九乡新闻网错嫁残颜之军师夫人:新企业所得税试题及答案1
来源：百度文库 编辑：九乡新闻网 时间：2024/04/27 17:54:52
一、单选
1．创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的(D)在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。
A.30%
2、工业企业出租无形资产取得的收入应计入（B）
A、主营业务收入
B、其他业务收入
C、投资收益
D、营业外收入
3、投资企业于投资当年分得的利润或现金股利，如果是由投资前被投资单位实现的利润分配得来的，则收到的利润或现金股利应当（B）
A、计入投资收益
B、冲减投资成本
C、计入帐务费用
D、计入资本公积
4、如果企业提供一项劳务是跨年度完成的，则确认劳务收入的正确方法应是（A）
A、
B、
C、
D、
5、纳税人取得的收入为非货币性资产或者权益的，其收入应当参照（ A）计算或估定。
A．当时的市场价格
B．公允价格
C．同类产品的价格
D．核定价格
6、下列各项收入中，属于特许权使用费收入的是（D ）。
A．劳务服务收入
B．工业性作业收入
C．工程价款收入
D．非专利性技术转让收入
7、融资租赁活动中，下列发生的（C ）费用可以在税前直接扣除。
A．租赁费B．手续费C．赔偿金D．罚款
8、某纳税人向非金融机构借款1000万元，全年支付利息180万元，金融机构同类、同期贷款利率为13%，则企业应允许税前扣除利息支出（ B）。
A．180万元B．130万元C．90万元D．65万元
9、采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的（A）确定。
A、公允价值、B、成本价
10、企业从事规定的国家重点扶持的公共基础设施项目的（A）的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
A、投资经营、B、承包经营、C、承包建设、D、内部自建自用
11、税务机关依照本章规定作出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并按照国务院规定（B）。
A、加收滞纳金、B、加收利息、C、不得加收利息或滞纳金 D、罚款
12、企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。标准，由（A）规定。
A、国务院财政、税务主管部门
B、国务院
C、各省级国税局
D、各省级国税局会同省地税局
13、由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负明显低于本法规定税率水平的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的，上述利润中应归属于该居民企业的部分，应当计入该居民企业的当期收入。实际税负明显低于企业所得税法规定税率水平，是指低于企业所得税法规定税率的（A
A、50%、B、40%、C、30%、D、20%
14、企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于（C）等方面的专项资金，准予扣除。
A 水利建设 B 生态保护 C 环境保护 D 文物修复
15、在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除： （A）
A 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；
B 营业税
C延期付款利息
D与取得收入有关的支出。
16、某外资企业拥有一项固定资产，计税基础100万元，使用年限5年，无残值，2008年1月投入使用，采用双倍余额递减法2008年应计提折旧（A）万元。
A 36.67
17、企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整，合理方法，包括（ B）：
A 可比受控价格法 B再销售价格法 C
18、税务机关在进行关联业务调查时，与关联业务调查有关的其他企业，应当按照规定提供相关资料。与关联业务调查有关的其他企业，是指与被调查企业在（ A）上相类似的企业。
19、企业转让资产，该项资产净值是指有关财产的（C）减除已按规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金后的余额。
A 历史成本 B入帐价值 C 计税基础D交易价格
20、下列关于企业所得税境外所得应纳税额抵扣限额的计算，表述不正确的是（C）。
二、多选题
1、非居民企业在中国境内的场所包括（ABCD）。
A管理机构
2、特许权使用费收入是指企业提供（ABC）取得的收入。
A 专利权
3、企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于（ABC
A捐赠 B偿债 C赞助 D 在建工程
4、公益性社会团体，是指同时符合下列条件的基金会、慈善组织等社会团体：（ABCD）
A依法登记成立
B终止后的剩余财产不归属任何个人或者营利组织；
C全部资产及其增值为该法人所有；
D收益和营运结余主要用于符合该法人设立目的的事业；
5、生产性生物资产，是指企业为生产农产品、提供劳务或者出租等而持有的生物资产，包括（ABC）
A经济林B薪炭林C产畜 D家禽、役畜
6、企业的下列研究开发费用支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除（ABC ）
A开发新技术B开发新产品C开发新工艺D受让新技术
7、不构成机构、场所的 “营业代理人”(AB)
A专门从事仓储、货栈的场所；
B多方代理，广为客户服务，并不受控于某一家外国企业或专为某一家外国企业进行营业活动的居间商和经纪人；
Ｃ必须要有非独立地位代理人的存在；
Ｄ必须具有以被代理人的名义与第三人签订合同的权力，并且经常行使该权力，该代理人从事的活动不是准备性的、辅助性的活动。
8、下列属于居民企业的是：（ABCD）
A注册地与实际管理机构均在中国
B注册地或实际管理机构所在地其一在中国
Ｃ作出和形成企业的经营管理重大决定和决策的地点在中国；
Ｄ依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业；
9、实际管理机构是指企业的实际有效的指挥、控制和管理中心，是行使居民税收管辖权的国家判定法人居民身份的主要标准。据新税法规定对下列哪些方面实施实质性全面管理和控制的机构。（ABCD）
A是指对企业的生产经营
Ｂ、是指对企业的人员
Ｃ、是指对企业的账务
Ｄ、是指对企业的财产
10、企业所得税法所称企业取得收入的货币形式包括：（ACD）
Ａ现金、存款、应收账款、应收票据、
Ｂ不准备持有至到期的债权投资
Ｃ准备持有至到期的债券以及
Ｄ债务的豁免
12、下列关于固定资产确定计税基础的叙述正确的有：BC
A通过捐赠、投资、非货币性资产交换等方式取得的应以重置完全价值为计税基础
B自行建造的以竣工结算前发生的支出为计税基础
C以债务重组方式取得的以公允价值和支付的相关税费为计税基础
D融资租入的如果合同未约定付款总额以该资产的市场价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为基础
13、税法规定准予税前摊销并扣除的长期待摊费用的范围：ABCD
A已足额提取折旧的固定资产的改建支出；
B租入固定资产的改建支出；
C固定资产的大修理支出；
D其他应当作为长期待摊费用
14、下列长期待摊费用的折旧方法叙述正确的是：AC
A已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销
B融资租入固定资产的改建支出，按合同约定的剩余租赁期限分期摊销
C固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销
D其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于5年
15、关于投资资产的成本叙述正确的是：CD
A企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时可以扣除。
B企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，不得扣除。
C通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本；
D通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。
16、下列关于借款费用税前扣除正确的是：BD
A企业在建造固定资产中发生非正常中断且中断时间较长的，其中断期间发生的借款费用应予以资本化
B借款费用是否资本化与借款期间长短无直接关系
C企业筹建期间发生的长期借款费用，一律计入开办费，按长期待摊费用进行税务处理
D金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出准予扣除
19、企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：ABCD
A、种植花卉B、种植茶C、海水养殖D、内陆养殖
20、下列哪些项目可享受三免三减半优惠ABD
A、海水淡化B、沼气综合开发利用C、安全生产D、公共污水外理
三、辩析题
某外国汽车制造企业A公司，在广州设有办事处，2008年1月广州办事处与北京某汽车制造厂约定允许北京汽车制造厂在中国生产A公司设计的新款汽车，约定具体内容为：北京汽车制造厂每年缴纳使用费500万元，有效期5年，每年年末支付;广州办事处负责为北京汽车制造厂培训技术人员10名，2月1日收取培训费10万元；北京汽车制造厂支付图纸费用2万元，其他资料费1万元；当年外国A企业广州办事处发生相关合理费用100万元。
2008年2月该外国汽车制造企业A公司与河北某车辆制造厂签订协议授权河北某车辆制造厂生产其新款汽车，特许权使用费每年支付30万元，于每年年末支付；2月20日河北某车辆制造厂支付图纸资料费2万元。
2009年1月15日外国汽车制造企业A公司分别向北京市国税局主管税务机关申报所得税500*10%=50万元。由北京汽车制造厂代扣代缴。向河北某车辆制造厂主管税务机关申报所得税30*10%=3万元，由河北某车辆制造厂代扣代缴。
请辩析某外国汽车制造企业A公司上述业务税务处理是否正确，如不正确应怎样处理。
解：不正确
（1）办事处应自行申报缴纳所得税，申报地点在广州
应缴所得税=（500+10+2+1-100）*25%＝413万元
（2）向河北某车辆制造厂主管税务机关申报所得税（30+2）*10%=3.2万元，由河北某车辆制造厂代扣代缴。
四、计算题
1、某中型工业企业执行现行财会制度和税收法规，2008年企业会计报表利润为200000元，未作任何项目调整，已按25%的所得税率计算缴纳所得税50000元。税务检查人员对该企业进行所得税纳税审查，经查阅有关账证资料，发现如下问题：
（1）企业2008年度有正式职工100人，实际列支工资、津贴、补贴、奖金为1200000元；
（2）企业"长期借款"账户中记载：年初向中国银行借款100000元，年利率为5%；向其他企业借周转金200000元，年利率10%，上述借款均用于生产经营；
（3）全年销售收入60000000元，企业列支业务招待费250000元；
（4）该企业2008年在税前共计提取并发生职工福利费168000元，计提了工会经费24000元，计提了教育经费38000元；
（5）2008年6月5日"管理费用"科目列支厂部办公室使用的空调器一台，价款6000元（折旧年限按6年计算，不考虑残值）；
（6）其他经核实均无问题，符合现行会计制度及税法规定。
要求：
（1）扼要指出存在的问题；
（2）计算应补企业所得税额；
解：(1)存在问题：
借款费用：200000*（10%-5%）＝10000，应调增10000
业务招待费：250000*60%＝150000
应调增100000
三项经费：应调增24000+38000＝62000
管理费用：应提折旧6000/6*1/2＝500，应调增5500
（2）应补企业所得税=（200000+10000+100000+62000+5500）*25%-50000
＝44375