印花税税率表

最新（2010年）印花税税目税率表

税目

范围

税率

纳税人

说明

1

购销合同

包括供应、预购、采购、购销、结合及协作、调剂、补偿、易货等合同

按购销金额0.3‰贴花

立合同人

 

2

加工承揽合同

包括加工、定作、修缮、修理、印刷广告、测绘、测试等合同

按加工或承揽收入0.5‰贴花

立合同人

 

3

建设工程勘察设计合同

包括勘察、设计合同

按收取费用0.5‰贴花

立合同人

 

4

建筑安装工程承包合同

包括建筑、安装工程承包合同

按承包金额0.3‰贴花

立合同人

 

5

财产租赁合同

包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同

按租赁金额1‰贴花。税额不足1元，按1元贴花

立合同人

 

6

货物运输合同

包括民用航空运输、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同

按运输费用0.5‰贴花

立合同人

单据作为合同使用的，按合同贴花

7

仓储保管合同

包括仓储、保管合同

按仓储保管费用1‰贴花

立合同人

仓单或栈单作为合同使用的，按合同贴花

8

借款合同

银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同

按借款金额0.05‰贴花

立合同人

单据作为合同使用的，按合同贴花

9

财产保险合同

包括财产、责任、保证、信用等保险合同

按保险费收入1‰贴花

立合同人

单据作为合同使用的，按合同贴花

10

技术合同

包括技术开发、转让、咨询、服务等合同

按所载金额0.3‰贴花

立合同人

 

11

产权转移书据

包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同

按所载金额0.5‰贴花

立据人

 

12

营业账簿

生产、经营用账册

记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计金额0.5‰贴花。其他账簿按件贴花5元

立账簿人

 

13

权利、许可证照

包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证

按件贴花5元

领受人

印花税纳税义务发生时间：帐簿起用时；合同（协议）签订时；证照领受时；资本注册时或增加时。

印花税纳税范围： http://114.xixik.com/yinhuashui/

核定征收印花税的凭证、计税依据和核定比例表

应税凭证类别

计税依据

核定比例

税率

说 明

1

工业企业的购销合同

产品销售收入

70%

万分之三

　

2

商业企业的购销合同

商品销售收入

40%

万分之三

　

3

房地产开发企业的购销合同

房地产销售收入

100%

万分之五

　

4

其他行业的购销合同

销售收入

40%

万分之三

　

5

加工承揽合同

加工或承揽金额

80%

万分之五

　

6

建设工程勘察设计合同

勘察、设计费

100%

万分之五

 

7

建筑安装工程承包合同

承包金额或工程造价

100%

万分之三

 

8

财产租赁合同

租赁金额

100%

千分之一

 

9

货物运输合同

运输费用

100%

万分之五

 

10

仓储保管合同

仓储保管费用

100%

千分之一

　

11

财产保险合同

保费金额

100%

千分之一

　

12

借款合同

借款金额

100%

万分之零点五

　

13

技术合同

技术开发、转让、咨询、服务费

100%

万分之三

　

14

产权转移书据

转让金额

100%

万分之五

　

应纳印花税计算方法：应纳印花税=计税依据×核定比例×税率

印花税的定义

以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象所征的税。印花税由纳税人按规定应税的比例和定额自行购买并粘贴印花税票，即完成纳税义务，现在往往采取简化的征收手段。

证券交易印花税（股票印花税），是印花税的一部分，根据书立证券交易合同的金额对卖方计征，税率为1‰。

注：经国务院批准，财政部决定从2008年9月19日起，对证券交易印花税政策进行调整，由现行双边征收改为单边征收，即只对卖出方（或继承、赠与A股、B股股权的出让方）征收证券（股票）交易印花税，对买入方（受让方）不再征税。税率仍保持1‰。

印花税的由来

印花税是一个很古老的税种，人们比较熟悉，但对它的起源却鲜为人知。从税史学理论上讲，任何一种税种的“出台”，都离不开当时的政治与经济的需要，印花税的产生也是如此。其间并有不少趣闻。

公元1624年，荷兰政府发生经济危机，财政困难。当时执掌政权的统治者摩里斯（Maurs）为了解决财政上的需要，拟提出要用增加税收的办法来解决支出的困难，但又怕人民反对，便要求政府的大臣们出谋献策。众大臣议来议去，就是想不出两全其美的妙法来。于是，荷兰的统治阶级就采用公开招标办法，以重赏来寻求新税设计方案，谋求敛财之妙策。印花税，就是从千万个应征者设计的方案中精选出来的“杰作”。可见，印花税的产生较之其他税种，更具有传奇色彩。

印花税的设计者可谓独具匠心。他观察到人们在日常生活中使用契约、借贷凭证之类的单据很多，连绵不断，所以，一旦征税，税源将很大；而且，人们还有一个心理，认为凭证单据上由政府盖个印，就成为合法凭证，在诉讼时可以有法律保障，因而对交纳印花税也乐于接受。正是这样，印花税被资产阶级经济学家誉为税负轻微、税源畅旺、手续简便、成本低廉的“良税”。英国的哥尔柏（Kolebe）说过：“税收这种技术，就是拔最多的鹅毛，听最少的鹅叫”。印花税就是这种具有“听最少鹅叫”特点的税种。

从1624年世界上第一次在荷兰出现印花税后，由于印花税“取微用宏”，简便易行，欧美各国竞相效法。丹麦在1660年、法国在1665年、美国在1671年、奥地利在1686年、英国在1694年先后开征了印花税。它在不长的时间内，就成为世界上普遍采用的一个税种，在国际上盛行。

证券交易印花税,股票印花税

证券交易印花税（股票印花税），是从普通印花税中发展而来的，是专门针对股票交易发生额征收的一种税。按照中国税法规定只对卖出方（或继承、赠与A股、B股股权的出让方）征收计征，基本税率为1‰。

证券交易印花税（股票印花税）是国家直接涉及及股票市场的主要税种，印花税增加了投资者的成本，是政府宏观调控股市的一项政策工具。

在我国，证券交易印花税（股票印花税）最初是由股票交易所所在地的地方政府（即深圳和上海）开征的，因为在我国股票市场的建设过程中，股票市场印花税始终没有发展起来，因此印花税就承担了股票市场印花税的部分功能，从1990年开征以来，随着市场环境的不断变化，印花税经历了多次调整。

我国证券交易印花税税率的调整历史

近20年来，我国股市印花税税率曾经有过数次调整。

证券交易印花税自1990年首先在深圳开征，当时主要是为了稳定初创的股市及适度调节炒股收益，由卖出股票者按成交金额的6‰交纳。同年11月份，深圳市对股票买方也开征6‰的印花税，内地双边征收印花税的历史开始。

1991年10月，深圳市将印花税税率调整到3‰，上海也开始对股票买卖实行双向征收，税率为3‰。

1992年6月，国家税务总局和国家体改委联合发文，明确规定股票交易双方按3‰缴纳印花税。

1997年5月，证券交易印花税税率从3‰提高到5‰。

1998年6月，证券交易印花税税率从5‰下调至4‰。

1999年6月，B股交易印花税税率降低为3‰。

2001年11月，财政部决定将A、B股交易印花税税率统一降至2‰。

2005年1月，财政部又将证券交易印花税税率由2‰下调为1‰。

2007年5月30日起，财政部将证券交易印花税税率由1‰调整为3‰。

2008年4月24日起，调整证券（股票）交易印花税税率，由3‰调整为1‰。

2008年9月19日起，对证券交易印花税政策进行调整，由现行双边征收改为单边征收。税率仍保持1‰。

世界主要国家和地区证券交易课税情况比较 国家或地区 开征税种 税率 征税对象 上市证券利得是否征收个人所得税 上市证券 非上市证券 中国大陆 印花税 股票1‰ 不征 卖方 暂免征收 芬兰 证券转让税 免征 1.60% 买方 按28%税率征税 法国 股票交易税（1） 交易额≤15.3万，3‰； 买卖双方 长期利得：16%税率 交易额 >15.3万，1.5‰ 短期利得同普通所得 注册税 免征（2） 1.1%,≤1000 买方 　 希腊 股票转让税 1.5‰ 5% 卖方   不征（3） 意大利 印花税 　 1998.1.1起免征 股票: 1.4‰;政府债券: 0.09‰ （不详） 按实12.5%税率征税 马耳他 印花税 免征 2% 买方 不征 澳大利亚 股票购买税（4） 上市股票 2001.7.1起停征 未上市股票（5）：6‰，且不低于12澳元 买方 长期利得减半； 短期利得正常征税 牙买加 财产转让税 免征 7.50% 出让方（6） 不征（7） 百慕大 印花税 上市证券:免征 境内财产:0-15%累进；境外财产:1‰ 买卖双方 不征 比利时 股票交易税 1.7‰ （不详） 不征 爱尔兰 印花税 1% 买方 按20%税率征税 摩纳哥 注册税 记名股票: 1% （不详） 不征 波兰 民事交易税（8） 1%，国债等免征 卖方 按19%税率征税 葡萄牙 印花税 佣金的4% 买卖双方 长期利得：免征； 短期利得：10%税率 西班牙 财产转让和凭证税 证券：一般免征 买方 长期利得：15%税率 短期利得：18%税率 瑞士 证券转让税 国内证券:1.5‰； 双方各一半 联邦不征 国外证券:3‰ 英国 印花税 5‰ 买方 税基按持有年限递减 南非 印花税 2.5‰ 买方 减征3/4 中国香港 印花税 1‰ 买卖双方 不征 印度 证券交易税 0.25-2.5‰ 买卖双方 长期利得：免税 短期利得：10%税率 印尼 证券交易税 1‰ 卖方 不征（3） 韩国 证券交易税 5‰ 卖方 不征 马来西亚 印花税 3‰ 卖方 不征 菲律宾 股票交易税 股票: 1%的一半；债券不征 卖方 不征（3） 中国台湾 证券交易税 股票: 3‰；债券:1‰ 卖方 不征 新加坡 印花税 2‰ 买方 不征 泰国 印花税 1‰ 买方 按15%税率征税 委内瑞拉 印花税 某些证券: 税率不祥 （不详） 按售价的1%征税 斯里兰卡 印花税（9） 5‰ （不详） 不征 二、对证券交易不征税的国家 　　保加利亚、塞浦路斯、捷克、丹麦、德国、爱沙尼亚、匈牙利、冰岛、拉脱维亚、立陶宛、卢森堡、荷兰、挪威、葡萄牙、罗马尼亚、斯洛伐克、斯洛文尼亚、瑞典、土耳其、埃及、以色列、加拿大、美国、墨西哥、阿根廷、巴西、智利、秘鲁、日本、新西兰、越南、俄罗斯、乌克兰

　　注:（1）创业版股票转让免征；2005.1.1起中小企业股票的转让免征。（2）协议转让的，应征税。（3）交易税（转让税）具有利得代替税性质。（4）澳大利亚对证券交易征税由地方政府决定，现以首都直辖区为例。（5）将于2010年7月1日起取消。（6）但通常由受让方代扣代缴。（7）但股票利得如果超过前两个年度平均应税所得的50%以上，则应正常征税。（8）属财产转让税性质。（9）2002年3月1日起曾取消，2006年4月4日起又恢复征税。