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工资、薪金个人所得税的会计核算
财税知识 2010-11-06 08:15:05 阅读17 评论0 字号：大中小 订阅
企业职工个人所得税代扣代缴问题一般有两种情况：
1、是职工自己承担个人所得税，企业只负有扣缴义务；2、是企业承担税款，同时又负有扣缴义务。
例如：xx企业为张三、李四每月各发工资2800元，但约定张三自己承担个人所得税，李四个人所得税由企业承担，即李四的收入2800元为税后所得。会计处理为：
1、职工自己承担个人所得税，企业只负有扣缴义务
张三的收入2800元，应纳个人所得税＝（2800－2000）×10％－25＝55元
计提工资时
借：生产成本（管理费用等） 2800
贷：应付工资 2800
支付工资时
借：应付工资 2800
贷：现金 2745
其他应付款---个人所得税（或应交税金----应交个人所得税） 55
交税时
借：其他应付款---个人所得税（或应交税金----应交个人所得税） 55
贷：银行存款 55
2、企业承担税款，同时又负有扣缴义务
李四的收入2800元，为税后所得 ，需换算为税前所得，再计算个人所得税。
税前所得=（不含税收入额－费用扣除标准－速算扣除数）÷（1－税率）
（2800－2000－25）÷（1－10%）+2000=2861.11
应纳个人所得税＝（2861.11－2000）×10％－25＝61.11元
计提工资时
借：生产成本（管理费用等） 2861.11
贷：应付工资 2861.11
支付工资时
借：应付工资 2861.11
贷：现金 2800
其他应付款---个人所得税（或应交税金----应交个人所得税） 61.11
交税时
借：其他应付款---个人所得税（或应交税金----应交个人所得税） 61.11
贷：银行存款 61.11
第二种情况也可这样做会计处理
计提工资时
借：生产成本（管理费用等） 2861.11
贷：应付工资 2800
其他应付款---个人所得税（或应交税金----应交个人所得税） 61.11
交税时
借：其他应付款---个人所得税（或应交税金----应交个人所得税） 61.11
贷：银行存款 61.11
支付工资时
借：应付工资 2800
贷：现金 2800