阳谷一中 张文静:企业交纳个人所得税及社保的账务处理23

来源：百度文库 编辑：九乡新闻网 时间：2024/04/28 05:59:48
2010.3.8
例：
某公司某月工资总额50000元，其中生产工人工资25000元，车间管理人员工资8000元，管理部门工资12000元，销售部门工资5000元。另外由公司负担的社会保险费用分别为生产部门2000，车间管理人员600，管理部门人员800，销售部门300。
1、计提工资
借：生产成本　25000
　　制造费用　8000
　　管理费用　12000
　　营业费用　5000
　贷：应付职工薪酬－工资　50000

借：生产成本　2000
　　制造费用　600
　　管理费用　800
　　营业费用　300
　贷：应付职工薪酬－社会保险　3700　－－－－－此为企业承担的职工社保费用

2、实际发放工资
假设，代扣代缴个人所得税3500元，代扣个人应支付的社会保险5500元，实际发放工资为41000元。

借：应付职工薪酬－工资　50000
贷：应交税费－应交个人所得税　3500
　　　其他应付款－社保（个人）　5500
　　　银行存款　41000

注：单位负责的部分社保也可以同时结转，分录如下：
借：应付职工薪酬－工资　50000
－社保　3700
贷：应交税费－应交个人所得税　3500
　　　其他应付款－社保（个人）　5500
　　　　　　　　－社保（企业）　3700
　　　银行存款　41000

3、上交社会保险和代缴个人所得税时
借：应交税费－应交个人所得税　3500
　 应付职工薪酬－社会保险　 3700
　　其他应付款－社保（个人）　5500
　贷：银行存款　11700


注：当企业负责的社保在上述第2步发放工资时同时结转至其他应付款时，分录如下：
借：应交税费－应交个人所得税　3500
　 其他应付款－社保（企业）　 3700
　　　　　　　－社保（个人）　5500
　贷：银行存款　11700

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