肯德基会员注册二维码:小规模纳税人外购税控收款机的会计核算

来源：百度文库 编辑：九乡新闻网 时间：2024/04/27 15:01:22
小规模纳税人外购税控收款机的会计核算？
根据《财政部 国家税务总局关于推广税控收款机有关税收政策的通知》财税〔2004〕167号文件规定：    一、增值税一般纳税人购置税控收款机所支付的增值税税额（以购进税控收款机取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为准），准予在该企业当期的增值税销项税额中抵扣。    二、增值税小规模纳税人或营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税或营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税额：     可抵免税额=价款 /(1+17% )×17%    当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免。    三、税控收款机购置费用达到固定资产标准的，应按固定资产管理，其按规定提取的折旧额可在企业计算缴纳所得税前扣除；达不到固定资产标准的，购置费用可在所得税前一次性扣除。
小规模纳税人编制会计分录如下

借：固定资产借：应交税费-应交增值税贷：银行存款（或库存现金） 
说明：小规模纳税人的“借：应交税费-应交增值税”作为已交增值税抵交当期的应交增值税。
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