真账模拟:企业财务主要事项

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河堐慧界

        我们将从今天开始根据企业的模拟资料进行有序的仿真演练，按“注册公司——建账——根据业务登记期初余额——填制和审核会计凭证——成本计算、登记账簿——编制会计报表”的程序完成一个企业会计核算的过程。以此帮助大家全面系统地运用掌握会计核算的基本程序和具体方法。希望通过这一套“模拟真账”，大家第一次去应聘会计实务工作时腰板能硬一些！能轻松闯过第一关！同时也帮助已经做实务工作的朋友们能对会计工作的各个环节更加熟练，游刃有余。

模拟企业资料：

企业类型与经营范围

企业名称：北京福瑞机械股份有限公司
公司地址：北京市昌平区沙河镇松兰堡 邮编：102206
法    人：程建
注册资金：2000万人民币
企业类型：股份有限公司
经营范围：主要从事机械产品的生产和销售
纳税人登记号：110108880011001
开户银行：中国工商银行中关村支行
账    号：02000317191141451234


管理及财务人员分布与生产组织机构

1.管理及财务人员

　　董事长（法人代表）：程建
　　总经理：程建
　　副总经理：王铨
　　供应部经理：吴双
　　销售部经理：陆子昂
　　财务部经理：胡健
　　出纳员：张民
　　成本会计（兼固定资产核算）：路遥
　　往来会计（兼债券债务）：王思佳
　　存货会计：雷磊

2.生产组织结构

　　全公司职工200人，设置企业管理部，人力资源部、财务部、销售部、供应部及生产车间，生产车间共设3个分厂：

　　生产车间：

　　一分厂：负责机械加工、包括车、钳、铣、刨等工艺过程，是主要的投料分厂
　　二分厂：负责表面加工、油漆处理
　　三分厂：负责装配组装，耗用自制半成品、外购电机及紧固件

３．财务部内部分工

　　（１）副总经理：分管企业财务会计管理与监督，财会内控机制建设和重大财务事项监管、
　　（2）财务部经理：在分管副总经理领导下，负责主持、组织并督促部门人员全面完成财务部的各项核算、监督、内控等财务核算管理工作：费用则组织公司财务管理制度、会计成本核算规程、成本管理会计监督及有关的财务专项管理制度的拟定、修改、补充和实施；组织领导编制公司财务计划、审查财务计划。负责向公司总经理、主管副总汇报财务状况和经营成果等情况。
　　（3）会计（材料、成本、债权债务核算及稽核等）
按国家统一会计制度规定设置账簿进行会计核算，正确编制经营成果及财务状况等报表，做好产品成本的计算机分析工作，按期计算缴纳各种税款；进行银行存款余额调节表的编制。
　　（4）出纳
根据国家《现金管理暂行条例》的规定，办理现金收支业务及银行结算业务；根据已审核的收、付款凭证，逐笔序时登记现金和银行存款日记账；检查备用金使用情况；保管库存现金、有价证券、空白银行结算凭证及发票收据等；保证所管印章的安全和完整。


　　４．股东及出资比例：

序号 投资人名称或姓名 投资人证照或 身份证件号码 投资人类型 投资额 (万元) 国别(地区)或省市（县） 1 程     建 100001197902072127   自然人
100 中国北京 2 王    铨 （略）   自然人
  200
  中国北京
3 中国机械进出口公司 （营业执照号） 企业法人 1000   中国北京
4 中国集装箱出口公司 （营业执照号）

第一步：注册公司之核名         我们将从今天开始根据企业的模拟资料进行有序的仿真演练，按"注册公司--建账--根据业务登记期初余额--填制和审核会计凭证--成本计算、登记账簿--编制会计报表"的程序完成一个企业全面会计核算的过程。以此帮助大家全面系统地运用掌握会计核算的基本程序和具体方法。希望通过这一套"模拟真账",大家第一次去应聘会计实务工作时腰板能硬一些！能轻松闯过第一关！同时也帮助已经做实务工作的朋友们能对会计工作的各个环节更加熟练，游刃有余。
　　【模拟企业资料】
　　企业名称：北京福瑞机械股份有限公司
　　公司地址：北京市昌平区沙河镇松兰堡 （邮编：102206）
　　法人：程建
　　注册资金：2000万人民币
　　企业类型：股份有限公司
　　经营范围：主要从事机械产品的生产和销售
　　纳税人登记号：110108880011001
　　开户银行：中国工商银行中关村支行
　　账号：02000317191141451234
　　今天我们从北京福瑞机械股份有限公司的注册开始。
　　注册一个公司，首先要选择公司的形式，公司可以按照不同的分类标准，分成许多种类。
　　比如，按照规模可以分为大公司、中型公司。小公司；按照是否公开招股可以分为公开型公司。封闭型公司；按照公司的内部关系和设立的基础可以分为人合公司、资合公司；按照公司的支配关系可以分为母公司、子公司；按照公司在境内外登记的区别可以分为中国公司、外国公司等。
　　在法律上一般是按照股东承担责任的形式来区分公司的种类，有些国家将公司分成四种，即：
　　（1）无限公司，就是由两个以上股东组成，全体股东对公司债务承担直接的无限的连带责任的公司。
　　（2）两合公司，就是由承担无限责任的股东与承担有限责任的股东一起组成的公司。
　　（3）有限责任公司，就是股东对公司债务以其出资额为限承担有限责任的公司。
　　（4）股份有限公司，就是将全部资本分为等额股份，股东以其所持股份为限对公司债务承担责任的公司。
　　在我国公司法中，对有限责任公司和股份有限公司这两种形式作了规定，因为这两种公司在现实的经济生活中已经被广泛运用，是公司中的基本形式，有广泛的适用性。
　　根据自己的资金、经营以及发展等方面选择好公司形式后，给公司起个响亮的名字并将其合法化。
　　那么第一步，先去工商局领取或者直接在网上下载一张"企业名称预先核准申请表",填写你准备取的公司名称等相关信息。
　　接下来我们来看北京福瑞机械股份有限公司的《企业名称预先核准申请表》（点击查看并下载），表中的蓝字是申请名称时需要填写的资料，各个企业根据其实际情况填写。
　　之后交给工商局，由工商局内部网检索是否有重名，如果没有重名，就可以使用这个名称，之后会核发一张"企业（字号）名称预先核准通知书".（点击查看并下载）北京福瑞机械股份有限公司的"企业（字号）名称预先核准通知书" ,表中的蓝字是申请名称时需要填写的资料，各个企业根据其实际情况填写。
　　如果确定名字之后，企业要需要修改名字，这时候需要填写《预先核准名称信息调整申请表》（点击查看并下载），填写原理同《企业名称预先核准申请表》。
　　企业接到核准通知书，其名称便确定。之后可以办理入资。在这期间最好也准备好：
　　（1）个人资料（身份证、法人户口本复印件或户籍证明、居住地址、电话号码）
　　（2）注册资金
　　（3）公司章程
　　（4）公司经营范围
　　（5）租房房产证、租赁合同（如果办公场所是租赁的话）
　　（6）公司住所
　　（7）股东名册及股东联系电话、联系地址
　　（8）公司的机构及其产生办法、职权、议事规则。

-------企业起名的注意事项----------

　　1、企业享有名称权吗？
　　答：企业应当依法选择自己的名称，并申请登记注册。企业自成立之日起享有名称权。
　　2、国家工商总局与地方工商行政管理局名称核准权限有什么区别？
　　答：国家工商行政管理总局主管全国企业名称登记管理工作，并负责核准下列企业名称：
　　（一）冠以"中国"、"中华"、"全国"、"国家"、"国际"等字样的；
　　（二）在名称中间使用"中国"、"中华"、"全国"、"国家"等字样的；
　　（三）不含行政区划的，如：XX建筑集团有限公司。
　　地方工商行政管理局负责核准前款规定以外冠以同级行政区划的的企业名称。如：北京XXX商贸有限公司。
　　外商投资企业名称由国家工商行政管理总局及授予外商投资企业核准登记权的工商行政管理局负责核准。
　　3、企业分支机构名称有什么规定？
　　答：（1）企业分支机构名称应当冠以其所从属企业的名称。如：分支机构隶属企业名称为北京XXX汽车销售有限公司，其设立的分支机构名称为北京XXX汽车销售有限公司XXX分公司。
　　（2）分支机构主营业务如与隶属企业主营业务不一致，其分支机构名称必须明确行业特点。如：隶属企业名称为北京XXX汽车销售有限公司，而分支机构主营业务为技术开发，分支机构名称为北京XXX汽车销售有限公司XXX技术开发分公司。
　　（3）分支机构名称可以单独有字号。如：北京天上地下汽车销售有限公司，其隶属企业字号为天上地下；分支机构名称为北京天上地下汽车销售有限公司宏力祥和分公司，宏力祥和为分支机构字号。
　　（4）隶属企业冠以"中国"、"中华"、"全国"、"国家"、"国际"等字样的名称，其分支机构名称冠以同级行政区划，如：隶属企业名称为中国XX建筑集团有限公司，其分支机构名称中国XX建筑集团有限公司北京XX分公司。
　　4、企业名称可以使用汉语拼音字母、阿拉伯数字吗？
　　答：不可以。企业名称应当使用符合国家规范的汉字，不得使用汉语拼音字母、阿拉伯数字。
　　5、企业名称由那几个部分构成？
　　答：企业名称应当由行政区划、字号、行业、组织形式依次组成。比如：企业名称北京天上地下汽车销售有限公司，北京为行政区划、天上地下为字号、汽车销售为行业、有限公司为组织形式。
　　6、"中国"、"中华"、"全国"、"国家"、"国际"等字样可以在名称中使用吗？
　　答：在一定范围内可以。除国务院决定设立的企业外，企业名称不得冠以"中国"、"中华"、"全国"、"国家"、"国际"等字样。在企业名称中间使用"中国"、"中华"、"全国"、"国家"、"国际"等字样的，该字样应是行业的限定语。使用外国（地区）出资企业字号的外商独资企业、外方控股的外商投资企业，可以在名称中间使用"（中国）"字样。
　　7、企业名称中的行政区划指的是什么？
　　答：企业名称中的行政区划是本企业所在地县级以上行政区划的名称或地名。
　　8、名称中行政区划可以放在名称中间使用吗？
　　答：可以。行政区划可以放在字号之后使用，如天上地下（北京）汽车销售有限公司；也可放在组织形式之前，如：天上地下汽车销售（北京）有限公司。
　　9、企业名称中可以不使用行政区划吗？
　　答：可以。经国家工商行政管理总局核准，符合下列条件之一的企业法人，可以使用不含行政区划的企业名称：
　　（一）国务院批准的；
　　（二）国家工商行政管理总局登记注册的；
　　（三）注册资本（或注册资金）不少于5000万元人民币的；
　　（四）国家工商行政管理总局另有规定的。
　　10、企业名称中的字号可以是一个汉字吗？
　　答：不可以。企业名称中的字号应当由2个以上的字组成，如：北京天上地下汽车销售有限公司，字号天上地下为四个汉字；但名称中字号不能为一个汉字，如：北京天汽车销售有限公司。
　　11、企业名称中的行业特点如何确定？
　　答：企业名称中的行业表述应当是反映企业经济活动性质所属国民经济行业或者企业经营特点的用语。
　　（1）企业名称中行业用语表述的内容应当与企业经营范围第一项一致。如：北京天上地下汽车销售有限公司，汽车销售为行业表述，此类公司所从事的经营范围第一项内容为汽车销售。
　　（2）企业经济活动性质分别属于国民经济行业不同大类的，应当选择主要经济活动性质所属国民经济行业类别用语表述企业名称中的行业。如：企业所从事的主要经营范围既有种植同时也有技术开发，则企业选择主要从事的经济活动为主营行业，并以此确定企业名称的所属行业。
　　12、企业名称中可以不使用行业特点么？用国民经济行业类别用语表述企业所从事行业吗？
　　答：企业名称中不使用国民经济行业类别用语表述企业所从事行业的，应当符合以下条件：
　　（一）企业经济活动性质分别属于国民经济行业5个以上大类；
　　（二）企业注册资本（或注册资金）1亿元以上或者是企业集团的母公司；
　　（三）与同一工商行政管理机关核准或者登记注册的企业名称中字号不相同。
　　13、预先核准的企业名称有效期限是多长时间？有效期满可以办理延期么？
　　答：公司名称预先核准和公司名称变更核准的有效期为6个月，有效期满前30天内可延期6个月，期满后不再延长。有效期满，核准的名称自动失效。
　　14、什么情形下企业名称工商局可以不予核准？
　　答：企业名称有下列情形之一的，不予核准：
　　（一）与同一工商行政管理机关核准或者登记注册的同行业企业名称字号相同，有投资关系的除外；
　　（二）与同一工商行政管理机关核准或者登记注册符合本办法第十八条的企业名称字号相同，有投资关系的除外；
　　（三）与其他企业变更名称未满1年的原名称相同；
　　（四）与注销登记或者被吊销营业执照未满3年的企业名称相同；
　　（五）其他违反法律、行政法规的。
　　15、预先核准的企业名称可以转让和开展经营活动吗？
　　答：预先核准的企业名称在有效期内，不得用于经营活动，不得转让。
　　企业变更名称，在其登记机关核准变更登记前，不得使用《企业名称变更核准通知书》上核准变更的企业名称从事经营活动，也不得转让。
　　16、已登记的企业名称工商局有权纠正吗？
　　答：有权。已经登记注册的企业名称，在使用中对公众造成欺骗或者误解的，或者损害他人合法权益的，应当认定为不适宜的企业名称并予以纠正。
　　17、企业名称与他人发生争议怎么办？提交什么材料？
　　答：企业因名称与他人发生争议，可以向工商行政管理机关申请处理，也可以向人民法院起诉。企业请求工商行政管理机关处理名称争议时，应当向核准他人名称的工商行政管理机关提交以下材料：
　　（一）申请书；
　　（二）申请人的资格证明；
　　（三）举证材料；
　　（四）其他有关材料。
　　申请书应当由申请人签署并载明申请人和被申请人的情况、名称争议事实及理由、请求事项等内容。委托代理的，还应当提交委托书和被委托人资格证明。
　　18、集团名称有什么规定？
　　答：（1）企业集团的名称构成为：行政区划+字号+行业+"集团"字样。
　　（2）企业集团的名称可以有简称。如：北京XX集团。
　　（3）企业集团母公司（核心企业）可以在企业名称中使用"集团"或者"（集团）"字。
　　（4）子公司（集团的成员企业）可以冠以集团名称或简称。如：子公司名称为北京天上地下汽车销售有限公司，名称可以冠以集团名称或简称为XXXX集团北京天上地下汽车销售有限公司。
　　（5）参股公司经集团管理机构同意，可以在自己的名称中冠以企业集团名称或者简称。  第二步：注入资金          选定注册地点
　　公司名称已经定好了，接下来就是找公司的注册地点（一般为公司的经营地点）。北京福瑞机械股份有限公司是使用自有房产作为经营场所，所以到时去工商局办理注册登记时只要提交房屋产权证的复印件。如果经营场所不是用的自有房产，那么需要提交的材料也会不同：
　　（1）租赁房屋提交租赁协议复印件以及出租方的房屋产权证复印件；
　　（2）有关房屋未取得房屋产权证的，属城镇房屋的，提交房地产管理部门的证明或者竣工验收证明、购房合同及房屋销售许可证复印件；
　　（3）属非城镇房屋的，提交当地政府规定的相关证明。出租方为宾馆、饭店的，提交宾馆、饭店的营业执照复印件；
　　（4）使用军队房产作为住所的，提交《军队房地产租赁许可证》复印件；
　　（5）将住宅改变为经营性用房的，属城镇房屋的，还应提交《住所（经营场所）登记表》及所在地居民委员会（或业主委员会）出具的有利害关系的业主同意将住宅改变为经营性用房的证明文件；属非城镇房屋的，提交当地政府规定的相关证明。
　　如果是租写字楼，物业一般会很熟悉工商部门所需要的资料，比较省事。如果是租个人的房子做为经营场需要准备的资料可能就会多一点，手续相对也会繁琐一点。
　　        入资
　　住所材料准备好，可以准备入资的相关资料了。我们先讲讲以货币出资的情况：
　　开立验资户的基本流程：到您所选定的有对公业务的银行开立临时验资账户（最好是您比较熟悉的且离您的公司或住所比较近的银行，这样方便办事。）→准备资金→开立私人账户并把已准备好的资金存入私人账户（或者出资公司的公户）→转账→拿缴款存单并核对各项目内容。
　　开立临时验资户的一些手续，去银行开立临时验资户需要准备的资料：
　　（1）公司名称预先核准通知书（也叫名称卡）。
　　（2）如果出资人为自然人需要携带：
　　①所有股东的身份证明（身份证）。程建、王铨的身份证
　　②股东私章。程建、王铨的私章
　　（3）如果出资人为公司需要携带：
　　①企业法人营业执照（正 副 本）；中国机械进出口公司、中国集装箱出口公司的营业执照
　　②组织机构代码证；中国机械进出口公司、中国集装箱出口公司的组织机构代码证
　　③税务登记证；中国机械进出口公司、中国集装箱出口公司的税务登记证
　　④基本户开户许可；中国机械进出口公司、中国集装箱出口公司基本户开户许可
　　⑤企业法人身份证（盖公章）；中国机械进出口公司、中国集装箱出口公司法人身份证
　　⑥委托书（法人签字，加公章）；如果不是两个公司的法人亲自去办理，则需要法人写一份委托书委托他人办理。委托书上需法人签字并加盖公司的公章
　　⑦经办人身份证；（经办人不是股东时要提供）。受托人的身份证
　　⑧公章、法人章。中国机械进出口公司、中国集装箱出口公司的公章及法人章
　　（4）银行询证函。（到会计师事务所领取"银行询征函":可以联系一家会计师事务所，领取一张"银行询征函",必须是原件，会计师事务所盖章。）
　　注意事项：
　　（1）个别银行开立临时验资账户时要求全体股东到场，故办理之前最好先咨询银行，以免白跑一趟。
　　（2）各股东的私人存款账户最好在公司的临时验资户开户行开立，这样可方便转款。
　　（3）各股东的转款金额必须与名称卡上所注明的各股东的出资比例一致。（有几个股东就须有几个存折及进账单，资金与名称卡上的份额一致）
　　（4）一定不能抽逃出资。 

注册公司之非货币出资注意事项

         前面我们模拟了北京福瑞机械股份有限公司的投资者以货币入资的形式。但是实际出资人不一定只以货币出资，可能是以实物、无形资产等出资。今天我们来简要的说一下这种情况。
　　公司法规定，注册公司时，投资人（股东）必须缴纳足额的资本，可以以货币形式（也就是人民币）出资，也可以以非货币（如汽车、房产、无形资产、股权等） 出资。如果以非货币形式出资，应当评估作价，核实财产。需要到会计师事务所鉴定其价值后再以其实际价值出资，还应当依法办理其财产权的转移手续。
　　《中国注册会计师审计准则第1602号--验资》也规定，以非货币出资的，应当审验其权属转移情况，并按照国家有关规定在资产评估的基础上审验其价值。也就是说，如果没有评估就无法取得验资报告，自然也就无法完成正常出资行为。
　　一般情况下，实物出资是以机器设备、原材料、零部件、经营商品、建筑物、厂房、车辆等作为公司出资的一种方式。
　　如果实物的产权转移需要办理产权变更登记的，则股东应对该出资的实物在法定登记部门办理产权变更登记手续，且自变更登记之日起，该股东的实物出资义务完成。如以厂房等不动产出资的，则需要在房管部门进行厂房产权的变更登记。
　　特别需要注意的是对实物资产的评估和验资需要分别委托评估机构和验资机构进行。
　　以无形资产出资，主要是以土地使用权、专利权、着作权等出资，也需经过资产评估，且最高比例不超过70%.
　　以知识产权作价出资成立公司，以及国企改制、上市、并购、投资等涉及知识产权的也应该进行资产评估。知识产权评估应该委托经财政部门批准设立的资产评估机构进行评估；评估机构执行评估业务可以聘请专利、商标、版权等知识产权方面的专家协助工作。
　　以股权出资需要全体股东以股权作价出资金额和其他非货币财产作价出资金额之和不得高于被投资公司注册资本的70%.同时应当依法找评估机构评估。
　　办理流程
　　在实务中，出资人首先找相关评估机构，签订资产评估业务约定书（点击查看并下载），然后评估机构对这些非货币资产进行评估，最后会出具资产评估报告。
　　在这里我们就简要的列出：评估报告的主要内容（点击查看并下载），具体格式（点击查看），以及的《中国江南航天工业集团的资产评估报告》（点击查看并下载），供大家学习查看。（本次真账模中假设全部出资都为货币出资，所以在此没有提供模拟公司的评估报告）。
　　另外还需要注意以下几点：
　　1. 股份有限公司的非发起人股东只能用货币出资。
　　2. 以新建或新购入的实物作为投资的，也可以不经过评估，但要提供合理作价证明。建筑物以工程决算书为依据，新购物品以发票上的金额为出资额；
　　3. 选取资产评估机构或事务所等中介机构时应当进行充分的考察和权衡对比，比如该机构是否具有业务资格；执业能力、执业经验和执业质量如何；服务费用标准，等等。假如，选择了一家不具有执业资质的评估机构进行评估，由此导致了评估结果不被有关机关认可，延误公司设立或者最终导致公司设立不能正常进行，那就得不偿失。
　　总之，非货币出资比较麻烦，因此成立公司建议最好以货币出资。
　　不管是货币出资还是非货币出资，下一步需要企业带着相关资料拿着银行出具的股东缴款单、银行盖章后的询证函（点击查看并下载），以及公司章程（下期真账模拟讲述内容）、核名通知（点击查看并下载）、房产证复印件（房租合同）等，到会计师事务所办理验资报告。

第三步：编写公司章程

       北京福瑞机械股份有限公司入资完成后，就是股东一起拟定公司章程了。在公司验资和设立登记时必须提供公司的章程。
　　公司章程是公司组织和活动的基本准则，主要内容包括：
　　1.绝对必要记载事项
　　绝对必要记载事项是每个公司章程必须记载、不可缺少的法定事项，缺少其中任何一项或任何一项记载不合法，整个章程即无效。这些事项包括公司的名称、住所、宗旨、注册资本、财产责任等。
　　北京福瑞机械股份有限公司的章程必须载明的事项包括：公司名称和住所；公司经营范围；公司设立方式；公司股份总数、每股金额和注册资本；发起人的姓名、名称和认购的股份数；股东的权利和义务；董事会的组成、职权、任期和议事规则；公司法定代表人；监事会的组成、职权、任期和议事规则；公司利润分配办法；公司的解散事由与清算办法；公司的通知和公告办法；股东大会认为需要记载的其他事项。
　　2.相对必要记载事项
　　相对记载事项是法律列举规定的一些事项，由章程制订人自行决定是否予以记载。如果予以记载，则该事项将发生法律效力；如果记载违法，则仅该事项无效；如不予记载，也不影响整个章程的效力。确认相对必要记载的事项，目的在于使相关条款在公司与发起人、公司与认股人、公司与其他第三人之间发生拘束力。
　　3.任意记载事项
　　任意记载事项是指法律未予明确规定，是否记载于章程，由章程制订人根据本公司实际情况任意选择记载的事项。股东会或股东大会认为需要规定的其他事项当属于任意记载事项。  第四步：办理验资报告        到现在，北京福瑞机械股份有限公司的公司章程已编写完成，前面我们也假设了北京福瑞机械股份有限公司的投资者以货币入资的形式出资注册。那么接下来，需要到会计师事务所办理验资报告。在此假设北京福瑞机械股份有限公司的投入资本全部一次到位。
　　办理验资报告时所需资料有：银行出具的股东缴款单（股东投资款缴存银行的银行进账单或支票头或现金缴款单）、银行盖章后的询征函，公司章程、核名通知、房产证复印件（或租房合同），股东身份证明（个人股东提供身份证，法人股东提供营业执照），如个人股东是以个人存折转账缴存投资款的，则需提供个人存折；这些资料会计师事务所需验原件后留存复印件。
　　会计师事务所出具的验资报告是按注册资本收费。一般50万元以下注册资金验资费500元。各个所会稍有差别。
　　验资后，验资机构应出具验资报告（点击查看并下载）连同验资证明材料及其他附件，一并交与委托人，作为申请注册资本的依据。
　　这一步结束之后，企业就可以到相关工商局领取公司设立登记的各种表格，然后填写并提交注册。
　　另外在此也给大家提供一些内资企业其他情况下的验资报告，供大家学习。
　　1. 股份有限公司减资的验资报告
　　2. 设立有限责任公司股东一次全部出资的验资报告
　　3. 有限责任公司股东分次出资首次验资的验资报告
　　4. 有限责任公司股东分次出资非首次验资的验资报告
　　5. 有限公司转股份公司的验资报告  公司设立验资程序及所需资料          1. 到工商行政管理局登记分局进行公司名称核准，领取公司名称核准通知书。
　　2. 起草公司章程，并由各股东签字（章）确认。公司章程需明确规定各股东的投资金额、所占股权比例及出资方式。（现金或实物资产，无形资产）
　　3. 凭工商管理部门的公司名称核准通知书及各股东的身份证明文件（身份证）到银行开设公司临时账户。
　　4. 各股东全部以现金出资的，应根据公司名称核准通知书及公司章程规定的投资比例及投资金额，分别将投资款缴存公司临时账户，缴存投资款可采用银行转账或直接缴存现金两种方式。需注意的是，股东在缴存投资款时，在银行进账单或现金缴款单的"款项用途"栏应填写"XX（股东名称）投资款".
　　5. 股东如以实物资产（固定资产、存货等）或无形资产（专利、专有技术）出资，则该部分实物资产或无形资产需经过持有资产评估资格的会计师事务所或资产评估公司评估，并以经评估后的评估价值作为股东的投入额。
　　6. 与会计师事务所签订验资业务委托书，委托会计师事务所验资。验资时需向会计师事务所提供以下资料：
　　（1） 公司名称核准通知书；
　　（2） 公司章程；
　　（3） 公司租赁合同，如果是自有房产的需提供自有房屋产权证明；
　　（4） 股东身份证明，个人股东提供身份证，法人（公司）股东提供营业执照；
　　（5） 股东投资款缴存银行的银行进账单（支票头）或现金缴款单；
　　（6） 如个人股东是以个人存折转账缴存投资款的，则需提供个人存折；
　　提供以上资料时，会计师事务所需验原件后留存复印件。
　　7. 协助会计师事务所到公司开户银行询证股东投资款实际到位情况；
　　8. 一个工作日后到会计师事务所领取验资报告，并到工商行政管理局登记分局专门登记备案。  企业变更验资程序及所需资料                （一）企业变更验资程序
　　1. 了解被审验单位的基本情况，与其签定验资业务委托书；
　　2. 委派中国注册会计师到被审验单位现场收集相关资料，审验被审验单位变更注册资本是否符合法定程序，实收资本（股本）的增减变动是否真实，相关会计处理是否正确；
　　3. 与被审验单位交换审验意见；
　　4. 出具并签发验资报告书。
　　（二）所需资料
　　1. 被审验单位法定代表人签署的变更登记申请书；
　　2. 董事会、股东会或股东大会作出的变更注册资本的决议；
　　3. 政府有关部门对被审验单位注册资本变更等事宜的批准文件；
　　4. 经批准的注册资本增加或减少前后的协议、合同、章程；
　　5. 注册资本变更前的营业执照；
　　6. 外商投资企业注册资本变更后的批准证书；
　　7. 前期的验资报告及相关资料；
　　8. 注册资本增加或减少前最近一期的会计报表；
　　9. 被审验单位提供的有关前期出资已到位、出资者未抽回资本的书面声明；
　　10. 以货币、实物、知识产权、非专利技术、土地使用权等出资增加注册资本的相关资料（同设立验资）；
　　11. 与合并、分立、注销股份有关的协议、方案、资产负债表、财产清单；
　　12. 与减资有关的公告、债务清偿报告或债务担保证明；
　　13. 与合并或分立有关的公告、债务清偿报告或债务担保证明；
　　14. 出资者以其债权转增资本的有关协议；
　　15. 有关股权转让的协议、决议、批准文件，证明股权转让的律师意见书或公证书等法定文件及办理股款交割的凭证；
　　16. 相关会计处理资料；
　　17. 被审验单位确认的注册资本变更情况明细表；
　　18. 国家相关法规规定的其他资料。  验资报告及其要素         验资报告，是指注册会计师根据《中国注册会计师审计准则第1602号--验资》的规定，在实施审验工作的基础上对被审验单位的股东（投资者、合伙人、主管部门等）出资情况发表审验意见的书面文件。
　　验资报告主要包括下列要素：
　　（一）标题；
　　（二）收件人；
　　（三）范围段；
　　（四）意见段；
　　（五）说明段；
　　（六）附件；
　　（七）注册会计师的签名和盖章；
　　（八）会计师事务所的名称、地址及盖章；
　　（九）报告日期。
　　验资报告的标题应当统一规范为"验资报告".
　　验资报告的收件人是指注册会计师按照业务约定书的要求致送验资报告的对象，一般是指验资业务的委托人。验资报告应当载明收件人的全称。
　　验资报告的范围段应当说明审验范围、出资者和被审验单位的责任、注册会计师的责任、审验依据和已实施的主要审验程序等。
　　验资报告的意见段应当说明已审验的被审验单位注册资本的实收情况或注册资本及实收资本的变更情况。
　　对于变更验资，注册会计师仅对本次注册资本及实收资本的变更情况发表审验意见。
　　验资报告的说明段应当说明验资报告的用途、使用责任及注册会计师认为应当说明的其他重要事项。
　　对于变更验资，注册会计师还应当在验资报告说明段中说明对以前注册资本实收情况审验的会计师事务所名称及其审验情况，并说明变更后的累计注册资本实收金额。
　　如果在注册资本及实收资本的确认方面与被审验单位存在异议，且无法协商一致，注册会计师应当在验资报告说明段中清晰地反映有关事项及其差异和理由。
　　验资报告的附件应当包括已审验的注册资本实收情况明细表或注册资本、实收资本变更情况明细表和验资事项说明等。
　　验资报告应当由注册会计师签名并盖章。
　　验资报告应当载明会计师事务所的名称和地址，并加盖会计师事务所公章。
　　验资报告日期是指注册会计师完成审验工作的日期。
　　注册会计师在审验过程中，遇有下列情形之一时，应当拒绝出具验资报告并解除业务约定：
　　（一）被审验单位或出资者不提供真实、合法、完整的验资资料的；
　　（二）被审验单位或出资者对注册会计师应当实施的审验程序不予合作，甚至阻挠审验的；
　　（三）被审验单位或出资者坚持要求注册会计师作不实证明的。
　　验资报告具有法定证明效力，供被审验单位申请设立登记或变更登记及据以向出资者签发出资证明时使用。
　　验资报告不应被视为对被审验单位验资报告日后资本保全、偿债能力和持续经营能力等的保证。委托人、被审验单位及其他第三方因使用验资报告不当所造成的后果，与注册会计师及其所在的会计师事务所无关。  第五步:公司的设立登记        之前我们已经把公司设立登记需要的表格和文件都已经准备好了，接下来可以去工商局办理注册公司的手续了。北京福瑞机械股份有限公司为股份有限公司，去办理手续之前应该准备以下资料：
　　1、公司法定代表人签署的《公司设立登记申请书》；（此表格可以去工商局领取）
　　2、董事会签署的《指定代表或者共同委托代理人的证明》（由全体董事签字）及指定代表或委托代理人的身份证件复印件；应标明指定代表或者共同委托代理人的办理事项、权限、授权期限。
　　3、由发起人签署或由会议主持人和出席会议的董事签字的股东大会或者创立大会会议记录（募集设立的提交）；
　　4、全体发起人签署或者全体董事签字的公司章程；
　　5、发起人的主体资格证明或者自然人身份证件复印件；
　　6、依法设立的验资机构出具的验资证明；
　　7、发起人首次出资是非货币财产的，提交已办理财产权转移手续的证明文件；（此公司不需要提供）
　　8、以股权出资的，提交《股权认缴出资承诺书》； （此公司不需提供）
　　9、董事、监事和经理的任职文件及身份证件复印件；依据《公司法》和公司章程的规定和程序，提交由发起人签署或由会议主持人和出席会议的董事签署的股东大会决议（募集设立的提交创立大会的会议记录）、董事会决议或其他相关材料。股东大会决议（创立大会会议记录）可以于第3项合并提交；董事会决议由董事签字。
　　10、法定代表人任职文件及身份证件复印件；依据《公司法》和公司章程的规定和程序，任职文件提交董事会决议，董事会决议由董事签字。
　　11、住所使用证明；
　　12、《企业名称预先核准通知书》；
　　13、募集设立的股份有限公司公开发行股票的还应提交国务院证券监督管理机构的核准文件；（此公司不需提供）
　　14、公司申请登记的经营范围中有法律、行政法规和国务院决定规定必须在登记前报经批准的项目，提交有关的批准文件或者许可证书复印件或许可证明；
　　15、法律、行政法规和国务院决定规定设立股份有限公司必须报经批准的，提交有关的批准文件或者许可证书复印件。
　　材料提交以后，工商行政管理机关会当场作出登记决定，并在5个工作日内核发营业执照。  第六步：办理税务登记证 　    领取营业执照以后，需去北京昌平区代码办办理组织机构代码证，组织机构代码证相当于企业的身份证。新办内资企业办理该证时需提交以下材料：
　　1、营业执照副本原件及复印件；
　　2、法定代表人或负责人身份证明原件和复印件；
　　3、单位公章；
　　4、经办人有效身份证明原件及复印件；
　　5、授权经办人办理登记证明。
　　办理时需填写《组织机构代码证书申请表》，并缴纳30元的工本费。大约五个工作日后即可领取。
　　注意在领取营业执照30日内需去税务局办理税务登记证。办理程序如下：
   第七步：开立银行账户
         营业执照领取完毕，即可以去刻制公司的印章，一般需要带营业执照原件及复印件、法人身份证原件及复印件、经办人身份证原件及复印件、授权书去所在地公安局申请办理，然后去公安局指定的**公司刻制印章（公章、合同章、财务章、法人章）。
　　公章及税务登记证都已准备完毕，即可去银行办理开户手续。首先我们需要办理基本户，之后办理一般户。
　　基本户是指存款人办理日常转账结算和现金收付而开立的银行结算账户。经营活动的日常资金收付以及工资、奖金和现金的支取均可通过该账户办理。存款人只能在银行开立一个基本存款账户。开立基本户需要携带以下资料：
　　1.营业执照原件和复印件；
　　2.税务登记证原件和复印件；
　　3.组织机构代码证原件和复印件；
　　4.法人身份证原件和复印件；
　　5.若是他人代理，需要法人授权书和经办人身份证原件、复印件；
　　6.单位公章，财务章，法人私章。
　　北京一般开立对公账户的手续费为300元/户。在开户时需要在银行预留印鉴，也就是财务章和法人章。印鉴要盖在一张卡片纸上，留在银行。当企业需要通过银行对外支付时，先填写对外支付申请，申请必须有如上印鉴。银行经过核对，确认对外支付申请上的印鉴与预留印鉴相符，即可代企业进行支付。开立基本户需要经过人民银行的审批，所以完全办理完毕大概需要一到两周的时间。
　　基本户办完之后才能开立一般户，开立一般户需要提供的资料与基本户一样。但不再需要人民银行审批，办理时间要短一些。
　　为了以后办理税款缴纳，企业还需要一个纳税专户。企业可以将基本户作为纳税专户也可以在银行再办理一个纳税专户。如果纳税专户与基本户为同一个账户，届时登记银行账的时候需分开登记。  第八步：新设企业之采购会计办公用品

       新设企业筹建需要购买固定资产等设备、原材料、办公用品、发票等。每个企业根据实际情况所购买的固定资产、原材料等不尽相同，这些业务的处理我们将在后面讲述。在此，我们主要讲述下企业需要购置的会计办公用品。
　　企业开立了基本户和一般户后，注册资本由临时户转入企业的基本户，这时才能正式确认为银行存款。然后便可按规定支取现金进行相关支付。
　　在实务中一开始购买会计办公用品往往先由公司内部人员代垫，去正规的会计用品商店便可以采购置办。
　　一般新设企业需要购买这几种账簿：
　　1.现金日记账和银行存款日记账
　　这两种账簿是企业必须具备的。会计人员在购买时，两种账本各购一本足够。但企业开立了两个以上的银行存款账号，那么账本的需要量就要视企业具体情况而定了。如若使用完毕，再购入新账本也不为迟。
　　2.总分类账
　　企业可根据业务量的多少购买总分类账（一般情况下是无需一个科目设一本总账）。然后根据企业涉及到的业务和涉及到的会计科目设置总账。
　　企业通常要设置的总账业务往往会有"库存现金、银行存款、其他货币资金、应收票据、应收账款、其他应收款、存货、长期股权投资、固定资产、累计折旧、无形资产、长期待摊费用、短期借款、应付票据、应付账款、其他应付款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、长期借款、应付债券、长期应付款、实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润、本年利润、主营业务收入、主营业务成本、其他业务收入、其他业务成本、营业外收入、营业外支出、以前年度损益调整、所得税费用"等。
　　另外，假如新设企业为北京福瑞机械股份有限公司这样的工业企业，其会计核算使用的会计账户较多，所以总账账簿的需要量可能会多一些，购买时需多购置几本，但实际中也要根据业务量多少和账户设置的多少购置。
　　3. 明细分类账
　　明细分类账是指按照明细分类账户进行分类登记的账簿，是根据单位开展经济管理的需要，对经济业务的详细内容进行的核算，是对总分类账进行的补充反映。在企业里，明细分类账的设置是根据企业自身管理需要和外界各部门对企业信息资料需要来设置的。
　　需设置的明细账有原材料（根据材料种类等），金融资产（根据分类和对象设置）、应收账款（根据客户名称设置）、其他应收款（根据应收部门、个人、项目来设置）、长期股权投资（根据投资对象设置）、固定资产（根据固定资产的类型设置，另外对于固定资产明细账账页每年可不必更换新的账页）、短期借款（根据短期借款的种类或对象设置）、应付账款（根据应付账款对象设置）、其他应付款（根据应付的内容设置）、应付职工薪酬（根据应付的内容及部门设置）、应交税费（根据税金的种类设置）、销售费用、管理费用、财务费用（均按照费用的构成设置）。
　　需说明的是明细账有许多账页格式，你在选择时要选择好你所需要的格式的账页，如借贷余三栏式、多栏式、数量金额式等，然后根据明细账的多少选择你所需要的封面和装订明细账用的胀钉或线。
　　总之，企业可根据自身的需要增减明细账的设置。日常根据原始凭证、汇总原始凭证及记账凭证登记各种明细账。明细账无论按怎样的分类方法，各个账户明细账的期末余额之和应与其总账的期末余额相等。
　　4.备查账
　　备查账应根据统一会计制度的规定和企业管理的需要设置。并不是每个企业都要设置备查账簿，而应根据管理的需要来决定，其格式由企业自行确定。其外表形式一般采用活页式。
　　总体概括来说，新设企业会计人员一定要去会计商店去购买以下会计办公用品：
　　如果为手工记账的企业：
　　① 账本相关的办公用品：总账、现金日记账、银行日记账、明细账、账本皮，账本订等。
　　② 凭证相关的办公用品：收款凭证、付款凭证、转账凭证、凭证粘贴单，凭证皮等。
　　③ 报表相关的会计用品：资产负债表、利润表、科目汇总表、报表皮等。
　　④ 出纳需要各类银行结算凭证（贷记凭证、电汇凭证、支票等等，可去银行购买），有条件的可以为出纳配置点钞机等。
　　⑤ 其他：财务专用笔，铅笔、橡皮、小刀（用于修改错误地方刮掉用的）、直尺、复写纸、计算器、回形针、大头针、凭证装订线、个人私章、科目章、发票专用章、现金收讫和转账收讫章、本月结转等各种红章（文具店有卖）、订书机、文件柜、文件夹、打孔机、装订工具、牛皮纸、剪刀、裁纸刀、专用快干印台、印油等其它常用办公用品。
　　如果电脑记账的企业，则可以省去账本、凭证，但需另外加上：
　　① 电脑，打印机（含针式），打印纸（含凭证）。
　　② 电脑记账凭证。
　　③ 财务软件。
　　另外，如果电脑记账，可以用复印机复印打印出来的有关单据，也可以多打印几份。
　　总之，企业购买会计办公用品主要看公司的具体情况，不一定要全套。比如：该企业现金收付业务较多，在选择时就可以购买收款凭证、付款凭证、转账凭证；如果企业收付业务量较少，购买记账凭证（通用）也可以。
　　另外，如果企业如北京福瑞机械股份有限公司这样的工业企业，其成本计算会比较复杂，所以在新设企业建账时，为了便于凭证的编制，还可能需要会计人员自行设计一些计算用表格，如：材料费用分配表、领料单、工资费用计算表、折旧费用分配表、废品损失计算表、辅助生产费用分配表、产品成本计算单等相关成本计算表格。 

第九步：新办企业之购买支票与领购发票

        一、购买支票
　　开立基本存款账户便可以在开户行购买现金支票和转账支票。需要带上以下资料：
　　1、在银行预留的印鉴（法人章和财务章）。
　　2、在银行填一份支票申购单，在一般情况到开户行对公窗口说购买支票，银行的人员便会给您一份单子，称其为凭证购买单（不同的银行可能给的单子可能名称稍有差别）。（有的银行会在您开户的时候将这类单据直接寄送给贵单位）总之，需要将其填好，并加盖预留印鉴。
　　3、购买支票专用证。购买支票专用证是在首次购买支票时由银行发给办理支票人员的凭据。专用证的办理方式为：（1）开户单位申请办理"专用证"时，应填写"购买空白重要凭证登记簿",且须加盖单位公章及预留开户行印鉴。（2）开户单位将填写无主的"登记簿",持证人身份证及一寸免冠照相片1张（黑色或彩色均可，只要是客户本人的就可以）送开户行办理领证手续。
　　4、带上基本存款账户的开户许可证。
　　5、一般一本支票为30元。工本费5元、手续费为15元。不过每个银行都不同。往往购买支票时所产生的工本费及手续费由银行从公司账户里扣除。
　　6、支付密码器。这个并不是每个企业都有，一般费用为320元/台。
　　7、支票使用登记簿。单位自己要设立支票使用登记簿，要与支票存根进行核对销号，支票使用时注意要按顺序号使用。
　　8、身份证。
　　另外，需要提醒大家的是每个银行的规定会有所差别，在办理之前最好先咨询清楚，以免给自己的工作带来不便。
　　二、领购发票
　　领取税务登记证件后，企业便可以向主管税务机关申请领购发票。
　　发票管理部门会根据纳税人的经营范围、经营规模，审核确认纳税人使用发票的种类，并填写《纳税人使用发票种类认定表》，经纳税人签字认可后，由发票管理部门留存，并核发发票领购簿（卡），同时将纳税人领购发票的相关信息录入计算机。
　　发票的发售数量依据纳税人的经营规模、开票频率和纳税人申报的诚实程度综合确定；根据有关规定：主管地税机关在新办纳税人初次领购发票时，一般采取就低原则，定额专用发票可按一个月用量发售，其他发票一般先发售一本或者一卷。税收管理员在新办纳税人初次领购发票后三日内对纳税人的生产经营场所现场查验并进行复核，同时填写《发票核准种类、数量复核认定表》。再次领购发票时，纳税人应执《发票核准种类、数量复核认定表》向发票发售窗口申请领购发票。
　　常见的发票种类有三种，即增值税专用发票、普通发票和专业发票。
　　我们模拟的北京福瑞机械股份有限公司是增值税一般纳税人，需要向主管税务机关申请领购普通发票和增值税专用发票。
　　（一）、初次领购普通发票
　　纳税人初次领购发票时，需到办税服务厅办理购票手续，按照要求提供下列资料、证件：
　　1、《税务登记证》（副本）；
　　2、《普通发票领购簿》；
　　3、经办人身份证明（居民身份证、护照或其他证明其身份的证件）；
　　4、财务专用章或发票专用章；
　　5、填写《纳税人领购发票票种核定申请表》。
　　（二）、增值税一般纳税人初次申请领购专用发票时，应提供以下证件、资料：
　　1、《税务登记证》（副本）；
　　2、防伪税控IC卡；
　　3、经办人身份证明（居民身份证、护照）。
　　再次申请领购专用发票时，只需携带税控IC卡即可。企业购买某一类发票时的一个连续号码段称之为一卷，企业也可以去税务机关一次性购买多卷、多种发票（需在税务机关核定的供票量内）。IC卡上最多可存放5卷发票，在企业端利用发票读入功能一次会将多卷多种类发票全部读入系统。同样，企业退回到IC卡上多卷、多种类发票也可以一次性退回到税务机关。
　　至于各类发票的收费标准各地会有所差别，请查看当地相关机构的规定。  第十步：新设企业之建账、登账  　    我们在前面的【真账模拟】新设企业之采购会计办公用品中已经涉及到了建账的问题。一般新设企业需要购买现金日记账和银行存款日记账、总分类账、明细分类账这三种会计账本。还有企业自行设立的备查账，这些也是一般新设企业需要建的账。
　　建账完毕，发生的业务便应及时登记入账。现在，我们来讲述登账的要求及方法。
　　         会计账簿的登记要求:

　　（1）账簿登记要正确、及时。
　　登记账簿时，将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内。
　　登记完毕后，要在会计凭证上签名或盖章，并注明已经登账的符号（如"√"），表示已经记账，防止重记、漏记。

　　（2）账簿登记要清晰、整洁。
　　账簿中书写的文字和数字上面要留适当空距，不要写满格，一般应占格长的二分之一。登记账簿要用蓝黑或黑色墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或铅笔书写（更正错账中规定用红色墨水记账的例外）。禁止刮擦、挖补、涂抹或用“消字灵”更改字迹。
　　（3）账簿记录要连贯。
　　各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应将空行、空页划线注销，或注明“此行空白”或“此页空白”字样，并由记账人员签名或盖章。

        　　          （4）凡需结出余额的账户，应当定期结出余额。
　　现金日记账和银行存款日记账必须每天结出余额。每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数和余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样。

　　        会计账簿的登记方法 
　　一、现金日记账和银行存款日记账的登记        根据账簿的启用要求将扉页要求填制的内容填好，根据企业第一笔现金来源和银行存款来源登记现金日记账和银行存款日记账。
　　（1）现金日记账由出纳人员根据库存现金的收、付款凭证，逐日逐笔顺序登记，其中：借方是根据库存现金的收款凭证或银行存款的付款凭证登记；贷方是根据库存现金的付款凭证登记。
　　（2）银行存款日记账由出纳人员根据银行存款的收、付款凭证，逐日逐笔顺序登记，其中：借方是根据银行存款的收款凭证或库存现金的付款凭证登记；贷方是根据银行存款的付款凭证登记。
　　例如：某企业需要有日常现金支出，会计人员开出现金支票提取现金2 000元，便根据现金支票存根联来填记账凭证：借记库存现金2 000，贷记银行存款 2 000。         见下图的记账凭证：

　　然后根据该付款凭证登记现金日记账（见下图）和银行存款日记账（同现金日记账，此处省略）。

　　二、总分类账的登记 
　　总分类账的登记方法取决于账务处理程序，账务处理程序有：记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序；由于账务处理程序的不同从而总分类账的登记可以根据记账凭证直接登记，也可根据汇总记账凭证登记，还可根据科目汇总表登记。
　　
        三、明细分类账的登记  
　　明细分类账可逐日逐笔登记有固定资产、债权债务等明细账。可逐日逐笔登记也可定期汇总登记的是：库存商品、原材料、产成品手法明细账以及收入、费用明细账。
　　企业日常根据原始凭证、汇总原始凭证及记账凭证登记各种明细账。明细账无论按怎样的分类方法，各个账户明细账的期末余额之和应与其总账的期末余额相等。 第十一步：领取支票的处理        之前我们已经讲了建账、登账的一些基本规则，这期开始我们将选取北京福瑞机械股份有限公司一个月的账务进行真账演练。希望大家从这些简单的实务操作中能学到账务处理的技巧及财务人员应该懂的基本内控方法。
　　业务内容：2009年12月2日，经审批后，出纳领取现金支票并在"支票领用簿"上登记详细信息，出纳签发现金支票，经银行印签保管人员盖章后向银行提取备用金5000元。
　　涉及财务知识：
　　一、支票的填写
　　二、支票登记簿的使用
　　三、支票取现的账务处理
　　
        业务处理：
　　一、支票的填写规则

　      二、支票登记簿的填写

　　

                           三、支票取现的账务处理

　　出纳领取完支票取现后，可以把支票存根及银行的单据交与会计记账。会计登记记账凭证如下图所示：

　　出纳要及时登记银行存款和现金日记账，会计记完记账凭证后，可登记总账。现金或是银行存款发生频繁的单位可以一礼拜或是更短时间汇总登记总账，发生比较少的小公司汇总登记的时间可以隔的更长。

 第十二步:预支差旅费
 业务事项：        2009年12月4日，供应部的兰成因公出沈阳，持经理、财务主管、总经理审批后的借款单预支差旅费2000元，出纳付给其现金，并在借款单上加盖“现金付讫”章。　　
       
        账务处理： 
　　兰成首先需要去财务部填写借款单，借款单填写完毕后再经总经理、部门主管、财务主管签字以后，出纳便可预支给兰成2000元的现金。付现金的同时最好盖上现金付讫章。

　　         兰成预支现金2000元，                记账：
　　借：其他应收款——兰成　2000
　　　贷：库存现金  　2000
　　         同时登记现金日记账。
　　        相关知识点：
　　1. 借款单。        企业员工预支差旅费所填写的借款单，不同单位其格式稍有差异。比如：
　　
格式一： 

　　
        
         格式二：

　　

           格式三：

　　

          格式四：

　　
        2. 支付方式印章  
　　现金付讫章是一种支付方式印章，支付方式印章还有转账付讫章、银行付讫章，出纳根据支付方式来决定使用那一种印章，盖此章可以让别人（主要是会计）清楚支付方式，以便记账等。
　　转账付讫章的样式：
　　银行付讫章的样式：   第十三步：报销的一些流程及会计处理         老大出去了,我来帮老大继续添加!

　　业务内容：
　　12月7日，供应部兰成持经部门经理、财务主管等相关领导审批后的差旅费报销单及发票报销公出沈阳差旅费856元，冲销月初预支款2000元，余款1144元缴回出纳处。出纳开给其收款收据1张。
　　         涉及知识：
　　1. 报销的流程。
　　2. 报销的账务处理。
　　         业务处理：
　　1. 报销流程
　　（1）兰成去财务处领出差旅费报销单，填写完毕后找各级领导签字。

　　（2）去出纳处办理还款手续。（现在有两种不同的处理方法，大家可以探讨一下哪种正确）
　　①兰成于12月4日借款时有借款单，此单已附于当时的记账凭证之后，不能抽出返还给借款人，但兰成需要证明他的报销清账的书面证明，所以必须开给其收款收据：“收到兰成人民币2000元，事由：公出沈阳报销856元，退回1144元。”据以填制记账凭证。

　　②兰成于12月4日借款时有借款单，此单已附于当时的记账凭证之后，不能抽出返还给借款人，但兰成需要证明他的报销清账的书面证明，所以必须开给其收款收据：“收到兰成返还预支人民币1144元，事由：公出沈阳报销856元，退回1144元。”据以填制记账凭证。

　　2. 报销的账务处理
　　        出纳办完报销程序把差旅费单据及收款收据交与会计做账。会计应进行如下账务处理：
　　借：库存现金　　　　　　　　　　　 1144
　　管理费用——差旅费　　　　　　 856
　　贷：其他应收款——兰成 　　　　　　2000
  财务报销制度及报销流程

　　第一部分 总则
　　第一条 为了加强公司内部管理，规范公司财务报销行为,倡导一切以业务为重的指导思想，合理控制费用支出，特制定本制度。
　　第二条 本制度根据相关的财经制度及公司的实际情况，将财务报销分为日常办公费用、工薪福利及相关费用、税费支出、工程相关支出及专项支出等,以下分别说明报销相关的借款流程及各项支出具体的财务报销制度和报销流程。
　　第三条 本制度适用公司全体员工。
　　第二部分 借支管理规定及借支流程
　　第四条 借款管理规定
　　(一) 出差借款：出差人员凭审批后的《出差申请表》按批准额度办理借款，出差返回5个工作日内办理报销还款手续。
　　(二) 其他临时借款，如业务费、周转金等，借款人员应及时报帐，除周转金外其他借款原则上不允许跨月借支。
　　(三) 各项借款金额超过5000元应提前一天通知财务部备款。
　　(四) 借款销账规定：(1) 借款销帐时应以借款申请单为依据，据实报销，超出申请单范围使用的，须经主管领导批准，否则财务人员有权拒绝销帐；（2）借领支票者原则上应在5个工作日内办理销帐手续。
　　(五) 借款未还者原则上不得再次借款，逾期未还借支者转为个人借款从工资中扣回。
　　第一条 借款流程
　　(一) 借款人按规定填写《借款单》，注明借款事由、借款金额（大小写须完全一致，不得涂改）、支票或现金。
　　(二) 审批流程：主管部门经理审核签字→财务经理复核→总经理审批。
　　(三) 财务付款：借款凭审批后的借款单到财务部办理领款手续。
　　第三部分 日常费用报销制度及流程
　　第二条 日常费用主要包括差旅费、电话费、交通费、办公费、低值易耗品及备品备件、业务招待费、培训费、资料费等。在一个预算期间内，各项费用的累计支出原则上不得超出预算。
　　第三条 费用报销的一般规定
　　(一) 报销人必须取得相应的合法票据(相关规定见发票管理制 度),且发票背面有经办人签名。
　　(二) 填写报销单应注意:根据费用性质填写对应单据；严格按单据要求项目认真写，注明附件张数；金额大小写须完全一致（不得涂改）；简述费用内容或事由。
　　(三) 按规定的审批程序报批。
　　(三) 报销5000元以上需提前一天通知财务部以便备款。
　　第四条 费用报销的一般流程:报销人整理报销单据并填写对应费用报销单→ 须办理申请或出入库手续的应附批准后的申请单或出入库单→部门经理审核签字→财务部门复核→总经理审批→到出纳处报销。
　　第五条 差旅费报销制度及流程。
　　（一） 费用标准:
　　职 务　　　　 交通工具 　　住宿标准 　　伙食标准　　 外埠市内交通费用
　　一般员工 　　　火车硬卧　　 120元/天　　 30元/天　　　　 30元/天
　　部门负责人 　　火车硬卧 　　150元/天　　 40元/天 　　　　40元/天
　　总经理助理 　　　飞机　　　 200元/天 　　50元/天 　　　　50元/天
　　总经理及以上 　　飞机　　　 实报实销 　　实报实销 　　　实报实销
　　（二）费用标准的补充说明：
　　1. 住宿费报销时必须提供住宿发票，实际发生额未达到住宿标准金额，不予补偿；超出住宿标准部分由员工自行承担。
　　2. 实际出差天数的计算以所乘交通工具出发时间到返京时间为准，12：00以后出发（或12：00以前到达）以半天计，12：00以前出发（或12：00以后到达）以一天计。
　　3. 伙食标准、交通费用标准实行包干制，依据实际出差天数结算，原则上采用额度内据实报销形式，特殊情况无相关票据时可按标准领取补贴。
　　4. 宴请客户需由总经理批准后方可报销招待费，同时按比例（早餐20％、午餐或晚餐40％）扣减出差人当天的伙食补贴。
　　5. 出差时由对方接待单位提供餐饮、住宿及交通工具等将不予报销相关费用。
　　（三） 报销流程
　　1. 出差申请：拟出差人员首先填写《出差申请表》，详细注明出差地点、目的、行程安排、交通工具及预计差旅费用项目等，出差申请单由总经理批准。
　　2. 借支差旅费：出差人员将审批过的《出差申请表》交财务部,按借款管理规定办理借款手续，出纳按规定支付所借款项。
　　3. 购票: 出差人员持审批过的出差申请复印件，到行政部订票（原则上一律用支票支付，特殊情况不能用支票的，需事先书面说明情况，经审批人签字后报财务备案）。
　　4. 返回报销：出差人员应在回公司后五个工作日内办理报销事宜，根据差旅费用标准填写《差旅费报销单》，部门经理审核签字，财务部审核签字，总经理审批；原则上前款未清者不予办理新的借支。
　　第六条 电话费报销制度及流程
　　(一) 费用标准
　　1. 移动通讯费：为了兼顾效率与公平的原则，员工的手机费用的报销采用与岗位相关制，即依据不同岗位，根据员工工作性质和职位不同设定不同的报销标准，具体标准见行政部相关管理制度规定。
　　2．固定电话费：公司为员工提供工作必须的固定电话，并由公司统一支付话费。不鼓励员工在上班期间打私人电话。
　　(二)报销流程
　　1、 公司人力资源部每月初（10日前）将本月员工手机费执行标准（含特批执行标准）交财务部。
　　2、 财务部通知员工于每月中旬（20日前）按话费标准将发票交财务部集中办理报销手续。
　　3、 财务部指定专人按日常费用的审批程序集中办理员工手机费报批手续。
　　4、 员工到财务部出纳处签字领款（每月25日前）。
　　5、 固定电话费由行政部指定专人按日常费用审批程序及报销流程办理报销手续，若遇电话费异常变动情况应到电信局查明原因，特殊情况报总经理批示处理办法。
　　第十一条 交通费报销制度及流程
　　(一) 费用标准：(1)员工因公需要用车可根据公司相关规定申请公司派车，在没有车的情况下经行政部车辆管理人员同意后可以乘坐出租车;(2)市内因公公交车费应保存相应车票报销。
　　(二) 报销流程
　　1. 员工整理交通车票（含因公公交车票），在车票背面签经办人名字，并由行政部派车人员签字确认，按规定填好《交通费报销单》。
　　2. 审批:按日常费用审批程序审批。
　　3. 员工持审批后的报销单到财务处办理报销手续。
　　第十二条 办公费、低值易耗品等报销制度及流程
　　（一）管理规定:为了合理控制费用支出,此类费用由公司行政部统一管理，集中购置,并指定专人负责。
　　（二）报销流程
　　1．购置申请: 公司行政部每季度根据需求及库存情况按预算管理办法编制购置预算，实际购置时填写购置申请单按资产管理办法规定报批。
　　2．报销程序：报销人先填写费用报销单(附出入库单)，按日常费用审批程序报批。审批后的报销单及原始单据（包括结账小票）交财务部，按日常费用报销流程付款或冲抵借支。
　　3．费用归集：财务部按月根据行政部提供的各部门领用金额统计表，归集核算各部门相关费用。库存用品作为公共费用，待实际领用时分摊。
　　第十三条 招待费、培训费、资料费及其他报销制度及流程
　　（一）费用标准
　　1. 招待费：为了规范招待费的支出，大额招待费应事前征得总经理的同意。
　　2. 培训费:为了便于公司根据需要统筹安排，此费用由公司人力资源部门统一管理，各部门培训需求应及时报送人力资源。人力资源根据实际需要编制培训计划报总经理审批。
　　3. 资料费：在保证满足需要的前提下，尽量节约成本，注意资源共享。各部门在购买资料前必须先填写《资料申请表》，在报销前必须到行政部资料管理人员处进行登记(资料管理人员在资料发票背面签字)。
　　4.其他费用：根据实际需要据实支付。
　　( 二)报销流程：
　　1. 招待费由经办人按日常费用报销一般规定及一般流程办理报销手续。
　　2.培训费由人力资源部人员根据审批程序及报销程序办理报销手续。
　　3.资料费在报销前需办理资料登记手续，按审批程序审批后的报销单及申请表到财务处办理报销手续。
　　4.其他费用报销参照日常费用报销制度及流程办理。
　　第四部分 工薪福利及相关费用支出制度及流程
　　第十四条 工薪福利等支出包括工资、临时工资、社会保险及各项福利等，此类费用按照资金支出制度相关规定执行。
　　第十五条 工薪福利支付流程
　　(一) 工资支付流程：（1）每月20日由人力资源部将本月经公司总经理审批后的工资支付标准（含人员变动、额度变动、扣款、社会保险及住房公积金等信息）转交财务部；（2）总经理提供职工月度奖金分配表；（3）财务部根据奖金表及支付标准编制标准格式的工资表；（4）按工薪审批程序审批；（5）每月25日由财务部通过银行代发形式支付工资；（6）每月末之前员工到财务部领工资条并与工资卡内资金进行核实。
　　（二）临时工资支付流程同工资支付流程。
　　（三）社会保险及住房公积金支付流程：（1）由人力资源部将由公司总经理审批后的支付标准交财务部进行相关的财务处理；（2）住房公积金由人力资源部按工薪审批程序申请转帐支票支付；社会保险金由财务部协助人力资源办理银行托收手续，财务部收到银行托收单据应交人力资源部专人签字确认，若有差异应查明原因并按实际情况进行调整。
　　（四）其他福利费支出由公司人力资源部按审批后的支付标准填写报销单→经部门经理签字确认→财务经理进行财务复核→报总经理审批，审批后的报销单及支付标准交财务部办理报销手续。
　　第五部分 专项支出财务报销制度及流程
　　第十六条 专项支出主要包括软件及固定资产购置、咨询顾问费用、广告宣传活动费及其他专项费用等。
　　第十七条 软件及固定资产购置报销财务制度及流程。
　　(一) 填写购置申请：按公司《资产管理制度》相关规定填写《资产购置申请单》并报批。
　　(二) 报销标准：相关的合同协议及批准生效的购置申请。
　　(三) 结账报销：（1）资产验收（软件应安装调试）无误后，经办人凭发票等资料办理出入库手续，按规定填写报销单（经办人在发票背面签字并附出入库单）；（2）按资金支出规定审批程序审批；（3）财务部根据审批后的报销单以支票形式付款；（4）若需提前借款，应按借款规定办理借支手续，并在5个工作日内办理报销手续。
　　第十八条 其他专项支出报销制度及流程
　　(一) 费用范围：其他专项支出包括其他所有专门立项的费用（含咨询顾问、广告及宣传活动费、公司员工活动费用、办公室装修及其他专项费用）支出。
　　(二) 费用标准：此类费用一般金额较大，由主管部门经理根据实际需要向总经理提交请示报告（含项目可行性分析、费用预算及相关收益预测表等），经总经理签署审核意见后报董事长及其授权人审批。
　　(三) 财务报销流程
　　1．审批后的报告文件到财务部备案，以便财务备款。
　　2．签订合同：由直接负责部门与合作方签订正式合作合同，（合同签订前由公司法律顾问的审核，合同应注明付款方式等）。
　　3．付款流程：（1）由经办人整理发票等资料并填写费用报销单（填写规范参照日常费用报销一般规定）；（2）按审批程序审批：主管部门经理审核签字→ 财务复核 →总经理审批；（3）财务部根据审批后的报销单金额付款；（4）若需提前借款，应按借款规定办理借支手续，并在5个工作日内办理报销手续。
　　第六部分 报销时间的具体规定
　　第十九条 为了协调公司对内、对外的业务工作安排，方便员工费用报销，财务部将报销时间具体安排如下：
　　1．财务报销：公司财务部每周四为财务报销日。若当月的最后一个报销日在该月的28日以后，为了便于财务部集中时间月末结账，该报销日停止财务报销。
　　2．借支及其他业务的不受以上的时间限制，可随时办理。
　　第七部分 附则
　　第二十条 本制度解释权归公司财务部。
　　第二十一条 本制度经总经理办公会议讨论通过并由董事长或其授权人签字后生效。


相关知识点：网上报税
　　网上申报，是纳税人通过互联网进行申报纳税的一种电子报税方式。
　　不同地区的程序会有所差别，不是所有的企业都可以网上申报，需要审核资格，另外申报纳税也是有一定期限的，单位的相关人员一定要注意这些方面。不过不管是哪个地区的，一般在其国税、地税网站上会有相关的操作指南。你的单位是否需要网上申报，你单位所在税务局会给你通知。
　　网上申报的形式
　　网上申报有以下三种形式，纳税人可根据实际情况自行选定具体的网上申报形式（也可以听取所在的税务局安排）。
　　1.自行申报，适用于拥有计算机网络通讯设备，并能够自行将有关申报数据资料输入电脑，并通过互联网办理纳税申报的纳税人。
　　2.代理申报，适用于不具备自行申报条件，自愿委托中介机构代理办理网上纳税申报的纳税人。
　　3.其他申报，适用于不具备自行申报条件，生产经营规模较小，纳税申报数据相对较简单的纳税人。
　　下面我们以北京为例：
　　北京地区网上申报的种类：
　　1.以税务机关核发的用户标识和口令方式登录北京地方税务综合服务管理信息系统进行申报；
　　2.以北京数字证书认证中心颁发的合法有效的BJCA数字证书登录北京地方税务综合服务管理信息系统进行申报。
　　纳税人想进行网上申报，可随时到主管国（地）税区去咨询，提出申请，经主管国税区局同意后，即与网上申报技术服务公司签定《网上申报服务协议》，并领取到相应的使用手册和教学光盘参加培训。
　　网上纳税申报的内容
　　网上纳税申报的内容包括各个税种的纳税申报表及其附表、财务会计报表以及国税机关要求报送的其他纳税资料。
　　纳税人应按法定纳税期限通过互联网依法申报、缴纳应纳税款及扣缴税款，依法报送会计报表及相关税种纳税申报资料。
　　申报网上纳税的流程
　　1.纳税人向国税局的征管部门提出网上申报纳税申请，经县（市）区局审批同意后，正式参与网上申报纳税。
　　2.纳税人向税务机关提供在银行已经开设的缴税账户，并保证账户中有足够用于缴税的资金。
　　3.纳税人与银行签署委托划款协议，委托银行划缴税款。
　　4.纳税人利用计算机和申报纳税软件制作纳税申报表，并通过电话网、因特网传送给税务机关的计算机系统。
　　5.税务机关将纳税人的应划缴税款信息，通过网络发送给有关的银行。由银行从纳税人的存款账户上划缴税款，并打印税收转账专用完税证。
　　6.银行将实际划缴的税款信息利用网络传送给税务机关的计算机系统。
　　7.税务机关接收纳税人的申报信息和税款划缴信息，打印税收汇总缴款书，办理税款的入库手续。
　　8.纳税人在方便的时候到银行营业网点领取税收转账完税证，进行会计核算。
　　
网上申报申请流程可以用图表示如下 ：


　　        以“北京福瑞机械股份有限公司”举例说明
　　业务内容：12月7日，本月网上申报的税金已划账，供缴纳上月增值税51000元，城市维护建设税3570元，教育费附加1530元。个人所得税555元。等从银行取回税收缴款书后，就做账务处理。
　　账务处理：
　　摘要：交纳上月税费：
　　借：应交税费——应交税金——未交增值税  51000.00
　　——应交税金——应交城建税  3570.00
　　——应交行政性收费——应交教育费附加 530.00
　　——应交税金——应交个人所得税 555.00
　　贷：银行存款　　56655.00
　　        附件：四张税收通用缴款书：
　　        1. 缴纳增值税


                 2. 缴纳城建税

         3. 缴纳教育费附加

         4. 缴纳个人所得税
   真账模拟之收到支票的处理                   在之前的账务模拟中，我们已经学习了支票的填写规则，今天通过下面实例讲讲企业收到支票时需要办理的一些手续。
　　         业务内容：
　　12月8日，收到销售部门转来的发票，出售给光明木材厂A产品10台，不含税销售额44000元，增值税7480元，收到该厂招商银行941542#转账支票1张，金额51480元。
　　涉及知识：
　　1. 存支票的方法。
　　2. 进账单的填写。
　　3. 确认销售收入的账务处理。
　　业务处理：
　　1.存支票的方法
　　卖方收到买方交来的支票后，首先应对支票进行审查，支票的具体审查内容如下：
　　（1）支票是否用碳素墨水填写清晰。
　　（2）支票的各项内容是否填写齐全。
　　①是否有签发单位的印鉴；
　　②大小写金额有无涂改；
　　③收款人是否是自己单位；
　　④支票大小写金额填写是否正确，两者是否相符。
　　（3）查看支票的出票日期，看看截止存款日是否在支票的付款期内。
　　（4）如果是背书转让的支票，其背书是否正确，是否连续。
　　（5）填写进账单前，看是否加盖了自己单位预留银行印鉴。
　　对受理的转账支票审查无误后，即可填制进账单，进账单一式三联，在其中一联上留银行印鉴（具体操作可以询问银行业务员），填写好进账单后连同支票一并送交开户银行。
　　开户行审核无误后，会返回一联收账通知单，真实的划款单，过几天去银行取回（具体时间可咨询银行给你办理业务的人员）。
　　有些企业怕对方签发的是空头支票，那么可以用“反存”的方式（也有人称此方法为“倒进账”）。就是在收到支票后，直接去付款单位（买方）的开户银行存支票，填写一张进账单交到对方的开户行，具体操作直接询问办理业务的银行人员。过几天，去公司开户行取本次的进账单即可。
　　2. 进账单的填写情况
　　假设北京福瑞机械股份有限公司已收到银行退回的收款通知联。可以看到的进账单各项填写内容。出票人填：支票签发人的全称、开户银行和账号；收款人填：北京福瑞机械股份有限公司的全称、开户银行和账号；金额填写要求与支票相同；票据名称填“转账支票（有的银行要求把支票号码的后四位数也写上）”；张数填“壹张”。（张数都是大写）。

　　        总之，这些业务3-5分钟就能办理完毕。
　　3. 会计根据取得的银行回单可以做如下账务处理：
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　51 480
　　贷：主营业务收入——A产品　　　　　　　　　44 000
　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　7 480 

真账模拟之商业承兑汇票贴现的相关操作

        一、商业承兑汇票贴现的会计处理
        具体业务如下：
        12月9日，将星辰公司商业承兑汇票提前贴现，向银行提供会计报表、发票复印件、贷款卡信息等资料，签订有关贴现合同，合同条款中注明银行附有追索权（票面金额20万元，贴现息2610元）。
       
        （注意：首先财务人员要将汇票交给银行并在票据备查簿中进行登记，然后交给经办人去银行贴现，办理完后 ，将银行给的贴现凭证收账通知（第四联） 交给会计才做账务处理。）
        摘要：收到贴现款
        分录：
        借：银行存款 　197390
                财务费用——利息支出　2610
                贷：短期借款　 20000
                附件：贴现合同、收账通知（第四联）
            二、（该张）商业承兑汇票的格式


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看看这个帖子对你房地产很有用

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