企业加大评估力度；同时继续做好已取消审批项目的后续管理工作，加强备案事项审核管理。    （六）可清欠税管理。要继续一着不让清陈欠，召开欠税企业座谈会，根据不同企业的不同情况，按户按月制定清欠计划，与欠税企业逐户签订清欠责任状，按月落实到位；严格执行市局的欠税公告制度，进一步落实《欠税公告办法》，加强欠税分类管理，加大清理欠税力度。    （七）实施多税联评，提高评估效率。综合运用宏观税收分析、税前调查、所得税汇算清缴、纳税申报等信息资料，对涉及增值税、企业所得税、出口退税等多个税种的企业，实施多税种联评，增强评估的针对性，提高评估效率；创新纳税评估，实行由纳税评估人员具体实施评估、分管领导审核、分局办公会集体决议、各责任区执行四分离，提高纳税评估质量和效率；根据评估结果，及时总结反馈存在的问题和薄弱环节，提出相应的措施、建议，达到以评促管，以管促收的目的。    三、税源分层次管理的主要成效
     税源分层次管理的措施虽然在我分局推行的时间还不长，但它所带来的成效是积极和明显的。一是分局干部的管理理念逐步实现了从收入任务型向管理服务型的转变、从随意性向规范性的转变、从粗放型管理向精细化管理的转变，为提高征管水平奠定了思想基础。二是有效划分了税源管理层次，全方位加强了对分局税源的管理监控，分层次管理在税源管理机制中的抓手作用逐渐发挥出来，使税源管理不断趋向精细化、科学化，促进了征管质量的提高。三是开展分层次税源管理，实行专人专管，做到了任务明确、责任明确、考核到位，有效解决了“疏于管理，淡化责任”的问题。四是优化了纳税服务，营造了依法经营、公平竞争的税收环境。