近期财政支出与改革重点(二)

　　    同时，我们还要讲一讲，在这里面大家关心的税收问题。最简单的，税收的优化和相关的改革中间有三个基本概念，一个叫结构性减税，这个结构性减税在前面几年采取一系列措施之后需要延续的。从今年到今后十二五期间结构性减税里面最大可能是增值税的扩围，拿它来替换第三产业服务业发挥作用的营业税，好处就是减少第三产业当中的重复征税因素，实际上是减税，这个减税的意图是结构性指向怎么样鼓励第三产业服务业的发展，配合我们扩大内需，提升消费和整个产业结构的升级换代。这里面的要领当然也比较复杂，我们现在地方性体系没有形成，营业税一下子被增值税所替代的话，中央地方的财力分配的矛盾可能会一下子凸显出来，它还需要谨慎的把握。　　另外注意到结构性减税对于我们都关心的小企业，微型企业他们怎么样更好的得到回收的优惠，有关部门我们听过这方面的研讨，还有就是对于创新，对于企业研发投入，对于企业的创新活动要继续实施结构性减税的优惠待遇。第二，关于税收方面的概念就是有减有升，最典型的就是个人所得税，我们都在等待着官方宣布今年个人所得税调整是怎么样一个具体方案，现在得到的信息显然是在个人所得税的起征点，就是官方所说的费用扣除额方面往上台，这个是对于低端的减税，同时它也会带来高端的减税，而且高端减税的结果比低端减税更明显，如果走上打工皇帝年薪千万，那减税就非常高了。但总体来说，我认为官方管理部门他们会努力的在提高起征点的方案里面加入一些其他因素，至少是要考虑调整优化现在工薪收入9级差额类的设计，我们甚至可以设想，比如说低端的能不能5%第一档再往下调，中等收入甚至可以把覆盖面拉长一点，最好覆盖到中等收入层的上面，减少级次，比如9级减到6级，然后更高收入阶层适应的税率从5%跳到15%到25%这样上去，当然很重要的应该是在收入申报制度发展的同时加上综合的因素，不光是工薪收入，个人所得税最突出的是对工薪收入的调节比较简单，带头带脚，效果比较低，对于工薪收入之外其他的收入怎么综合进来，一起超额累进进行改革，这个要点怎么样把它落实还需要在管理方面做很多的研讨，作为研究者我个人估计只能是循序渐进，在一段时间里我们看到的是分步走，逐渐把现在的十一种分类的个人所得税的制度安排转向所谓综合与分类相结合。这叫做有减有增，增就是综合进来以后，高收入阶层实际上承担更高的税负，但这符合我们收入再分配优化原则，符合优化分配收入格局的要求。还有一个是结构性减税还有税的有减有增之外，具体看来就是增税的举措，比如说资源税在西部已经实施，这是在上年的6月以后，首先在新疆，在12月份得到的信息已经扩大覆盖面到西部的自治区和身份。我们在等待的一个时间窗口恐怕就是物价得到阶段性的控制，我们有可能得到一个操作空间，再进一步扩大资源税的区域覆盖面，扩大它的瓶颈覆盖面，从原来的很低的从量变成5%，经济压力会促使各个方面的节能降耗，千千万万的市场主体由于经济压力来驱动去开发节能降耗工艺技术和产品，这个是科学发展观可追求可持续的重要经济杠杆。我们还要等待今年下半年是不是可以看到相配套的一个操作方法，虽然看起来是增税，这个是可持续发展全民族实现现代化长远因素要求。　　另外，在大家都关心的房地产调控方面，财产税的引入是不可避免的框架性问题，上海和重庆开始先行先试房产税。上海的特点是从增量入手，重庆的特点是把一些存量拉了进来，这个改革刚刚运行了季度，我们还需要进一步观察和总结它的经验。但是我深信这是代表一个制度建设的方向，在中国市场经济走到今天，不正面考虑建设财产税制度是没有出路的，财产税制度第一个选项就是不动产保有的房地产税，正面效益是配套改革加入一个实质性的构建地方性资助体系的财源。另外，它会促进整个的供给适应需求更多形成中小户型的土地集约利用的不动产，还有一个制度会在长期形成收入再分配的优化因素，适当的住大房，住豪宅的新富起来的人员按照支付的能力对公共财产收入多做一些贡献，这个也是必要的收入再分配，这涉及到了税制，从今年到今后一段时间可能要覆盖到整个十二五以后的时间里面，制度建设和税制改革里面的要点。最后资产管理我们观察到的一个重要动向，在国有资产这个概念之下，中央级的资本预算，在08年正式运行到现在，已经在制度成果方面表现出来，在提升中央一百多家超大型的国企对于国库上交资产收益的比重，另外，我们知道地方国有资产管理体系也在比较中央级的动作加强地方国企的管理，上交制度在引进过程中间现在可能没有别的办法，现在可能是画几个档次把上交比重往上提，但是远景上我们认为，最大的可能性应该是借鉴市场经济的国际经验，结合中国的法制化建设过程，在国有经济进一步深化战略性改组过程中间，减少国有大型企业的数量，最后走道比如中央级国资委下管的企业归并为几十家，归并成几十家以后先分类，某一些类别的企业能不能制定一些专项法案，这个法案要清晰的规定这个企业存在的理由，在运行中间追求的是什么社会目标，配置上一些分配原则，同时说清楚资产收益上交按照什么样的程序，怎么归并，怎么动态的调整这可能是比较理想的远景。国有资产管理到底怎么打造，何去何从，这个需要研讨，在中国庞大的行政事业掌握的国有资产，不管是经营状况进入是合理还是不合理，都不能视而不见，所以行政事业这个体系里面，国有资产怎么样合理化的构建它的合理体制也是必须在制度创新和建设方面需要解决的问题。我们感觉从现在开始的经济相对高涨期以及十二五期间这些问题不可回避，利用今天这个机会谈一谈自己的基本看法。