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来源：百度文库 编辑：九乡新闻网 时间：2024/04/29 14:50:23
第十章 生命的平衡与中庸
周五了，上午晚晴就打电话来了，约我今天晚上参加她的聚会。
今天的事情不是很多，整个上午都昏昏沉沉的，这人一到周末就特别懒散，心不知道飞哪去了。下午我找了个借口去了宝珠公司，我看看宝珠公司有很多事情没有，没有的话，我就可以早点下班去晚晴那啦。
到了宝珠公司，我把昨晚的业务招待费做了，借：管理费用——业务招待费3520
贷：现金 3520
接着，刘国华又给了我几笔费用，还是请客吃饭的，金额总共是14320元。
借:管理费用——业务招待费 14320
贷：现金 14320
看着这么多的业务招待费，我不由自主地担心，都过去大半个月了，也还没看见他一笔收入，再过一个多月今年就要过去了也不知道今年的收入到底有多少，这业务招待费能抵扣多少，如果今年没收入那就一分都没得抵扣了。出于职业习惯，我觉得我得跟老板沟通一下，我想知道今年到底有没有收入。我走进刘国华的办公室。
“刘总。”
“小艾，有事吗？”
“噢，我想知道你今年的收入大概会有多少？”
“怎么突然问起这个？怎么，怕我没收入，给不起你工资呀。”
“怎么会了，再说我的工资又不是你发，我怕什么呀，我只是今天看到你这么多业务招待费，如果今年的收入不是很多，那就太可惜了。”
“怎么会可惜了，我请客吃饭还不是为了增加收入吗？而且我也签了好几个大的合同呀”
“是吗？那今年只剩下一个多月了，在这一个多月的时间里，你的收入能达到21万4千么？
“21万4千，为什么要是21万4千呢？”
“税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰，即企业发生的业务招待费得以税前扣除，既先要满足60%发生额的标准，又最高不得超过当年销售收入5‰的规定，那么你现在的业务招待费是17840元了，最高可扣除60%就是10704元，但如果你的收入的5‰没有达到这么多，那也扣除不了。你收入的5‰是10704元，即收入就是214080元。”
“但是做生意就肯定有业务招待费呀，这是不可避免的。”
“我的意思是业务招待费的支出要有计划性。当企业的实际业务招待费大于销售(营业)收入的8.3‰时，超过60%的部分需要全部计税处理，超过部分每支付1 000元，就会导致250元税金流出，等于消费了1 000元要掏1 250元的腰包;当企业的实际业务招待费小于销售(营业)收入的8.3‰时，60%的限额可以充分利用，只需要就40%部分计税处理，等于消费了1 000元只掏1 100元的腰包。”
“销售(营业)收入的8.3‰？为什么？”
“假设企业2008年销售(营业)收入为X，2008年业务招待费为Y，则2008年允许税前扣除的业务招待费=Y×60%≤X×5‰，只有在Y×60%=X×5‰的情况下，即Y=X×8.3‰，业务招待费在销售(营业)收入的8.3‰这个临界点时，企业才可 能充分利用好上述政策。有了这个数据，企业在预算业务招待费时可以先估算当期的销售(营业)收入，然后按8.3‰这个比例就可以大致测算出合适的业务招待费预算值了”我开始在草稿纸上给他演算。
“怎么利用？”
“一般情况下，企业的销售(营业)收入是可以测算的。假定2008年企业销售(营业)收入X=10 000万元，则允许税前扣除的业务招待费最高不超过10 000×5‰=50万元，那么财务预算全年业务招待费Y=50万元/60%=83万元，其他销售(营业)收入可以依此类推。
如果企业实际发生业务招待费100万元>计划83万元，即大于销售(营业)收入的8.3‰，则业务招待费的60%可以扣除，纳税调整增加100-60=40万元。但是，另一方面销售(营业)收入的5‰只有50万元，还要进一步纳税调整增加10万元，按照两方面限制孰低的原则进行比较，取其低值直接纳税调整，共调整增加应纳税所得额50万元，计算缴纳企业所得税12.50万元，即实际消费100万元则要付出112.50万元的代价。
如果企业实际发生业务招待费40万元<计划83万元，即小于销售(营业)收入的8.3‰，则业务招待费的60%可以全部扣除，纳税调整增加40-24=16万元。另一方面销售(营业)收入的5‰为50万元，不需要再纳税调整，只需要计算缴纳企业所得税4万元，即实际消费40万元则要付出44万元的代价。”
刘国华的脑袋像鸡啄米似的一直点，我也不知道他是真明白还是假明白，不过我已经尽了做会计的责任了。
“我就不明白了，这国家也真是的，干嘛要这样设两个卡呢？”
“这叫两头卡，对于业务招待费的发生额只允许列支60%，是为了区分业务招待费中的商业招待和个人消费，所以人为地设计一个统一的比例，将业务招待费中的个人消费部分去除;限制为最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰，是用来防止有些企业为了不调增40%的业务招待费，就采用多找餐费发票，甚至找假发票充当业务招待费，造成业务招待费虚高的情况。”
“这年头国家到处要讲和谐，谈平衡，论中庸，企业连请人吃个饭都要折中，都要寻求最佳平衡点，呵呵。”刘国华有点自我解嘲。
“当然，中庸文化在中国源远流长，不偏则为中，不易则为庸，中者天下之正道，庸者天下之定理。所以以后每次用餐之前，最后祷告一番。”
我们都笑了起来。
“噢，我这还有一张发票，买了一个服装品牌，奥美。”
我接过发票一看，金额600000元。
“有合同吗？能给我看一下吗？”
刘国华把合同递给我，我看了一下使用年限，是5年，顺便浏览了一下相关的内容。
我连忙把凭证做了。借：无形资产 600000
贷：银行存款 600000
这里的合同受益年限为5年，制度规定：
（1）合同规定了受益年限但法律没有规定有效年限的，摊销期不应超过受益年限;
(2)合同没有规定受益年限但法律规定了有效年限的，摊销期不应超过有效年限;
(3)合同规定了受益年限，法律也规定了有效年限的，摊销期不应超过受益年限与有效年限两者之中较短者。
如果合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限的，摊销期不应超过10年
我就根据第一条规定， 按5年摊销，那这个月摊销金额为：600000÷（12╳5）=10000元。
借：管理费用
贷：无形资产 10000
新会计准则计入累计摊销：借：管理费用 10000
贷：累计摊销 10000
累计摊销是无形资产的一个备抵科目，类似于固定资产的累计折旧科目。
我本来是想早点去晚晴那，结果没想到，到那时大家都已经到了，个个都忙得不亦乐乎。晚晴一看到我就大叫：“艾娜，你怎么才来呀，我不是叫你早点吗。”然后给我介绍大家，她男友，她的同事，还有他男友的好友。我歉意地对大家笑笑，然后对晚晴说：“我要做什么？”
“你什么也不要用做，等吃就行了。”
“你还是让我做点什么吧。”
“呵呵，怎么突然变得勤快啦，是不是想在在座的男士面前表现一下你的贤惠呀？”
“没有，我只是想等会不洗碗也可以问心无愧。”
“太过分了，小心将来嫁不出去，快点把那土豆切了啊。”晚晴故意撅着嘴，用那命令的语气对我说
“切成什么样啊？”
“切成土豆丁，切小点啊，像你的指甲那么小”
“噢。”
我开始噔噔噔噔地把土豆切成土豆丁，没一会儿我就切完了，晚晴看着我切的土豆丁大叫：“你切的土豆丁怎么那么大，我不是叫你切成像指甲那么大小吗？你看看你的指甲，有那么大吗？”
我低着头看着我的脚趾，说：“你没说是手指甲还是脚趾甲呀，再说我的指甲都不是一样大的呀。”
旁边一男生一直含笑看着我，然后很大度地走过来接过菜刀说：“我来英雄救美吧。”
晚饭大家边吃边聊很开心，我才知道晚晴和她男友是一个公司的，男友是子公司，她是下面的一个新成立不久的分公司，而其都是国有企业。聊天时他们抱怨，说快年底了，上周开会时说收入才4248万元，离总公司的下达的5000万的目标还差752万元，最后一个月再怎么努力，也不可能达到目标了，今年大家都白做了，奖金要泡汤了。而其中一男士却很乐观，说：“放心，没事，我们的奖金才几个钱呀，我们老总的奖金才多了，再说今年还有一个月了。”
精打细算明利息
中午， 像往常一样午休醒来，打开电脑，准备工作。突然纪老师拿着一张报纸走到办公室前面大声说：“快来看，快来看，富翁征婚，男 ，27岁，工商管理硕士，年收入一千万，办公室里的未婚美眉们，应征去呀。”纪老师真名叫纪岚清，和李岚清一样，日理万机，经常出差，平时办公室难得见到他的人影。
“又在炒作，这年头一天到晚听到富翁征婚”王老师推了推眼镜说。
“哟，要求还挺高噢，20岁到25岁，本科学历，温柔贤淑美丽大方。”纪老师继续念道。
“艾娜。”有人在叫，声音不大，我专心地看我的电脑，一声不吭，但却感觉大家的目光好像集中到了我身上，脸上火辣辣的。
“对呀，我们所里还有艾娜呀，我怎么忘了”纪老师好像发现新大陆似的。
“好了好了，你们不要在这欺负艾娜。一天到晚欺负人家新来的”旁边的杨老师出马了，杨老师叫杨熙凤，别人都叫她王熙凤，向来以泼辣著称。
“哎，年收入要一千万才可以取一个温柔娴淑美丽大方的老婆，我看我这辈子要打光棍了。”杜老师唉声叹气
“你，你就慢慢挑吧，挑到哪天头发胡子都白了。”杨老师似乎有点恶狠狠。
“不是我挑呀，关键是你们女人到底要我们男人赚多少钱才肯嫁呀。”杜老师继续揶揄。
“说到钱，我想起一个故事”纪老师开始讲述：“说是男孩向女孩求婚，女孩答应了，不过有个条件，从今天开始第一天你付给我1分钱，第二天你付给我两分钱，第三天你付给我四分钱，第四天你付给我八分钱，以此类推，如果你连续付得起一个月（按30天计算），我就嫁给你。那男孩一听，非常高兴，连忙答应了，可是等他付到一半时，就傻眼了。你们说男孩总共要付女孩多少钱?大家算算，算算，你们可都是注册会计师呀。”
办公室闹哄哄的，这时所长进来了，“怎么今天都在呀，都不要外勤吗？（事务所赴现场审计验资评估都叫外勤。）纪老师也回来了呀，今天挺团圆的嘛。你们在做什么啦？”
“我们在算账，一个男孩娶一个女孩要多少钱？”
“这怎么算？”所长迷惑不解
“第一天付1分钱，第二天付两分钱，第三天付四分钱，第四天付八分钱，以此类推，如果你连续付得起一个月（按30天计算），你就可以把女孩娶回家?”纪老师计算法则又说了一遍。
“是吗，好，你们算，第一个算出来的有奖。”所长大声地说。
“奖什么呀？”
“到时就知道了。”
既然来了，就顺便给大家分享点东西。
今天，一开发哥哥跑到我面前说：“美眉，帮个忙，行不？"
"什么事情？”
“教我学点会计。”
“会计？这年头学会计的人还真多，连研发的哥哥都跑来学会计了。”
“我说的是真的，这会计现在对我真的很有用，首先就是我就有足够的专业知识去反驳我老婆的收支两条线；”
“你老婆学会计的？”
“不是，现在才开始学，不过她学以致用，首先就是家庭实行收支两条线，要我严格恪守财经纪律，不准私设小金库，工资奖金全额上缴，什么家庭收入要管理规范，资金要做到专款专用，说起来一套一套的。所以我发誓，我也学会计，她考初级，我就考中级，看谁NB。听说你都是注会了，中级对你来说小CASE吧。”
“好啦，一不要过分抬举我，二，不要在这里拿我开涮。”
“我拿你开什么唰呀，你看。”他拿着手里的中级课本在我面前晃了晃。
“不会吧，你就因为你老婆管住了你的工资，你就视死如归地来学会计？也太义气用事了吧。”
“没有没有，抵抗老婆这只是原因之一。”
“哪二呢？”
“你知道，我们现在做的是财务软件，学会了会计有利于我事业的发展，说不定哪天我自己单独整个财务软件出来卖？”
“呵呵，是吗？有点志向。”
“再说，对你也有好处。”
“对我有什么好处呀？”
“我会计基础扎实了，你们一说，我就知道怎么写了，而且错误也不会有这么多了，你再也不用苦口婆心地围着我转了，我以后不用你管了，你说你的工作多轻松呀。”
“你说的倒是有道理，不过你也没必要拿个中级来学呀。”
“为什么不拿中级呀，我学了知识，顺便还可以去考个证，算是为自己充电了，我已经拖家里的朋友给我开后门报了名了。”
“那你也来不及了。都4月份了。”
“先练练手，见识见识，再说，不是有你在吗？我怕什么呀。”
“不要给我戴高帽。”
“好了好了，你给我讲讲吧。”
“我怎么给你讲呀。”我拿着那本中级翻了一下，不知道该怎么给他讲。
“你就凭你的考试经验，如果是你你怎么看。”
“我觉得这本书主要讲了5个问题。”
”5个问题？400多页了，就5个问题？”
“对，就5大块，第一个问题将的就是资产，就是假如你开了一个公司，买了哪些东西，这些东西该怎么核算，一就是存货（第二章）、二你要买机器设备房屋等用来生产也就是固定资产（第三章），三就是现在房价地价飙升，你买来用来增资投资，就叫投资性房地产（第四章），你还有一些专利技术，就是无形资产（第六章），最后就是你有时也炒点股票，债券什么的，就是金融资产（第九章），这些资产的核算就是等到是怎么计量、期间经营时怎么计量、最后处置时又怎么计量，你有这些资产，别的公司也有，你们偶尔会交换一下（第七章非货币性资产交换）这些东西有时会发生贬值，会计上就会为其计提减值损失（第八章：资产减值）”
“第二块就是：长期股权投资、所得税、财务报告。”
“为什么，因为这三章在一起可以出一个大的综合题，因为长期股权投资一般是为了控股，控股了期末就要编制合并报表，并且要做抵消分录，而抵消的涉及损益的则会影响所得税（递延所得税）。这三章紧密相连，那你看书的时候一起看好些。”
“是噢。”
“第三块就是第十、十一、十二、十三再加第十六章；第四块就是第十四章、第十七章、第十八章；剩下就是两头两尾的，考的分值应该不高，客观题吧。你就先按这个思路看吧，具体之间的章节联系，我以后再逐一给你讲吧。不过，你要记住，过了就要请我吃饭。”
“那是，不过，要是没过呢？’
“没过，也要请我吃饭，没功劳也有苦劳啦。”
“行，没问题。”开发哥哥乐呵呵地走了。给个问题给大家想一下：集团公司经常会批量采购一些东西，有点像我们的团购，那这个业务的流程会是什么样的，账务处理该怎么处理呢？周日，外面阳光很好，广场上挤满了人，大家都在懒洋洋地晒着太阳，孩子们则在阳光下追逐嬉戏。我躲在家里画丁字型账户，汇总记账凭证，以备登记总账。客户下星期一就要报表，我不得不周末加班。人说，事务所是一个把女人当男人用，把男人当畜生用的地方，话说得固然有些夸张，但也足以说明，那是一个累人的地方。
手机铃声响起，打开一看，楚帆来电。
“喂。”
“小艾，你在哪里呀。”
“在家里。”
“在家里干嘛。”
“工作。”
“工作，这大周日的，你在家做什么工作呀，要不出来吧，外面的阳光好好。”楚帆好像很高兴。
“不行呀，我有好多工作要做。”
电话里有一丝沉默。
“艾娜，为什么我每次打电话给你，你总是说你在工作，你的工作真的就那么多吗？还是我让你很讨厌。”语调沮丧中带有愤怒。
“没有啊。”
“你总是那么若即若离的，每次我都觉得我似乎靠近了，可是每次我又觉得怎么也够不着。”
“楚帆，我真的是在工作。”
“噢，那你就好好工作吧。”说完，电话就挂了。
我突然有点怅然所失，我们一直都像朋友一样地交往着，今天他似乎道破了他喜欢我，但我喜欢他吗？没有认真地想过这个问题，甚至根本就没有问过自己，每天像台机器一样运转，在数字的世界中云游。一个人的精力毕竟是有限的，这方面多了，那方面自然就少了。我想起所里的那几个干得比较好的女注册会计师，她们都离婚了，奔四的女人离婚了，在我眼里是一件很悲哀的事情，还有一个就是30多岁了还没有男朋友，我突然感到一阵恐慌，难道这就是我想要的生活？不是，要知道对于爱情我还是憧憬的，对于幸福我还是渴望的。可是，如果我现在把精力放到爱情上，那我就会幸福吗？那也不一定，如果我们最后分手了，那我岂不是什么也没有了。平衡，我想起晚晴所说的，生命要平衡，账面要平，爱情与事业也要平。可是，平衡不是一种技术，更多的是艺术。
看着桌上的账本，我已经没有心情再做下去了。楚帆肯定觉得我骗了他， 我想打个电话去解释，可是我拨了一下，连忙又挂了，如果我这样直接向他解释，他会信吗，说不定还会以为我是此地无银三百两了，再说，就算他信了我，那岂不是说明我很在乎他。在感情方面我天生被动，对于男人，就算动心也决不动手。我冥思苦想着该怎么办，突然脑海一闪，楚帆不是学计算机的吗？让他来帮我修电脑好了，可是我怎样才能把电脑搞坏呢？但是肯定不能真正的搞坏，这电脑花了我好几千块钱了。我突然想起内存容量不够时，打开文件很容易死机 ，我上次就是这样，结果不得不更换新的内存条。想到这里，我赶快把电脑里重要文件放到网易网盘备份，然后把那个容量小的内存条拿出来，换掉。再启动，操作文件，结果还真的死机了。我高兴坏了，连忙打电话给楚帆。
电话过了很久才接，也不知道他在干什么，还是他不想接。
“喂。”感觉情绪不高。
“喂。楚帆你在哪里呀？”
“在家里，你有什么事吗？”声音有点冷，冷就冷呗，我才不管了。
“我电脑坏了，一打文件它就死机。”我着急地说。
“噢，怎么会死机了，你看一下主板电容坏了没有，再看一下是不是散热器散热不畅，CPU是不是超频了，还有……。”
“主板电容在哪里呀，CPU超频是个什么东西呀。”
“唉，那我过来吧。”
大约半小时，门铃就响了，我连忙开门，楚帆出现在我面前，他看见了我，似乎不知道说什么才好。我装作什么都没看见，半着急半娇嗔地说：“我电脑坏了，一打文件它就死机，我快疯啦，我快疯啦。”
“你不要着急，我来看看吧。”然后他开始帮我修电脑，到处查找原因。我则继续汇总我的记账凭证，偶尔用余光瞟他一眼，看着他那忙碌的样子，我心里偷乐。我突然觉得自己有点不厚道，搞这种恶作剧，但转念一想，给他点事情做做也好，免得他在家里胡思乱想，劳神伤肺。
“我觉得是不是你的内存条容量小了呀。”过了好久，楚帆抬头对我说。
“我不知道噢。”
“要去买个内存条来试试。”
“噢，那我等会去买吧。”
楚帆看着我那忙乱的样子，说：“你先忙吧，我去买好了，好像楼下就有。”
“不用，不用。”我差点想告诉他我有内存条，可是一说，不就穿帮了吗？
楚帆以为我是客套，连忙说：“我去买吧，你看你忙的。”说完，就出去了。
不一会儿，就回来了，换上内存条，电脑就好了。
楚帆看着我一直在画那丁字型账户，还拿着计算器算过来算过去的。
“你到底在画什么呀？”
“丁字型账户。”
“画这个干什么呀？”
“汇总记账凭证。”
“什么意思呀？”
“就是做账啦，做账用得着这么画来画去吗？你们做账不是在账本上写来写去吗？”
“因为我们要汇总记账凭证？”
“汇总记账凭证？”
“对呀，你知道企业发生了很多经济业务，就会有很多单据，我们就根据这些单据，借借贷贷的，做记账凭证，做完过后，我们就要登记明细账，明细账说白了就是抄，根据记账凭证和后面的单据的相关信息抄到明细账上，抄完后我要登记总账，总账就是汇总，就是把记账凭证的相关科目的金额汇总，汇总过后就填到总账上，最后就是报表，报表就是在总账的基础上进一步汇总。有的两个科目的金额合计起来填到报表上，有的是三个等等，而我现在做的就是记账凭证的相关科目的金额汇总。用丁字型账户一个一个科目借贷方金额抄过来，再借贷方金额合计。”
“我觉得你完全可以不这么汇总，我看到过很多财务软件都是用直接录入记账凭证，系统用程序自动汇总。”
“我又没有财务软件，你帮我写个行不？”
“其实汇总在EXCEL中也可以的呀，并不要财务软件呀。”
“怎么做？”
“首先你要设置一个会计凭证录入模板。”
“我不会。”
“你不会，我教你。”
会计科目表及凭证录入模板设置
楚帆打开我的电脑，说：“你用的还是EXCEL2007呢？”
“对呀。”
“怎么搞的呀。”
“人家在网上帮我搞了个序列号，我就顺利安装了。具体怎么搞的，我也不知道。”
“嗯，那就更好了，EXCEL2007功能更强大。我现在演示，你看着哦。”
“噢。”
“首先，你先新建一个EXCEL表，然后把会计科目抄写上去。”
“一个一个抄，那还不累死了。”
“怎么那么笨啦，你随便找一个会计科目表，复制粘贴不就行啦。”
“那也是。”
说完，楚帆就在网上找了一个小企业会计制度的会计科目表，按照他设置的格式复制粘贴。这步很简单，就是打开一个表，输入文字，会打字的人都会。
如图
“为什么要初始余额呢？”
“你想你这个月的账已经做完了，那你下个月才开始用EXCEL，那这个月的余额肯定要录入呀，这和财务软件上线前要初始化一样呀。”
“然后呢？”
“会计科目表建立好了，你就可以建立一个凭证录入模板，模板的样式就借鉴你的凭证模板，先在EXCEL中的sheet2中（EXCEL新建后一般有三个表）照着你的凭证样式，设计这么一个格式。然后把sheet2重新命名为记账凭证。”
我们已经有以下两张表了，接下来我们来定义名称
什么是定义名称？”
“定义名称是EXCEL的一个功能，它可以把你选中的东西用一个名称代替，比如你把我们会计科目表中的所有科目用一个名字代替，后面引用的时候，你只要引用这个名称，它就引用了所有的科目，就相当于一个集合了。”
“那这一步是为后面准备的啰。”
“当然”
点击公式菜单中的定义名称，出来一个对话框，在名称那栏输入一个名字，叫什么呀，要不叫ELLA吧。”
“叫什么ELLA呀，直接叫会计科目不就行了。”
“会计科目还要敲四个字，ELLA简单。”
“图简单？那你还不如就输个A了。”
“那也可以呀，只要你愿意。”
周五了，上午晚晴就打电话来了，约我今天晚上参加她的聚会。
今天的事情不是很多，整个上午都昏昏沉沉的，这人一到周末就特别懒散，心不知道飞哪去了。下午我找了个借口去了宝珠公司，我看看宝珠公司有很多事情没有，没有的话，我就可以早点下班去晚晴那啦。
到了宝珠公司，我把昨晚的业务招待费做了，借：管理费用——业务招待费3520
贷：现金 3520
接着，刘国华又给了我几笔费用，还是请客吃饭的，金额总共是14320元。
借:管理费用——业务招待费 14320
贷：现金 14320
看着这么多的业务招待费，我不由自主地担心，都过去大半个月了，也还没看见他一笔收入，再过一个多月今年就要过去了也不知道今年的收入到底有多少，这业务招待费能抵扣多少，如果今年没收入那就一分都没得抵扣了。出于职业习惯，我觉得我得跟老板沟通一下，我想知道今年到底有没有收入。我走进刘国华的办公室。
“刘总。”
“小艾，有事吗？”
“噢，我想知道你今年的收入大概会有多少？”
“怎么突然问起这个？怎么，怕我没收入，给不起你工资呀。”
“怎么会了，再说我的工资又不是你发，我怕什么呀，我只是今天看到你这么多业务招待费，如果今年的收入不是很多，那就太可惜了。”
“怎么会可惜了，我请客吃饭还不是为了增加收入吗？而且我也签了好几个大的合同呀”
“是吗？那今年只剩下一个多月了，在这一个多月的时间里，你的收入能达到21万4千么？
“21万4千，为什么要是21万4千呢？”
“税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰，即企业发生的业务招待费得以税前扣除，既先要满足60%发生额的标准，又最高不得超过当年销售收入5‰的规定，那么你现在的业务招待费是17840元了，最高可扣除60%就是10704元，但如果你的收入的5‰没有达到这么多，那也扣除不了。你收入的5‰是10704元，即收入就是214080元。”
“但是做生意就肯定有业务招待费呀，这是不可避免的。”
“我的意思是业务招待费的支出要有计划性。当企业的实际业务招待费大于销售(营业)收入的8.3‰时，超过60%的部分需要全部计税处理，超过部分每支付1 000元，就会导致250元税金流出，等于消费了1 000元要掏1 250元的腰包;当企业的实际业务招待费小于销售(营业)收入的8.3‰时，60%的限额可以充分利用，只需要就40%部分计税处理，等于消费了1 000元只掏1 100元的腰包。”
“销售(营业)收入的8.3‰？为什么？”
“假设企业2008年销售(营业)收入为X，2008年业务招待费为Y，则2008年允许税前扣除的业务招待费=Y×60%≤X×5‰，只有在Y×60%=X×5‰的情况下，即Y=X×8.3‰，业务招待费在销售(营业)收入的8.3‰这个临界点时，企业才可 能充分利用好上述政策。有了这个数据，企业在预算业务招待费时可以先估算当期的销售(营业)收入，然后按8.3‰这个比例就可以大致测算出合适的业务招待费预算值了”我开始在草稿纸上给他演算。
“怎么利用？”
“一般情况下，企业的销售(营业)收入是可以测算的。假定2008年企业销售(营业)收入X=10 000万元，则允许税前扣除的业务招待费最高不超过10 000×5‰=50万元，那么财务预算全年业务招待费Y=50万元/60%=83万元，其他销售(营业)收入可以依此类推。
如果企业实际发生业务招待费100万元>计划83万元，即大于销售(营业)收入的8.3‰，则业务招待费的60%可以扣除，纳税调整增加100-60=40万元。但是，另一方面销售(营业)收入的5‰只有50万元，还要进一步纳税调整增加10万元，按照两方面限制孰低的原则进行比较，取其低值直接纳税调整，共调整增加应纳税所得额50万元，计算缴纳企业所得税12.50万元，即实际消费100万元则要付出112.50万元的代价。
如果企业实际发生业务招待费40万元<计划83万元，即小于销售(营业)收入的8.3‰，则业务招待费的60%可以全部扣除，纳税调整增加40-24=16万元。另一方面销售(营业)收入的5‰为50万元，不需要再纳税调整，只需要计算缴纳企业所得税4万元，即实际消费40万元则要付出44万元的代价。”
刘国华的脑袋像鸡啄米似的一直点，我也不知道他是真明白还是假明白，不过我已经尽了做会计的责任了。
“我就不明白了，这国家也真是的，干嘛要这样设两个卡呢？”
“这叫两头卡，对于业务招待费的发生额只允许列支60%，是为了区分业务招待费中的商业招待和个人消费，所以人为地设计一个统一的比例，将业务招待费中的个人消费部分去除;限制为最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰，是用来防止有些企业为了不调增40%的业务招待费，就采用多找餐费发票，甚至找假发票充当业务招待费，造成业务招待费虚高的情况。”
“这年头国家到处要讲和谐，谈平衡，论中庸，企业连请人吃个饭都要折中，都要寻求最佳平衡点，呵呵。”刘国华有点自我解嘲。
“当然，中庸文化在中国源远流长，不偏则为中，不易则为庸，中者天下之正道，庸者天下之定理。所以以后每次用餐之前，最后祷告一番。”
我们都笑了起来。
“噢，我这还有一张发票，买了一个服装品牌，奥美。”
我接过发票一看，金额600000元。
“有合同吗？能给我看一下吗？”
刘国华把合同递给我，我看了一下使用年限，是5年，顺便浏览了一下相关的内容。
我连忙把凭证做了。借：无形资产 600000
贷：银行存款 600000
这里的合同受益年限为5年，制度规定：
（1）合同规定了受益年限但法律没有规定有效年限的，摊销期不应超过受益年限;
(2)合同没有规定受益年限但法律规定了有效年限的，摊销期不应超过有效年限;
(3)合同规定了受益年限，法律也规定了有效年限的，摊销期不应超过受益年限与有效年限两者之中较短者。
如果合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限的，摊销期不应超过10年
我就根据第一条规定， 按5年摊销，那这个月摊销金额为：600000÷（12╳5）=10000元。
借：管理费用
贷：无形资产 10000
新会计准则计入累计摊销：借：管理费用 10000
贷：累计摊销 10000
累计摊销是无形资产的一个备抵科目，类似于固定资产的累计折旧科目。
我本来是想早点去晚晴那，结果没想到，到那时大家都已经到了，个个都忙得不亦乐乎。晚晴一看到我就大叫：“艾娜，你怎么才来呀，我不是叫你早点吗。”然后给我介绍大家，她男友，她的同事，还有他男友的好友。我歉意地对大家笑笑，然后对晚晴说：“我要做什么？”
“你什么也不要用做，等吃就行了。”
“你还是让我做点什么吧。”
“呵呵，怎么突然变得勤快啦，是不是想在在座的男士面前表现一下你的贤惠呀？”
“没有，我只是想等会不洗碗也可以问心无愧。”
“太过分了，小心将来嫁不出去，快点把那土豆切了啊。”晚晴故意撅着嘴，用那命令的语气对我说
“切成什么样啊？”
“切成土豆丁，切小点啊，像你的指甲那么小”
“噢。”
我开始噔噔噔噔地把土豆切成土豆丁，没一会儿我就切完了，晚晴看着我切的土豆丁大叫：“你切的土豆丁怎么那么大，我不是叫你切成像指甲那么大小吗？你看看你的指甲，有那么大吗？”
我低着头看着我的脚趾，说：“你没说是手指甲还是脚趾甲呀，再说我的指甲都不是一样大的呀。”
旁边一男生一直含笑看着我，然后很大度地走过来接过菜刀说：“我来英雄救美吧。”
晚饭大家边吃边聊很开心，我才知道晚晴和她男友是一个公司的，男友是子公司，她是下面的一个新成立不久的分公司，而其都是国有企业。聊天时他们抱怨，说快年底了，上周开会时说收入才4248万元，离总公司的下达的5000万的目标还差752万元，最后一个月再怎么努力，也不可能达到目标了，今年大家都白做了，奖金要泡汤了。而其中一男士却很乐观，说：“放心，没事，我们的奖金才几个钱呀，我们老总的奖金才多了，再说今年还有一个月了。”
精打细算明利息
中午， 像往常一样午休醒来，打开电脑，准备工作。突然纪老师拿着一张报纸走到办公室前面大声说：“快来看，快来看，富翁征婚，男 ，27岁，工商管理硕士，年收入一千万，办公室里的未婚美眉们，应征去呀。”纪老师真名叫纪岚清，和李岚清一样，日理万机，经常出差，平时办公室难得见到他的人影。
“又在炒作，这年头一天到晚听到富翁征婚”王老师推了推眼镜说。
“哟，要求还挺高噢，20岁到25岁，本科学历，温柔贤淑美丽大方。”纪老师继续念道。
“艾娜。”有人在叫，声音不大，我专心地看我的电脑，一声不吭，但却感觉大家的目光好像集中到了我身上，脸上火辣辣的。
“对呀，我们所里还有艾娜呀，我怎么忘了”纪老师好像发现新大陆似的。
“好了好了，你们不要在这欺负艾娜。一天到晚欺负人家新来的”旁边的杨老师出马了，杨老师叫杨熙凤，别人都叫她王熙凤，向来以泼辣著称。
“哎，年收入要一千万才可以取一个温柔娴淑美丽大方的老婆，我看我这辈子要打光棍了。”杜老师唉声叹气
“你，你就慢慢挑吧，挑到哪天头发胡子都白了。”杨老师似乎有点恶狠狠。
“不是我挑呀，关键是你们女人到底要我们男人赚多少钱才肯嫁呀。”杜老师继续揶揄。
“说到钱，我想起一个故事”纪老师开始讲述：“说是男孩向女孩求婚，女孩答应了，不过有个条件，从今天开始第一天你付给我1分钱，第二天你付给我两分钱，第三天你付给我四分钱，第四天你付给我八分钱，以此类推，如果你连续付得起一个月（按30天计算），我就嫁给你。那男孩一听，非常高兴，连忙答应了，可是等他付到一半时，就傻眼了。你们说男孩总共要付女孩多少钱?大家算算，算算，你们可都是注册会计师呀。”
办公室闹哄哄的，这时所长进来了，“怎么今天都在呀，都不要外勤吗？（事务所赴现场审计验资评估都叫外勤。）纪老师也回来了呀，今天挺团圆的嘛。你们在做什么啦？”
“我们在算账，一个男孩娶一个女孩要多少钱？”
“这怎么算？”所长迷惑不解
“第一天付1分钱，第二天付两分钱，第三天付四分钱，第四天付八分钱，以此类推，如果你连续付得起一个月（按30天计算），你就可以把女孩娶回家?”纪老师计算法则又说了一遍。
“是吗，好，你们算，第一个算出来的有奖。”所长大声地说。
“奖什么呀？”
“到时就知道了。”
既然来了，就顺便给大家分享点东西。
今天，一开发哥哥跑到我面前说：“美眉，帮个忙，行不？"
"什么事情？”
“教我学点会计。”
“会计？这年头学会计的人还真多，连研发的哥哥都跑来学会计了。”
“我说的是真的，这会计现在对我真的很有用，首先就是我就有足够的专业知识去反驳我老婆的收支两条线；”
“你老婆学会计的？”
“不是，现在才开始学，不过她学以致用，首先就是家庭实行收支两条线，要我严格恪守财经纪律，不准私设小金库，工资奖金全额上缴，什么家庭收入要管理规范，资金要做到专款专用，说起来一套一套的。所以我发誓，我也学会计，她考初级，我就考中级，看谁NB。听说你都是注会了，中级对你来说小CASE吧。”
“好啦，一不要过分抬举我，二，不要在这里拿我开涮。”
“我拿你开什么唰呀，你看。”他拿着手里的中级课本在我面前晃了晃。
“不会吧，你就因为你老婆管住了你的工资，你就视死如归地来学会计？也太义气用事了吧。”
“没有没有，抵抗老婆这只是原因之一。”
“哪二呢？”
“你知道，我们现在做的是财务软件，学会了会计有利于我事业的发展，说不定哪天我自己单独整个财务软件出来卖？”
“呵呵，是吗？有点志向。”
“再说，对你也有好处。”
“对我有什么好处呀？”
“我会计基础扎实了，你们一说，我就知道怎么写了，而且错误也不会有这么多了，你再也不用苦口婆心地围着我转了，我以后不用你管了，你说你的工作多轻松呀。”
“你说的倒是有道理，不过你也没必要拿个中级来学呀。”
“为什么不拿中级呀，我学了知识，顺便还可以去考个证，算是为自己充电了，我已经拖家里的朋友给我开后门报了名了。”
“那你也来不及了。都4月份了。”
“先练练手，见识见识，再说，不是有你在吗？我怕什么呀。”
“不要给我戴高帽。”
“好了好了，你给我讲讲吧。”
“我怎么给你讲呀。”我拿着那本中级翻了一下，不知道该怎么给他讲。
“你就凭你的考试经验，如果是你你怎么看。”
“我觉得这本书主要讲了5个问题。”
”5个问题？400多页了，就5个问题？”
“对，就5大块，第一个问题将的就是资产，就是假如你开了一个公司，买了哪些东西，这些东西该怎么核算，一就是存货（第二章）、二你要买机器设备房屋等用来生产也就是固定资产（第三章），三就是现在房价地价飙升，你买来用来增资投资，就叫投资性房地产（第四章），你还有一些专利技术，就是无形资产（第六章），最后就是你有时也炒点股票，债券什么的，就是金融资产（第九章），这些资产的核算就是等到是怎么计量、期间经营时怎么计量、最后处置时又怎么计量，你有这些资产，别的公司也有，你们偶尔会交换一下（第七章非货币性资产交换）这些东西有时会发生贬值，会计上就会为其计提减值损失（第八章：资产减值）”
“第二块就是：长期股权投资、所得税、财务报告。”
“为什么，因为这三章在一起可以出一个大的综合题，因为长期股权投资一般是为了控股，控股了期末就要编制合并报表，并且要做抵消分录，而抵消的涉及损益的则会影响所得税（递延所得税）。这三章紧密相连，那你看书的时候一起看好些。”
“是噢。”
“第三块就是第十、十一、十二、十三再加第十六章；第四块就是第十四章、第十七章、第十八章；剩下就是两头两尾的，考的分值应该不高，客观题吧。你就先按这个思路看吧，具体之间的章节联系，我以后再逐一给你讲吧。不过，你要记住，过了就要请我吃饭。”
“那是，不过，要是没过呢？’
“没过，也要请我吃饭，没功劳也有苦劳啦。”
“行，没问题。”开发哥哥乐呵呵地走了。给个问题给大家想一下：集团公司经常会批量采购一些东西，有点像我们的团购，那这个业务的流程会是什么样的，账务处理该怎么处理呢？周日，外面阳光很好，广场上挤满了人，大家都在懒洋洋地晒着太阳，孩子们则在阳光下追逐嬉戏。我躲在家里画丁字型账户，汇总记账凭证，以备登记总账。客户下星期一就要报表，我不得不周末加班。人说，事务所是一个把女人当男人用，把男人当畜生用的地方，话说得固然有些夸张，但也足以说明，那是一个累人的地方。
手机铃声响起，打开一看，楚帆来电。
“喂。”
“小艾，你在哪里呀。”
“在家里。”
“在家里干嘛。”
“工作。”
“工作，这大周日的，你在家做什么工作呀，要不出来吧，外面的阳光好好。”楚帆好像很高兴。
“不行呀，我有好多工作要做。”
电话里有一丝沉默。
“艾娜，为什么我每次打电话给你，你总是说你在工作，你的工作真的就那么多吗？还是我让你很讨厌。”语调沮丧中带有愤怒。
“没有啊。”
“你总是那么若即若离的，每次我都觉得我似乎靠近了，可是每次我又觉得怎么也够不着。”
“楚帆，我真的是在工作。”
“噢，那你就好好工作吧。”说完，电话就挂了。
我突然有点怅然所失，我们一直都像朋友一样地交往着，今天他似乎道破了他喜欢我，但我喜欢他吗？没有认真地想过这个问题，甚至根本就没有问过自己，每天像台机器一样运转，在数字的世界中云游。一个人的精力毕竟是有限的，这方面多了，那方面自然就少了。我想起所里的那几个干得比较好的女注册会计师，她们都离婚了，奔四的女人离婚了，在我眼里是一件很悲哀的事情，还有一个就是30多岁了还没有男朋友，我突然感到一阵恐慌，难道这就是我想要的生活？不是，要知道对于爱情我还是憧憬的，对于幸福我还是渴望的。可是，如果我现在把精力放到爱情上，那我就会幸福吗？那也不一定，如果我们最后分手了，那我岂不是什么也没有了。平衡，我想起晚晴所说的，生命要平衡，账面要平，爱情与事业也要平。可是，平衡不是一种技术，更多的是艺术。
看着桌上的账本，我已经没有心情再做下去了。楚帆肯定觉得我骗了他， 我想打个电话去解释，可是我拨了一下，连忙又挂了，如果我这样直接向他解释，他会信吗，说不定还会以为我是此地无银三百两了，再说，就算他信了我，那岂不是说明我很在乎他。在感情方面我天生被动，对于男人，就算动心也决不动手。我冥思苦想着该怎么办，突然脑海一闪，楚帆不是学计算机的吗？让他来帮我修电脑好了，可是我怎样才能把电脑搞坏呢？但是肯定不能真正的搞坏，这电脑花了我好几千块钱了。我突然想起内存容量不够时，打开文件很容易死机 ，我上次就是这样，结果不得不更换新的内存条。想到这里，我赶快把电脑里重要文件放到网易网盘备份，然后把那个容量小的内存条拿出来，换掉。再启动，操作文件，结果还真的死机了。我高兴坏了，连忙打电话给楚帆。
电话过了很久才接，也不知道他在干什么，还是他不想接。
“喂。”感觉情绪不高。
“喂。楚帆你在哪里呀？”
“在家里，你有什么事吗？”声音有点冷，冷就冷呗，我才不管了。
“我电脑坏了，一打文件它就死机。”我着急地说。
“噢，怎么会死机了，你看一下主板电容坏了没有，再看一下是不是散热器散热不畅，CPU是不是超频了，还有……。”
“主板电容在哪里呀，CPU超频是个什么东西呀。”
“唉，那我过来吧。”
大约半小时，门铃就响了，我连忙开门，楚帆出现在我面前，他看见了我，似乎不知道说什么才好。我装作什么都没看见，半着急半娇嗔地说：“我电脑坏了，一打文件它就死机，我快疯啦，我快疯啦。”
“你不要着急，我来看看吧。”然后他开始帮我修电脑，到处查找原因。我则继续汇总我的记账凭证，偶尔用余光瞟他一眼，看着他那忙碌的样子，我心里偷乐。我突然觉得自己有点不厚道，搞这种恶作剧，但转念一想，给他点事情做做也好，免得他在家里胡思乱想，劳神伤肺。
“我觉得是不是你的内存条容量小了呀。”过了好久，楚帆抬头对我说。
“我不知道噢。”
“要去买个内存条来试试。”
“噢，那我等会去买吧。”
楚帆看着我那忙乱的样子，说：“你先忙吧，我去买好了，好像楼下就有。”
“不用，不用。”我差点想告诉他我有内存条，可是一说，不就穿帮了吗？
楚帆以为我是客套，连忙说：“我去买吧，你看你忙的。”说完，就出去了。
不一会儿，就回来了，换上内存条，电脑就好了。
楚帆看着我一直在画那丁字型账户，还拿着计算器算过来算过去的。
“你到底在画什么呀？”
“丁字型账户。”
“画这个干什么呀？”
“汇总记账凭证。”
“什么意思呀？”
“就是做账啦，做账用得着这么画来画去吗？你们做账不是在账本上写来写去吗？”
“因为我们要汇总记账凭证？”
“汇总记账凭证？”
“对呀，你知道企业发生了很多经济业务，就会有很多单据，我们就根据这些单据，借借贷贷的，做记账凭证，做完过后，我们就要登记明细账，明细账说白了就是抄，根据记账凭证和后面的单据的相关信息抄到明细账上，抄完后我要登记总账，总账就是汇总，就是把记账凭证的相关科目的金额汇总，汇总过后就填到总账上，最后就是报表，报表就是在总账的基础上进一步汇总。有的两个科目的金额合计起来填到报表上，有的是三个等等，而我现在做的就是记账凭证的相关科目的金额汇总。用丁字型账户一个一个科目借贷方金额抄过来，再借贷方金额合计。”
“我觉得你完全可以不这么汇总，我看到过很多财务软件都是用直接录入记账凭证，系统用程序自动汇总。”
“我又没有财务软件，你帮我写个行不？”
“其实汇总在EXCEL中也可以的呀，并不要财务软件呀。”
“怎么做？”
“首先你要设置一个会计凭证录入模板。”
“我不会。”
“你不会，我教你。”
会计科目表及凭证录入模板设置
楚帆打开我的电脑，说：“你用的还是EXCEL2007呢？”
“对呀。”
“怎么搞的呀。”
“人家在网上帮我搞了个序列号，我就顺利安装了。具体怎么搞的，我也不知道。”
“嗯，那就更好了，EXCEL2007功能更强大。我现在演示，你看着哦。”
“噢。”
“首先，你先新建一个EXCEL表，然后把会计科目抄写上去。”
“一个一个抄，那还不累死了。”
“怎么那么笨啦，你随便找一个会计科目表，复制粘贴不就行啦。”
“那也是。”
说完，楚帆就在网上找了一个小企业会计制度的会计科目表，按照他设置的格式复制粘贴。这步很简单，就是打开一个表，输入文字，会打字的人都会。
如图
“为什么要初始余额呢？”“你想你这个月的账已经做完了，那你下个月才开始用EXCEL，那这个月的余额肯定要录入呀，这和财务软件上线前要初始化一样呀。”
“然后呢？”
“会计科目表建立好了，你就可以建立一个凭证录入模板，模板的样式就借鉴你的凭证模板，先在EXCEL中的sheet2中（EXCEL新建后一般有三个表）照着你的凭证样式，设计这么一个格式。然后把sheet2重新命名为记账凭证。”
我们已经有以下两张表了，接下来我们来定义名称什么是定义名称？”“定义名称是EXCEL的一个功能，它可以把你选中的东西用一个名称代替，比如你把我们会计科目表中的所有科目用一个名字代替，后面引用的时候，你只要引用这个名称，它就引用了所有的科目，就相当于一个集合了。”
“那这一步是为后面准备的啰。”
“当然”
点击公式菜单中的定义名称，出来一个对话框，在名称那栏输入一个名字，叫什么呀，要不叫ELLA吧。”“叫什么ELLA呀，直接叫会计科目不就行了。”
“会计科目还要敲四个字，ELLA简单。”
“图简单？那你还不如就输个A了。”
“那也可以呀，只要你愿意。”