霍建华同人原创女主:[转载]房产税相关问题（2）

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房产税相关问题（2）(2011-08-14 15:21:35)

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分类：房地产 原文地址：房产税相关问题（2）作者：泥潭

三、企业用于出租的房屋，按照房屋实际收到的租金计算交纳房产税，交纳依据为房屋租金收入的12%。

房产税实例：

例1]某公司 1993年12月31日“固定资产--房产”账面原值为2000000元。1994年2月1日，企业将房产原值为1000000元的房屋租给其他单位使用，每年收取租金收入120000元。当地政府规定，按房产原值扣除30％后作为房产余值，适用税率1.2％纳税；对于出租房屋取得租金的房产，按其租金收入适用12％的年税率纳税；房产税按年计算，分季缴纳。试计算企业1-3月应纳房产税并进行会计处理。

1月份按房产余值计算全年应纳税额为：

年应纳税额＝2000000×（1-30％）×1.2％＝16800元

月应纳税额＝年应纳税额÷12＝16800÷12＝1400元

则1月份应纳税额为1400元。

2月份企业应按房产余值和租金收入分别计算应纳税额：

按房产余值计算的应纳税额：

年应纳税额＝（2000000-1000000）×（1-30％）×1.2％＝8400元

月应纳税额＝8400÷12＝700元

按租金收入计算的应纳税额为：

年应纳税额＝120000×12％＝14400元月应纳税额＝14400÷12＝1200元

则2月份、3月份应纳房产税税额为：月应纳税额＝700+1200＝1900元

则1月末应作如下会计分录：

借：管理费用　　　　　　　　1400

贷：应交税金--应交房产税　　1400

2月末、3月末企业应分别作如下会计分录：

借：管理费用 1900 贷：应交税金--应交房产税 1900

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