九乡新闻网酥炸粉:出口退税难点
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进口料件采取作价销售方式
应退税额
=出口货物的应退税额-销售进口料件的应抵扣税额
销售进口料件应抵扣税额
=销售进口料件金额×复出口货物退税率（进口料件征税税率小于复出口货物退税税率的按进口料件征税税率）-海关已对进口料件实征的增值税税款
对进口料件采取委托加工方式复出口
应退税额
＝购进原辅材料增值税专用发票注明的进项金额×原辅材料退税率＋增值税专用发票注明的加工费金额×复出口货物退税率＋海关已对进口料件实征的增值税税款。
（1）免抵退税不予免征和抵扣税额的计算
免抵退税不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率-出口货物退税率）
（2）当期“免、抵、退”税计算
当期免抵退税额＝当期出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×出口货物退税率
进料加工贸易“免、抵、退“
（1）免抵退税不予免征和抵扣税额的计算
免抵退税不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率-出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额
免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征税税率-出口货物退税率）
当期免税进口料件组成计税价格=当期出口货物离岸价*外汇人民币牌价*计划分配率。
计划分配率=（计划进口总值/计划出口总值）*100%
来料加工
免税不退国内购进材料税
2005年6月15日 星期三 您的位置：中国税网首页>>中国税务报电子版
出口退税应在规定期限申报
www.ctaxnews.com.cn2005.06.13 蔡至诚，王喜华
近日，某市国税局征收分局在对该市某外贸企业进行增值税稽核时，发现该外贸企业有一批纺织品早于2005年2月25日（出口货物报关单上注明的出口日期）就已经出口到欧洲，但至2005年6月3日尚未向主管税务机关退税部门申报出口退税，国税局征收分局遂要求该外贸公司按照内销货物进行申报纳税，而该外贸公司的会计却认为他们不应该计提增值税销项税额。
根据国家税务总局《关于出口企业未在规定期限内申报出口货物退（免）税有关问题的通知》（国税发[2005]68号）第一条和第二条的规定，自2005年5月1日，外贸企业自货物报关出口之日起90天内未向主管税务机关退税部门申报出口退税的货物，除另有规定者和确有特殊原因，并经市以上税务机关批准者外，企业均须向主管税务机关征税部门进行纳税申报，并以下列公式计提增值税额：（1）一般纳税人销项税额的计算公式为：销项税额=（出口货物离岸价格×外汇人民币牌价）÷（1+法定增值税税率）×法定增值税税率”的公式计提税款；（2）小规模纳税人应纳税额的计算公式为：应纳税额=（出口货物离岸价格×外汇人民币牌价）÷（1+征收率）×征收率。因此，该市国税局征收分局的做法是正确的。
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