骨折并发症:国际税收快讯--2007年1月1日部分国家税制动态

2007年1月1日，加拿大与韩国于2006年9月5日签署的新双边协定间的新所得税协定生效，该协定代替1978年2月10日的旧协定。如果旧协定中的税收减免比新规定中更多，新协定在28条（3）、（4）中说明旧规定在2007税务年度中继续有效。加拿大与芬兰于2006年7月20日签署的协定于2007年1月17日生效，该协定的适用期退回到2006年1月1日，替代了1990年5月28日的旧协定。2007年1月1日起开始适用的还有土耳其与摩洛哥和土耳其与葡萄牙首次所得税双边协定，以及克罗地亚与德国的萨格勒布协定。
波兰新公司所得税法案从2007年1月1日起代替旧法，最重要的改变如下：（1）股息税：原则上波兰公司收到的股息适用19%的税率，可以抵免外国税。但是，从2007年1月1日起，对居住在波兰的公司来源于另一个波兰居民公司或者来源于居住在欧盟/欧洲经济区成员国或瑞士的公司分配的股息有条件免税。免税规则同样适用于波兰常驻机构来源于居住在欧盟/欧洲经济区成员国或瑞士的公司的股息。另外，波兰公司向居住在欧盟/欧洲经济区成员国或瑞士的公司分配股息享受对股息预提税的免税规定。（２）资料要求：按照转让定价规则，外国企业的波兰常驻机构与关联外国或本地公司或“避税港”国家的公司间的交易要适用新的资料要求。税务当局通过传统或交易利润法对属于常设机构的所得进行估算。如果估算所得比申报所得高，对于纳税人在税务局提出要求后７天内未能提供转让定价资料的，估算的超过申报部分所得要适用50%的税率。（3）对产生应税所得时间的新界定：应税所得从货物递交、产权处理或服务部分或全部提供之日起产生，不得晚于支付发生或发票开具之日。（4）税前可抵扣费用：税前可抵扣费用范围扩大到不仅包含产生所得发生的费用，还包含维护和保全所得来源所产生的费用，对于可抵扣费用产生的准确时间也做了新规定。（5）公司重组、固定资产折旧和对外国慈善机构的公益性捐赠扣除适用新规定。
法国公布2007财政法(The Finance Law 2007(2006-1666号))，该法集中以前政府宣布并被部长内阁采纳的大多数建议。除非另有说明，该法的规定从2007年1月1日起适用。其中增加或修改的主要内容如下：（1）年流转额少于400000欧元（以前是300000欧元）的公司免于基于流转额的年度一次总缴税金。（2）研发费用税收抵免扩展到包含某些类证明费用，并无限制地计入与保护专利相关费用。（3）对风险资本投资公司或基金的投资者的税制有新规定。（4）针对个人的措施包括：免缴资本利得税的年证券资本利得收益总计从15000欧元增加到20000欧元。(5)其他:有条件授权欧洲金融机构(如法国以外的银行)代收代缴金融市场上法国公司向非居民股东分配股息的法国预提税；少于20个雇员的企业为取得最低法定工资的雇员缴纳的社保费享受全部免税。
2007年1月1日，乌拉圭税收改革法案18083号生效，个别具体规定的生效日期另有说明。主要变化如下：（1）常设机构：法案根据OECD范本界定常设机构，并对其经济活动的净所得适用25%的所得税率。没有常设机构的非居民适用非居民所得税条款。（2）纳税住所：对于合法实体和公司，居民实体指按照国家法律组建的实体；对于个人，居民指一年内在乌拉圭住满183天或者在乌境内拥有核心或基本的活动或者经济和切身利益。（3）非居民所得税：对于非居民来源于乌境内的毛所得适用10%的税率。（4）新所得税适用范围扩大：前公司所得、农业所得、纯资本利得和其他经营活动；有限责任公司或在乌拉圭没有分部的非居民公司的纯资本利得和其他活动纯所得不适用新所得税法。（5）重新规定所得税费用扣除标准。（6）转让定价：按照公平交易原则和决定公平交易价的国际方法建立转让定价机制，对第三方信息的机密度和纳税人选择所得估算方式有新规定。
印度尼西亚政府法令2007年1号宣布，从2007年1月1日起，允许对本地和外国企业在投资或扩大投资时向满足条件的24个行业提供激励措施。24个行业中有15个基本行业和9个特殊行业。激励措施如下：（1）30%的总投资经过6年从净利润中扣除纳税，使得每年总投资的5%得以扣除。（2）固定资产加速折旧和摊还。（3）对非居民受益人的股息适用10%的税率。（4）亏损可向第6至10年结转。要满足激励条件，企业必须（1）获得资本市场协调部的推荐；（2）向包括用于运营的土地在内的固定资产投资；（3）以前未曾得到税收激励，如对位于保税区或工业区的企业的税收优惠。
2007年1月1日，匈牙利关于转让价格的预约定价规则生效。纳税人可以向税务当局提交申请，决定关联企业间未来交易的转让定价方法、决定因素和可能的公平市场价格或价格范围。纳税人可以申请单边和双、多边预约定价程序。对于后者，匈牙利税务当局与跨境交易关联企业的税务当局合作，以便决定双方都能接受的转让价格，从而消除潜在的双重征税。在双边、多边程序中，如果外国税务当局不提供必要信息，或者与外国税务当局就决定正确转让价格的合作失败，申请将被拒绝。纳税人可以选择单边申请。预约定价的时限为3-5年，经申请可以延长3年。税务当局因规定的特殊原因可以废除申请。
厄瓜多尔调整个人所得税政策，从2007年1月1日起的个人所得按照决议0843号纳税；对于向居民个人支付的费用、佣金、特许权使用费以及不动产租金的预提税则按决议836号将税率从8%降到5%。
比利时通过2007 税收计划，该计划对所得税、工资税和税收罚款做了新规定，从2007年1月1日起执行。主要变化如下：皇家法令将2007年4月1日起获得的允许减税的超时工作所得从24.75%增加到32.19%；从2008年开始研发活动中的每个雇员12870欧元的所得额免税规定不再适用于科研人员，同时每个高级科研人员再增加12870欧元的所得免税规定废止；能源节约的基本抵扣量从1000欧元增加到2000欧元；对满足要求的环境友好型汽车予以150欧元抵扣；对于超时工作所得，目前雇主不必对24.75%外的工资缴纳预提税，雇员可以全额扣除工资预提；对于研发人员的雇佣所得，雇主不必缴纳工资预提税，雇员可以全额扣除预提；对骗税和伪造资料的罚金从12500欧元增加到125000欧元；拒绝为税收案例作证的罚金从1250欧元增加到12500欧元；对集体投资基金、保险公司和信托机构的税收欺骗行为的最高罚金从12500欧元增加到125000欧元。
土耳其通过法令2006/11449号和2006/11447号宣布降低预提税税率，新税率从2007年1月1日起适用：对居民、非居民个人和非居民公司的职业所得预提税税率从22%降到20%；付给居民、非居民个人和非居民公司的超过一年的建筑服务报酬的预提税税率从5%降到3%；非居民个人和非居民公司的知识产权销售收益预提税税率从25%降到20%；对居民、非居民个人和非居民公司的不动产出租所得的预提税税率从22%降到20%；付给居民、非居民个人和非居民公司的特许权使用费的预提税税率从22%降到20%。
智利对非居民所得的税收进行了调整，从2007年1月1日起生效。一是扩大适用范围：将特许权使用费和其他使用商标、专利、技能等享受30%的征收税率范围扩大到不仅包含使用，还包含使用开发权；二是取消相关规定：将非生产性的或不必要的特许权或辅助费征收高至80%的税收规定予以取消；三是降低税率：对于发明专利、专用模型、工业设计、集成电路图和新植物品种的使用和使用开发权的付款，税率从30%降到15%。对于存于合式磁带、磁带、磁盘、光盘等介质中的计算机程序的使用或使用开发权的付款，税率从30%或20%降到15%。但是，如果收款方居住在税收天堂清单中的国家或者拥有付款方10%或更多的资本或利润，或者作为一名普通伙伴或股东，直接或间接地拥有付款方或收款方10%或更多的资本或利润，则税率为30%。向个人或合法实体提供的工程或技术以及通过咨询、报告和草案提供的职业或技术服务，不管发生在智利还是国外，对付款的征税税率从20%降为15%。但是，如果收款方居住在避税港清单中的国家或者拥有付款方10%或更多的资本或利润，或者作为一名普通伙伴或股东，直接或间接地拥有付款方或收款方10%或更多的资本或利润，则税率为20%。
美国财政部和国内收入局发布2007-13公告，修改美国国内收入法典F分部中受控外国公司的服务和船运所得的税务处理。公告对服务所得（基于外国的公司服务所得）中的“实质帮助”进行重新界定，对于现行服务规定的变化从2007年1月1日起或以后的外国公司纳税年度生效。
资料来源：“IBFD Tax News Service”（2006年12月27日至2007年1月18日）。
（王晓红  编译）
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