酒神巴克斯的报复传说:两部门：企业向个人赠送礼品须代扣代缴20%个税

关于企业促销展业赠送礼品
有关个人所得税问题的通知
财税〔2011〕50号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局、西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：
根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例有关规定，现对企业和单位（包括企业、事业单位、社会团体、个人独资企业、合伙企业和个体工商户等，以下简称企业）在营销活动中以折扣折让、赠品、抽奖等方式，向个人赠送现金、消费券、物品、服务等（以下简称礼品）有关个人所得税问题通知如下：
一、企业在销售商品（产品）和提供服务过程中向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，不征收个人所得税：
1.企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务；
2.企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等；
3.企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。
二、企业向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，取得该项所得的个人应依法缴纳个人所得税，税款由赠送礼品的企业代扣代缴：
1.企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。
2.企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。
3.企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。
三、企业赠送的礼品是自产产品（服务）的，按该产品（服务）的市场销售价格确定个人的应税所得；是外购商品（服务）的，按该商品（服务）的实际购置价格确定个人的应税所得。
四、本通知自发布之日起执行。《国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复》（国税函〔2000〕57号）、《国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的批复》（国税函〔2002〕629号）第二条同时废止。
财政部 国家税务总局
二〇一一年六月九日
两部门：企业向个人赠送礼品须代扣代缴20%个税
中国网 china.com.cn　　时间： 2011-06-21发表评论>>
今后，企业向个人赠送礼品，在三种情形下，须为取得礼品者代扣代缴个税，税率为20%。昨天，财政部和国家税务总局联合出台了“关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知”。
通知称，根据有关规定，现对企业和单位(包括企业、事业单位、社会团体、个人独资企业、合伙企业和个体工商户等)在营销活动中以折扣折让、赠品、抽奖等方式，向个人赠送现金、消费券、物品、服务等(即礼品)有关个人所得税问题予以明确。
根据规定，企业在年会、座谈会、庆典等活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。
有关部门强调，企业赠送的礼品是自产产品(服务)的，按该产品(服务)的市场销售价格确定个人的应税所得；是外购商品(服务)的，按该商品(服务)的实际购置价格确定个人的应税所得。
该通知即日起执行。《国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复》《国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的批复》同时废止。
不需征收个税情形
☆企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品(产品)和提供服务。
☆企业在向个人销售商品(产品)和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等。
☆企业对累积消费达一定额度的个人按消费积分反馈礼品。
代扣代缴个税情形
☆企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个税。
☆企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个税。
☆企业给累积消费达一定额度的顾客额外抽奖机会，个人获奖所得按“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个税。
■马上就访
遏制借发放礼品偷税
财政部财政科学研究所副所长刘尚希表示，两部门此举主要是为强化个税代扣代缴义务人的责任，打击借发放礼品偷税的行为，从源头加强对个人所得税的征管。
刘尚希表示，此前相关行为是否缴纳个税的问题，分散在一些政策规定中，没有一个明确完整的政策规定。目前，有些企业在年会、庆典等活动中，向关系户支付劳务费或赠送礼品。因支付劳务费须代扣代缴个税，有些企业就采取少付劳务费，多送礼品，甚至只送礼品的方式，帮助这些人逃税。同时，有些企业在赠送礼品后，也会把这些礼品通过开成“办公用品”等其他名目的发票，在税前列支。这种种行为，都造成了国家税款的流失。
新政强化了企业和单位等个税代扣代缴义务人的责任，使其无法再钻政策空子，向个人赠送现金、消费券、物品、服务等礼品后，也须依法代扣代缴个税。
刘尚希分析认为，随着财政部和国家税务总局新政的推出，各地有望出台实施细则，并加强相关检查。今后，各地基层税务部门必将加大对企业相关行为的监督检查力度。(记者赵鹏)