脑神经衰弱的症状:存货跌价准备的所得税处理

来源：百度文库编辑：九乡新闻网时间：2024/04/29 02:26:18

存货跌价准备的所得税处理

　　例1：甲公司为增值税一般纳税人，2002年12月31日A产品的账面成本为100万元，A产品的预计可变现净值为80万元，2003年12月31日A产品的预计可变现净值为70万元。2004年1月6日甲公司将A产品售出，A产品售价为70万元，货物已发出，货款已收到，以上售价均不含增值税。
　　2002年12月31日甲公司A产品的可变现净值低于账面成本20万元，应计提存货跌价准备20万元，账务处理为：
　　借：管理费用———计提的存货跌价准备　　200000

贷：存货跌价准备200000。

《通知》规定不得税前扣除，故2002年应调增应纳税所得额20万元。

2003年12月31日A产品市场价格继续下跌，2003年应计提存货跌价准备30万元，大于已计提的存货跌价准备（20万元），应补提存货跌价准备10万元，账务处理为：

借：管理费用———计提的存货跌价准备　　100000

贷：存货跌价准备100000。

《通知》规定不得税前扣除，故2003年应调增应纳税所得额10万元。

2004年1月6日产品销售时，应同时结转已计提的存货跌价准备，账务处理为：

　　借：银行存款　　819000

贷：主营业务收入700000

应交税金———应交增值税　　119000

结转成本：借：主营业务成本1000000

贷：库存商品　　1000000

借：存货跌价准备　　300000

贷：管理费用———计提的存货跌价准备　　300000。

按照《通知》规定产品销售时允许企业做相反纳税调整，故2003年应调减应纳税所得额30万元。
　　综上所述，在存货价格持续下跌时，2002年～2004年共计调整应纳税所得额＝100000＋200000－300000＝0（元）。

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