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用友软件房地产企业新会计准则模拟套账（三）
2009年11月22日 15:12
二、基本业务
一、房地产公司设立：
参与投资组建公司的股东名称并非真实的，而是为了核算方便临时编写的。
北京综合投资公司、北京化工集团总公司、北京东城新兴投资总公司、吴文嘉于2007年1月10日共同发起设立新兴房地产开发公司有限公司，公司符合一资质等级，报经北京市建委核定，取得《暂定资质证书》。新兴房地产开发公司注册资本8000万元。北京综合投资公司公司出资3200万元，占新兴公司40%股权；北京化工集团总公司公司出资2000万元，占新兴25%股权；北京东城新兴投资总公司公司出资1600万元，占新兴20%股权；吴文嘉公司出资1200万元，占新兴公司15%股权。
北京综合投资公司公司投入现金2115万元，非货币出：土地使用权2500平方米，1000万元，使用年限50年；奥迪轿车85万元，尚可使用年限7年；
北京化工集团总公司公司投入现金1000万元，非货币出资评估价：三地宾馆30%股权，作价1000万元，三地宾馆2006年净资产3500万元；
北京东城新兴投资总公司公司投入现金1500万元，非货币出资评估价：北京东城新兴投资总公司公司持有甲公司在活跃市场上有报价三年期企业债券100万元，债券面值112.5万元，票面利率6%(每年利息6.75万元)到期一次还本付息（利息归新兴房地产开发公司），债券到期日2007年6月30日；
吴文嘉公司投入现金1000万元，非货币出资评估价：丰田轿车80万元，尚可使用6年；宝马轿车100万元，尚可使用8年；捷达轿车两辆12万元，均尚可使用5年；HP电脑5台1万元，，联想电脑5台1万元，电脑尚可使用2年；HP激光打印机0.16万元，爱普森针式打印机0.3万元，打印机尚可使用3年；工程复印机3.54万元，尚可使用3年；金杯面包车1辆2万元，尚可使用3年。
1月10日公司设立时会计处理：
借：银行存款—工商银行                 56150000
无形资产—土地使用权               10000000
固定资产                                 2850000
长期股权投资—三地宾馆（成本）     10000000
损益调整                          500000
可供出售金融资产—甲公司（成本）         1125000
可供出售金融资产—甲公司（应计利息）    168800
贷：实收资本—北京综合投资公司公司         32000000
北京化工集团总公司公司        20000000
北京东城新兴投资总公司公司    16000000
吴文嘉                        12000000
资本公积—资本溢价                           500000
投资收益                               293800
公司办公用房尚未建成时暂时租用办公用房。1月15日租赁办公用房（我选择在预付账款科目核算，也可以在管理费—开办费核算，房租一次支付半年，按月摊销，新企业会计准则取消待摊费用会计科目，发生时可在预付账款核算，会计报表在预付账款项目列报，每月摊销9000元）：
借：预付账款—房屋设备租赁—金桥写字楼   54000
贷：银行存款—工商银行                      54000
1月16日办理土地使用权过户手续，支付契税300000元（10000000×3%）
借：无形资产—土地使用权           300000
贷：银行存款—工商银行        300000
注：契税、属于财产税，计入财产成本。
1月19日支付办公楼规划设计费（房地产开发企业自建办公楼，属于企业固定资产建造，应在在建工程科目核算。也可以在开发成本核算，建成后转入固定资产，但开发成本属于成本类账户，产品是为了销售，企业购建固定资产应在在建工程科目核算，比较符合会计原理）
借：在建工程—待摊支出                 10000
贷：银行存款—工商银行            10000
1月22日委托银河证券申购新股、购买国债（闲置资金在未取得开发项目前，进行临时理财，提高资金效率）
借：其他货币资金—存出投资款—银河证券  40000000
贷：银行存款—工商银行                     40000000
1月23日申购光明医药股票50000股，每股15元，另支付手续费2250元
借：交易性金融资产—股票投资—成本                750000
投资收益                                                  2250
贷：其他货币资金—存出投资款—银河证券     752250
1月25日预付办公楼设计费
借：预付账款—勘察设计—北京建筑研究院  10000
贷：银行存款—工商银行                     10000
1月26日二级市场购买五年期国债,国债2月1日起计息，年利率4.25%，每年支付利息（年利息1275000元），另支付手续费 22000
借：可供出售金融资产—债券—成本                30000000
可供出售金融资产—债券—利息调整           22000
贷：其他货币资金—存出投资款—银河证券  30022000
1月31日摊销房租
借：管理费用—公司经费—办公费—房租            9000
贷：预付账款—房屋设备租赁—金桥写字楼   9000
1月31日股票市场价格26元/股
借：交易性金融资产—股票投资—公允价值      550000
贷：公允价值变动损益—交易性金融资产   550000
1月31日结转本年利润                （以后省略不再结转）
借：公允价值变动损益—交易性金融资产          550000
贷：管理费用—公司经费—办公费—房租     9000
投资收益                                         291550
本年利润                                         249450
2月2日股票市价32元/股
借：交易性金融资产—股票投资—公允价值      300000
贷：公允价值变动损益—交易性金融资产    300000
2月2日所购股票32元/股卖出
借：其他货币资金—存出投资款—银河证券       1595400
公允价值变动损益—交易性金融资产           850000
贷：交易性金融资产—股票投资—成本        750000
交易性金融资产—股票投资—公允价值   850000
投资收益                                          845400
2月2日支付办公楼设计费，办公楼建筑面积4500㎡(4500×3.36=15120)，其他设计费包含庭院市政设施等附属工程12000元，共计27120。办公楼设计概算9240750元。
借：在建工程—待摊支出                                  27120
贷：预付账款—勘察设计—北京建筑研究院    10000
银行存款—工商银行                            17120
2月5日潮湖宾馆2006年盈利280万元（投资收益=280万元×30%）
借：长期股权投资—股权投资权益法—损益调整    840000
贷：投资收益                                            840000
2月5日参与土地拍卖，支付土地拍卖押金4000000
借：其他应收款—北京市土地交易中心      4000000
贷：银行存款—工商银行                   4000000
2月6日支付办公楼招标文件编制费（编制工程标底按建设工程总造价的千分之一至千分之三收费。）
借：在建工程—待摊支出         10000
贷：银行存款—工商银行    10000
2月8日交纳办公楼基础设施配套费（4500㎡×200元/㎡）
借：在建工程—待摊支出        900000
贷：银行存款—工商银行   900000
2月9日支付质监费21812元（房屋建筑、设备安装等工程为建安工作量的千分之二点五）
借：在建工程—待摊支出        21812
贷：银行存款—工商银行   21812
2月9日支付招标管理费（招标单位以中标价的万分之五交纳管理费）4162.5元
借：在建工程—待摊支出       4162.5
贷：银行存款—工商银行   4162.5
2月12日与宏大监理公司签订办公楼监理合同，支付监理费124875元（8325000×1.5%）
借：在建工程—待摊支出         124875
贷：银行存款—工商银行   124875
2月14日潮湖宾馆宣告分派现金股利（224万元）
借：应收利息                                                       672000
贷：长期股权投资—股权投资权益法—损益调整    672000
2月19日收到潮湖宾馆现金股利
借：银行存款—工商银行       672000
贷：应收利息                672000
2月19日龙泉建筑施工有限公司在办公楼工程投标中中标，中标价8325000元（1850元/㎡），按中标价签订总承包合同，龙泉建筑施工有限公司提交了预付款保函、动员预付款支付申请，经预算合同部审核签字，财务部复核同意按合同价的10%支付工程预付款832500元。预付款在累计完成工程量30%时开始抵扣。
预付款申请表参考格式：
预付款支付申请表
承包单位：                                                                       合同号：
监理单位：                                                                        编   号：
致（总监理工程师）：
根据合同条款第      条，我已向业主提交了履约保证金和经过认可的预付
款保函，现根据合同条款（专用条款）第      款，要求支付我在投标书附件中
填写的预付款总额的      %的预付款            元，请予审核批准。
附件：1．履约保证金
2．预付款保函
3．合同协议附件
承包人：                                                       年     月     日
驻地监理工程师意见：
驻地监理工程师：                                             年     月     日
工程管理部意见：
工程管理部：                                                  年     月     日
合同管理部：
合同管理部：                                                  年     月     日
总监理工程师意见：
总监理工程师：                                                年     月     日
由承包人呈报三份，审定核准后，总监办、高级驻地办各留一份，退承包人一份。
借：预付账款—工程款               832500
贷：银行存款—工商银行       832500
2月28日摊销金桥写字楼租金
借：管理费用—公司经费—办公费—房租            9000
贷：预付账款—房屋设备租赁—金桥写字楼   9000
3月1日从北京综合投资公司、北京化工集团总公司、北京东城新兴投资总公司分别借款8000万元、6000万元、5000万元年利率8%，期限半年，到期后连本带息一次偿还。
借: 银行存款—工商银行                          190000000
贷：其他应付款—北京综合投资公司      80000000
北京化工集团总公司    60000000
东城新兴投资总公司    50000000
3月1日卖出5年期国债，取得价款30106250元支付手续费22000元
借：其他货币资金—存出投资款—银河证券         30084250
贷：可供出售金融资产—债券—成本            30000000
可供出售金融资产—债券—利息调整       22000
投资收益                                           62250
3月2日其他货币资金转入银行存款
借：银行存款—工商银行                                  40905400
贷：其他货币资金—存出投资款—银河证券     40905400
3月9日为太平庄路开发项目从工商银行取得2年期贷款，金额100000000元，年利率7.6%，实际利率8.42%每半年支付利息一次，贷款手续费1500000。
计算实际利率R：
3800000×(1+R)-1＋3800000×(1+R)-2+3800000×(1+R)-3＋（3800000+100000000）×(1+R)-4＝98500000元，用插值法计算得出R＝8.42％
工商银行借款计算表
借款期：2年 金额：10000万元 年利率：7.6%  实际利率：8.42%   半年支付利息
时    间
2007年3月9日
2007年9月9日
2008年3月9日
2008年9月9日
2009年3月9日
期末摊余成本
成本
100000000
100000000
100000000
100000000
100000000
利息调整
-1500000
-1153150
-791697.61
-415028.08
0.00
合计
98500000
98846850
99208302.39
99584971.92
100000000
当期应予资本化或费用化的利息金额
4146850
4161452.39
4176669.53
4192527.32
期末应付利息金额
3800000
3800000
3800000
3800000
“利息调整”本期摊销额
346850
361452.39
376669.53
392527.32
借: 银行存款—工商银行                      99850000
长期借款—工商银行—利息调整       1500000
贷：长期借款—工商银行—本金       100000000
3月15日拍得北京市海淀区太平庄路土地120.6亩(80404平方米)，该地块已七通一平，土地出让金546747336元，出让金含城市基础设施配套费，应支付契税16402420.08元（546747336×3%），印花税273374元（546747336×5‰0），土地出让金首付273373668元，2007年7月15日前支付其余出让金。
借：开发成本—土地开发成本—自用土地开发成本—土地征用及拆迁补偿费    563149756.10
管理费用—印花税                                         273374
贷：应付账款—北京市土地资源局                   273373668
银行存款—工商银行                               290049462.1
3月16日收回土地拍卖押金4000000
借：银行存款—工商银行                              4000000
贷：其他应收款—北京市土地交易中心       4000000
3月20日与勘察设计院签订太平庄路项目勘察设计合同，合同金额321616元合同签订时支付设计费30%，96484.80元，取得勘查设计报告时支付225131.20元
借：预付账款—勘察设计院          96484.8
贷：银行存款—工商银行        96484.8
3月25日龙泉建筑施工有限公司上报本期工程价款结算账单和已完工程月报，经监理和预算合同部审查签字同意，财务部复审同意支付1332000元工程款。
工程价款结算账单参考格式：
工程价款结算账单
建设单位名称：               年   月    日                    单位：元
单项工程项目名称
合同价
本期应收工 程 款
应 抵 扣 款 项
本期实收数
应抵扣款余额
本期止已收工程价款累计
说明
合计
预收工程款
预收备料款
建设单位供给材料价款
其他往来款
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
承包单位：     签章   监理：     签章   合同预算部：     签章    财务部：    签章：
说明：（1）本账单一式5份，由承包单位在月终和竣工结算工程价款时填列，经监理、建设单位签字确认。
（2）第三栏“应收工程款”应根据已完工程月报数填列。
（3）第三栏“应收工程款”应根据已完工程月报数填列。
借：在建工程—建筑工程                  1332000
贷：应付账款—龙泉建筑公司       1332000
4月5日支付龙泉建筑公司工程款
借：应付账款—龙泉建筑公司       1332000
贷：银行存款—工商银行       1332000
4月5日与建筑设计院签订太平庄路项目建筑设计合同，合同金额3850140元，合同签订时支付设计费50%，1925070元，取得设计图纸时支付另50%。设计费构成：1、商务写字楼2056332元，2、住宅1758400元，3、门卫用房1800元，4、社区商业用房6400元，5、天然气加压站12000元，6、配电室1200元，7、小区供暖交换站4000元，8、居委会用房18608元，9、其他辅助用房2200元
借：预付账款—建筑设计院        1925070
贷：银行存款—工商银行     1925070
4月9日委托市政设计院对太平庄路项目小区内上水、下水、热力、煤气、雨水、道路、电力、绿化、围墙等市政设施进行设计，合同签订时暂按115000元的预付30%设计费，取得图纸时按设计概算的2%支付设计费。
借：预付账款—市政设计院        34500
贷：银行存款—工商银行     34500
4月12日收到平庄路项目勘察设计院设计文件，支付余款并取得发票。勘察费计321616元，按小区建筑面积126918.4㎡
321616÷126918.4=2.53元/㎡
借：开发成本—房屋开发成本—商品房（商务写字楼）—前期工程费       90190
（住宅楼）—前期工程费        218065.76
（社区商业用房）—前期工程费        8096
配套设施（门卫用房）—前期工程费        227.7
（天然气加压站）—前期工程费        151.8
(配电室) —前期工程费       151.8
(小区供暖交换站) —前期工程费       506
(居委会用房) —前期工程费       2353.91
(其他辅助用房) —前期工程费       278.3
贷：预付账款—勘察设计院       96484.8
银行存款—工商银行         223536.47
4月25日龙泉建筑施工有限公司上报账单和已完工程月报经监理和预算合同部审查签字同意，财务部复审同意支付1351000元工程款。
借：在建工程—建筑工程                   1351000
贷：应付账款—龙泉建筑公司        1351000
5月4日支付龙泉建筑公司本期工程款，同时抵扣185500预付账款
借：应付账款—龙泉建筑公司           1351000
贷：预付账款—龙泉建筑公司      185500
银行存款—工商银行           1165500
5月10日收到建筑设计院太平庄路项目设计图纸，按合同约定支付余款，收到设计发票金额3907740元，商务写字楼按设计概算1.5%收取设计费，其他用房按20元/㎡。商务写字楼按设计概算137088800元，设计费2056332元。该组工程项目设计概算：
单项工程概算指标
单位：元、㎡
单项工程名称
建筑面积
设计概算
经济技术指标
单位造价
居室套数
户 型
平均户/㎡
商务写字楼
36076
137088800
3800
1号楼
5472
9849600
1800
48
3-3
114
2号楼
5472
9849600
1800
48
3-3
114
3号楼
5472
9849600
1800
72
2-2-2
76
4号楼
5472
9849600
1800
72
2-2-2
76
5号楼
5472
9849600
1800
72
1-2-3
76
6号楼
5472
9849600
1800
72
1-2-3
76
小 计
32832
196186400
384
7号楼
13340
28014000
2100
135
1-2-3-4
92.64
8号楼
13340
28014000
2100
135
1-2-3-4
92.64
9号楼
13340
28014000
2100
135
1-2-3-4
92.64
10号楼
13340
28014000
2100
135
1-2-3-4
92.64
小 计
53360
112056000
540
社区商业用房
3200
5376000
1680
门卫用房
90
122400
1360
天然气加压站
60
237600
3960
配电室
60
252900
4215
小区供暖交换站
200
664000
3320
居委会用房
930.4
1442120
1550
其他辅助用房
110
137500
1250
小 计
4650.4
8232520
合 计
126918.4
453563720
924
注：1-6号楼六层住宅；7-10号住宅高层，地上15层、地下1层
借：开发成本—房屋开发成本—商品房（商务写字楼）—前期工程费      2056332
（住宅楼）—前期工程费       1723840
（社区商业用房）—前期工程费       6400
配套设施（门卫用房）—前期工程费       1800
（天然气加压站）—前期工程费       1200
(配电室) —前期工程费      1200
(小区供暖交换站) —前期工程费      4000
(居委会用房) —前期工程费      18608
(其他辅助用房) —前期工程费      2200
贷：预付账款—建筑设计院       1925070
银行存款—工商银行         1890510
5月11日委托隆达招标咨询公司编制太平庄路项目招标文件，编标费292759元，先付50%，招标文件完成后支付尾款。
借：预付账款—隆达招标咨询公司     146380
贷：银行存款—工商银行         146380
5月21日市政设计完成太平庄路项目市政设计，设计费按概算5950000元的2%收取，计119000元
借：开发成本—市政配套设施—上水工程—前期工程费      16400
下水工程—前期工程费      15800
热力工程—前期工程费      20400
煤气工程—前期工程费      13400
雨水工程—前期工程费      11200
道路工程—前期工程费      27200
电力工程—前期工程费      11000
绿化工程—前期工程费      3000
围墙工程—前期工程费      600
贷：预付账款—市政设计院    34500
银行存款—工商银行      84500
5月25日 招标文件完成支付招标编制费
借：管理费用—招标文件             292759
贷：预付账款—龙正公司       146380
银行存款—工商银行       146379
5月25日支付招标办招标管理费 73189元
借：管理费用—招标管理费           73189
贷：银行存款—工商银行        73189
5月25日收投标单位购招标文件费每份10000元共凭10分
借：银行存款                        100000
贷：营业处收入                100000
5月25日龙泉建筑施工有限公司上报本期工程价款结算账单和已完工程月报经监理和预算合同部审查签字同意，财务部复审同意支付2156600元工程款。
借：在建工程—建筑工程                 2156600
贷：应付账款—龙泉建筑公司        2156600
6月3日工程监理招标裕龙监理公司中标，中标价1500000，首次支付20% 年底支付40%，交工支付40%
借：开发间接费—监理费                     300000
贷：银行存款—工商银行                300000
6月4日 支付质监费 200000元
借：开发间接费—质监费                   200000
贷：银行存款—工商银行                200000
6月5日支付龙泉建筑公司本期工程款，同时抵扣647000预付账款。
借：应付账款—龙泉建筑公司           2156600
贷：预付账款—龙泉建筑公司       647000
银行存款—工商银行             1509600
6月12日收投标单位投标保证金每单位100元，6个单位交纳
借：银行存款—工商银行                  6000000
贷：其他应付款—投标保证金     6000000
6月25日北京建工总公司中标，中标价129873600元，监理工程师和合同预算部审核确认北京建工总公司动员预付款支付申请，经财务部复核中标单位预付款保函和动员预付款支付申请同意，按中标价的10% 12987360元，支付中标单位动员预付款 12987360元，工程完成80%开始抵扣（条件比较优惠！）。
借：预付账款—工程款（北京建工总公司）       12987360
贷：银行存款—工商银行                                  12987360
6月25日龙泉建筑施工有限公司上报本期工程价款结算账单和已完工程月报经监理和预算合同部审查签字同意，财务部复审同意支付2311000元工程款。
借：在建工程—建筑工程                       2311000
贷：应付账款—龙泉建筑公司       2311000
6月26日退投标保证金
借：其他应付款—投标保证金                    6000000
贷：银行存款—工商银行                       6000000
6月28日收投标单位住宅楼1-6号楼招标文件费，每份10000元 共计十份。住宅每栋5472平方米，共计32832平方米。384户。
借：银行存款—工商银行                  100000
贷：营业外收入                            100000
6月30日计算甲公司投资收益，计提债券利息
借：可供出售金融资产—应计利息                          33700
贷：投资收益                                                         33700
6月30日出售甲公司债券
借：银行存款—工商银行                                          132750
贷：可供出售金融资产—（甲公司）—成本    1125000
应计利息                                                          202500
6月30日取得建设银行一年期270000000短期借款，借款利率7.12%，到期一次还本付息。
借：银行存款—建设银行             270000000
贷：短期借款                            270000000
7月5日支付龙泉建筑公司本期工程款2311000。
借：应付账款—龙泉建筑公司          2311000
贷：银行存款—工商银行          2311000
7月18日支付土地出让金余款
借：应付账款—北京市国土资源局          273373668
贷：银行存款—工商银行                     273373668
7月18日 朝阳第一建筑公司中标1-6号楼，中标价51217920元，监理工程师和合同预算部审核确认朝阳第一建筑公司动员预付款支付申请，经财务部复核中标单位预付款保函和动员预付款支付申请同意，按中标价10%，支付中标单位预付款，预付款工程完成80%时分两次从结算款中抵扣。
借：预付账款—工程款（朝阳一建）        5121792
贷：银行存款—工商银行                 5121792
7月22日收投标单位高层住宅楼7-10号楼招标文件费，每份10000，共计10份。高层住宅每栋13340平方米，135户/栋 每户平均92.64平方米（建筑面积：53360平方米）
借：银行存款—工商银行            100000
贷：营业外收入                       100000
7月25日龙泉建筑施工有限公司上报本期工程价款结算账单，办公楼因设计变更增加862100元、对方索赔增加325100元，工程结算金额9512200元。经监理和预算合同部与施工单位审查确定结算金额为：9501020元，财务部复审同意结算9501020元工程款，工程竣工。
借：在建工程—建筑工程                     2350420
贷：应付账款—龙泉建筑公司       2350420
7月25日公司办公楼固定资产成本10598989.5元。
借：固定资产—房屋建筑—办公楼        10598989.5
贷：在建工程—建筑工程               9501020
在建工程—待摊支出                 1097969.5
8月5日支付龙泉建筑公司工程款 1875369，扣工程款9501020的5%质量保证金475051，两年后支付。
借：应付账款—龙泉建筑公司                                2350420
贷：银行存款—工商银行                                1875369
其他应付款—龙泉建筑公司（质保金）   475051
8月12日海淀第一建筑公司中标7-10号楼中标价93380000元
借：预付账款-工程款（海淀一建）           9338000
贷：银行存款—工商银行                       9338000
8月30日为太平庄路项目取得民生银行一年半期贷款200000000元，贷款利率6.78%，实际利率7.53%利息每季还款一次，因贷款发生的各种直接费用2100000元。
民生银行借款计算表
借款期：18月    金额：20000万元    年利率：6.78%    实际利率：7.53%    季度支付利息
时间
期末摊余成本
当期应予资本化或费用化的利息金额
期末应付利息金额
“利息调整”本年摊销额
成本
利息调整
合计
8-30
200000000
-2100000
197900000
11-30
200000000
-1764532.5
198235467.5
3725467.5
3390000
335467.5
2-29
200000000
-1422749.82
198577250.18
3731782.68
3390000
341782.68
5-30
200000000
-1074533.09
198925466.91
3738216.73
3390000
348216.73
8-30
200000000
-719761.18
199280238.82
3744771.91
3390000
354771.91
11-30
200000000
-358310.68
199641689.32
3751450.50
3390000
361450.50
2-28
200000000
0.00
200000000
3758254.80
3390000
368254.80
借：银行存款—民生银行             197900000
长期借款—利息调整             2100000
贷：长期借款—成本             200000000
8月31日将民生银行款项转入工商银行
借：银行存款—工商银行              197900000
贷：银行存款—民生银行         197900000
9月1日 还北京综合投资公司公司, 北京化工集团总公司公司,北京东城新兴投资总公司公司借款及利息
借：其他应收款—北京综合投资公司公司                   80000000
—北京化工集团总公司公司               60000000
—北京东城新兴投资总公司公司       50000000
开发间接费—借款利息                                      7600000
贷：银行存款—工商银行                                  197600000
9月10日确认和结转利息（开发项目资本化还应减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定，这里未考虑简化处理）
借：开发间接费—借款利息       4146850
贷：应付利息                               3800000
长期借款—利息调整             346850
9月10日支付银行借款利息
借：应付利息                                      3800000
贷：银行存款—工商银行              3800000
9月25日，北京建工总公司申请支付商务用房已完工程价款。经监理工程师签字确认，公司合同预算部审核签字确认已完工程量为1200万元。财务部收到工程价款结算账单和已完工程月报，经与中标工程量清单报价和已完工程量和工程形象进度比时，认为不符退回预算合同部要求复审，经与监理部门，施工单位现均测量复核，施工单位多报已完工程量100万元，9月30日重报工程价款结算账单和已完工程量月报，本期已完工程量为1100万元，财务部予以确认
借：开发成本—房屋开发成本—商品房（商务写字楼）—建筑安装工程费    11000000
贷：应付账款—北京建工总公司                                                                       11000000
9月30日 收到经监理工程师，预算合同部签字确认，朝阳一建公司1-6号住宅楼工程价款结算账单和已完工程月报，本期已完工程量为800万元，经与中标工程量清单比对审核，财务部确认
借：开发成本—房屋开发成本—商品房（多房住宅—建筑安装工程费）    8000000
贷：应付账款—朝阳一建                                                                               8000000
9月30日 收到经监理工程师和预算合同部签字确认的海淀第一建筑工程公司7-10号高房住宅工程价款账单已完工程月报，本月已完工程量为850万元，经与申标工程量清单报价对比审核，财务部确认
借：开发成本—房屋开发成本—商品房（高房住宅）—建筑安装工程费      8500000
贷：应付账款—海淀一建                                                                                 8500000
10月26日分别收到监理工程师，预算合同部签字确认的北京建工总公司，朝阳一建，海淀一建，本期工程价款账单和已完工程月报经财务部复核确认，商务用房本期已完工程量2100万，多房住宅1500万，高房住宅1800万
借：开发成本—房屋开发成本—商品房（商务写字楼）一建筑安装工程费    21000000
(多房住宅) 一建筑安装工程费     15000000
(高层住宅) 一建筑安装工程费     18000000
贷：应付账款—北京城建总公司                    21000000
—朝阳一建                            15000000
—海淀一建                             18000000
10月30日取得商品房预售许可证，多房住宅楼平均每平方米18000元，高层住宅21500元/平方米，实际销售房屋按层数，朝向按套确定销售价格，这里进行了简化，按平均售价计算，10月销售多层住宅52套4446平方米，首付收取20%房价款，房屋竣工支付80%，总额16005600元，高层63套5836.32平方米，金额25096176元（会计不确认收入，税法规定预交营业税及企业所得税）
借：银行存款—工商银行41101776
贷：预收账款—客户                  41101776
10月31日 分别支付北京建筑总公司 朝阳一建 海淀一建工程款
借：应付账款—北京建工总工司                     11000000
—朝阳一建                           8000000
—海淀一建                           8500000
贷：银行存款—工商银行                         27500000
11月1日从股东北京综合投资公司临时借款60000000期限1个月，无息。
借：银行存款—工商银行                        60000000
贷：其他应付款—北京综合投资公司    60000000
11月5日支付北京建工总公司，朝阳一建，海淀一建本期工程款
借：应付账款—北京城建总公司           21000000
—朝阳一建                    15000000
—海淀一建                    18000000
贷：银行存款—工商银行             54000000
11月8日交纳营业税税金及附加，所得税简化按2008年税收政策计算、预交。
借：应交税费—应交营业税                  2055088.8
—城建税                        143856.22
—教育费及附加                61652.66
—所得税                        2055088.8
贷：银行存款—工商银行                 4315686.48
11月9日收小区附属用房总体招标文件费，每份10000元，共收15份，金额150000元
借：银行存款—工商银行                    150000
贷：营业处收入                           150000
11月23日，小区附属用房朝阳一建中标，中标价7878600，其中：
门卫用房 90平方米*1300元/㎡=117000元
社会商业用房 3200平方米×3800元/平方米=5120000元
天燃汽加压 60平方米*1600元/平方米=228000元
配电室 60平方米*4100元/平方米=246000元
小区供暧交换站 200平方米*3200元/平方米=640000
小区居委会用房 930.4平方米*1500元/平方米=1395600
其他辅助用房 110平方米*1200元/平方米=132000
预付工程款7878600*10%=787860元，完成工程量80%抵扣
借：预付账款—朝阳一建              787860
贷：银行存款—工商银行          787860
11月28日分别收到监理工程师，预算合同部签字确认的本期已完工程月报和工程价款结算账单，经财务部复核确认，本期北京建工总公司，朝阳一建，海淀一建分别完成工程量商务用房2800万元多层住宅1500万元，高层住宅2300万元
借：开发成本—房屋开发成本—商品房（商务写字楼）—建筑安装工程     28000000
（多层住宅）—建筑安装工程        15000000
（高层住宅）—建筑安装工程         23000000
贷：应付账款—北京建工总公司                                28000000
—朝阳一建                                         15000000
—海淀一建                                         23000000
11月30日本月预售多层住宅112套 9576平方米 金额34473600元高层主住120套11116.8平方米 金额47802240元
借：银行存款—工商银行                       82275840
贷：预收账款—客户                       82275840
11月30日民生银行贷款利息资本化
借：开发间接费—借款利息                     3725467.5
贷：应付利息                                3390000
长期借款—利息调整                  335467.5
11月30日支付民生银行贷款利息
借：应付利息                                      3390000
贷：银行存款—工商银行                  3390000
12月3日还北京综合投资公司临时借款20000000，另40000000展期两个月偿还。
借：其他应付款—北京综合投资公司        20000000
贷：银行存款—工商银行                 20000000
12月5日支付11月份北京建工总公司、朝阳一建、海淀一建工程款
借：应付账款—北京建工总公司            28000000
—朝阳一建                       15000000
—海淀一建                       23000000
贷：银行存款—工商银行                66000000
12月7日支付税金
借：应交税费—应交营业税                   4113792
—城建税                         287965.44
—教育费及附加                123413.76
—所得税                          4113792
贷：银行存款—工商银行                 8638963.2
12月28日 分别收到监理工程师 预算合同部签字确认的本期已完工程月报和工程价款结算账算，经财务部复核确认，本期分别完成工程量商务用房1680万，多层住宅1060万 附属用房235万，高层住宅1800万
借：开发成本—房屋开发成本—商品房屋（商务写字楼）—建筑安装工程    16800000
（多层住宅）—建筑安装工程     10600000
（高层住宅）—建筑安装工程    18000000
配套设施开发（门卫）—建筑安装工程    300000
（商业用房）—建筑安装工程    1500000
（天燃汽加压）—建筑安装工程    67000
（配电室）—建筑安装工程    60000
（供暖交换）—建筑安装工程    180000
（居委会）—建筑安装工程    200000
（其他辅助）—建筑安装工程    43000
贷：应付账款—北京建工总公司             16800000
—朝阳一建                        12950000
—海淀一建                        18000000
12月28日支付裕龙监理公司监理费40%。
借：开发间接费—监理费                     600000
贷：银行存款—工商银行                600000
12月30日预售多层住宅88套，7524平方米，27086400元；高层住宅96套，8893.44平方米，38241792元；商务写字楼3000平方米，33000元/㎡，19800000元。
借：银行存款—工商银行                  85128192
贷：预收账款—客户                     85128192
12月31日计算土地使用权摊销
借：管理费用                                     206000
贷：累计摊销—土地使用权        206000
12月31日计算确定递延所得税
2007年递延所得税计算表
资   产
实际成本
会计折旧
账面价值
计税折旧
计税基础
暂时性差异
递延所得税负债余额
公司办公楼
10598990
111289
10487700
220812
10378177
109523
27381
奥迪V6
850000
11127
838874
194792
655208
183665
45916
丰田
800000
122320
677680
183333
616667
61013
15253
宝马
1000000
114400
885600
229167
770833
114767
28692
捷达
60000
11022
48978
13750
46250
2728
682
捷达
60000
11022
48978
13750
46250
2728
682
金杯
20000
6116
13884
6116
13884
0
0
土地使用权
10300000
206000
10094000
1030000
9270000
824000
206000
合 计
23688990
593296
23095694
1891720
21797270
1298424
324606
借：所得税费用—递延所得税费用           324606
贷：递延所得税负债                       324606
12月31日结转本年利润
借：本年利润                                     763131.60
贷：利润分配—未分配利润             763131.60
12月31日提取法定盈余公积、提取任意盈余公积
借：利润分配—提取法定盈余公积           76313.16
利润分配—提取任意盈余公积           38156.58
贷：盈余公积—法定盈余公积           76313.16
盈余公积—任意盈余公积           38156.58
12月31日结转本年利润分配
借：利润分配—未分配利润                     114469.74
贷：利润分配—提取法定盈余公积       76313.16
利润分配—提取任意盈余公积       38156.58