金钱哥布林属性:这样的家族式企业财务管理状况令人担忧

     近日，我们到一家民营企业进行会计信息质量检查，通知已经下发两个多月了，满以为企业一定做好了充分的准备。可是，所见所闻完全出乎我们预料之外。

       一、会计人员无证上岗。这家企业财务部共有五名会计，其中三人没有会计证。两个有会计证的人员，其中有一名会计十年没有年检。完全合乎条件的，其实只有一人。这五名会计人员中，其中有三人，和老板有亲属关系。财务部长是老板的亲叔，出纳员是老板的妹妹，副部长是老板的表弟。老板是外地人，主要岗位都是家族人。虽然是有限公司，其实企业就是老板一个人的。

       二、会计不具备上电算化的条件，却脱离了手工账。当我们让他们提供2010度会计账簿和会计凭证时，他们说，账在计算机里，纸质的账还没有打印。我们说新的一年已经过去半年多了，应当打印出来存档。他们说，账暂时不能打，因为2010年度的账目没有结转，等着会计电算化中心软件人员来给处理。我们问电子记账从什么时间开始，他们回答是，2010年1月1日。我们和他们要当时的建账清单，他们说，没有列清单，直接将手工账结转到计算机上。我们说按照会计实行电算化的规定，手工账至少要跟踪半年，再脱离手工账。他们说我们直接就脱离了。我们问，你们没结账，怎么报出的资产负债表和损益表，他们说，是按照总账报出的。我们要求提供总账，原来是沿用2009年度纸质的总账，没换新账使用铅笔记接着，字迹不工整，还有勾抹现象。各种纸质明细账干脆没有建立，包括现金日记账和银行存款日记账。再看会计记账凭证，实在不过眼，用铁丝网状的文件筐里盛着，一个月满满的一筐，凭证的棱角都变形了，到现在已经十八个月了，一册也没有装订。我们问他们为什么不装订？他们解释说，等结完账统一装订。这种解释实在牵强。再看计算机操作，他们5个人共有三台计算机，其中有一台是税控系统，用来开具增值税专用发票和纳税申报的。财务部长今年60周岁，用他自己的话来说，对这玩意比较生疏。出纳员是位20多岁的姑娘，负责收付款和记账凭证的编制和录入，副部长负责审核计算机操作。他们两位操作起来，也不算熟练。我们说，你们打电话，马上叫负责安装软件的公司派人来，我们督促他们结账。打了三天电话，他们说软件人员到外地开会。我们问，这套软件花了多少钱？他们说1万元。真是便宜没好货啊。

       三、清查现金，我们索取清点日的现金账面余额后，要看金柜。他们说没有金柜，金柜坏了，我们坚持要看一看坏的。他们把我们领到装旧物的仓房，有两个没有门的金柜，扔在那里。问出纳员现金放在那里，她回答说，在铁皮卷柜里，在我们的监督下，拿出现金2.5万元，账面有52万元，问她哪里还有现金，她说零钱在仓房。于是，我们又跟着她走到了刚才放坏金柜的仓房，也有铁卷柜，里面有现金6千元。问她有没有未入账的欠条，她找出20多万元的欠条。我们让她好好想一想，还有没有存折？她说，没有存折，有一张银行卡，她上网打出余额表，一看还有53万元。摁倒葫芦起了瓢，这么一算又短款了。出纳员说，得找财务部长，财务部长挠了挠脑袋说，我想一想。我们叫他们找齐后，再找我们审查。第二天，财务部长拿着条子来找我们，说，我觉得现金不应当出现差错，我这还有买煤的条子。我们问他，条子怎么不放在出纳员手中，却放在你那里，他说，我要出来，准备清账。我们一看条子，是几个月以前的。我们说，你们怎么不把这些条子及时挂账呢？他说，可也是。我们不知道他是否装糊涂。

       四、审查银行存款。这家企业2010年12月31日的资产负债表反映货币资金期末余额****多万元，减去现金**万元，还有****万元。我们叫他们提供银行对账单和银行余额调节表，他们说没有到银行去取，我们说按照有关规定，年终决算，必须进行资产清查，做到账实相符。财务部长答应派人到银行去取，但始终没有去来。我们从计算机中看到，这家企业共有19个银行存款账户，我们一一进行核对。其中有工会存款账户也在财务部门核算，余额也包括在货币资金中。我们说，工会财务有专门的会计核算办法，不属于企业财务核算范围，应当分离出去。财务部长解释说，成立工会时，上级工会的同志说，在企业建一个账户就可以。我们还发现银行存款有一个其他户，没有开户银行的名称和账号，金额是***万元。我们问出纳员，她说要问部长，我们问部长，部长说，我懵住了，我想想。是会计电算化管理中心的操作员搞的，可能是去年年初建账时，有的银行账没有对清，是临时挂账。我们还没有来得及清理。我们提醒他们，这可不是一件小事，弄不好可能形成损失。财务部长嗯、嗯地答应着。

      五、我们拿着资产负债表和损益表找账，对资本公积*****万元，产生怀疑，要看看是如何形成的。找出2009年总账和明细账，并没有。2010年度的会计报表怎么期初余额和期末余额就冒出这个数来呢？到计算机账上一查，是上年结转。我们要记账凭证和原始凭证。财务部长说出了实话，我们觉得也有问题，还没有来得及冲回。这部分是向银行借贷款时，请资产评估事务所做的评估报告，是固定资产评估增值。这不是随意虚增资产和所有者权益吗？

       六、这是一家化工企业，我们翻阅会计记账凭证时发现，在销售产品的发票后面，还有产品出库单。数量并不在销售数量之内，在销售收入之外，还单独反映有销售费用，直接减少存货—产成品。经追查全年共发生***万元。我们找财务部长了解情况，财务部长说，我们不给销售折扣，客户不同意，我们要开到发票上，客户也不同意，我们没有办法。我们说，这好办，就视同销售吧。他还在申辩，我们没有收到货款，怎么能算做销售？

      七、资产负债表中列示预提费用期初期末余额均为*****元，经追查2008年6月71号记账凭证有误，记录为：
              借：制造费用—折旧费
                    贷：预提费用        
       原来这是2008年第二季度固定资产折旧。挂账三年无人问津。

       八、缴纳职工基本养老保险应由个人承担部分，按照有关规定，应当在发放职工工资时在工资表中扣除，计入其他应付款，由企业统一缴纳。他们的会计处理是，在做职工工资表时，直接在应付工资中扣减，按实发职工工资结转相关费用，把这部分费用抛出在外，没有反映在其他应付款项目中。缴纳时个人和企业分别承担的部分，全部计入管理费用。另外，从个人工资表中扣除的应由职工个人承担部分，小于企业实际上缴的在企业管理费用列支的个人承担部分。他们承认这样账务处理错了。

      还有其他一些问题。我们带着这些问题，一并和企业法定代表人沟通。这位老板很年轻，大学毕业后，当过国企的企业管理部部长。听完我们的发言后，感慨地说，我还说什么呢？真是无地自容，我的脸往哪放啊？他说，我是罪魁祸首啊。我平时对财务工作很少过问。我的精力主要放在开发市场和提高产品质量上。我还以为财务工作出色呢，靠他们管好钱袋子。我要求他们工作重心是要控制好物料的采购价格，控制好成本，这方面我很满意。但我对他们的效率低很不满意，有时让他们去办事，事情很急，左等不回来，右等也不回来，原来是坐公共汽车去的，就舍不得打车钱。没有金柜我不知道，再没钱，买金柜是不存在问题的。他指着他的叔父—财务部长说，你就知道把着钱。出现这些问题，你说怎么办吧。关于计算机问题，他说，财务部门提过要求，我不同意，我打算上一套企业管理软件，包括财务帐套。我能够争取上级有关部门拨款。这不怪他们，是我的毛病。他接着说，财务部长早就提出要辞职，说年龄大了，不懂计算机，记忆力不好，头脑反应慢，不适应工作。我没有批准。现在我下决心调整了，但是财务部长不能走，让他专门搞内部审核。财务部提拔年轻人。没有会计证的，必须参加培训考试，取得证书，不能取得证书的要调离工作岗位。还准备挖人。他接着说，通过这次检查，对我触动太大了，从现在起，我们企业的财务工作是一个转折点，我要亲自过问财务部门的工作，迅速扭转财务工作的局面。

      说是说，做是做。我们仍对这家企业财务工作的前景表示担忧。家族式民营企业还有多少家存在这种乱账呢？