九乡新闻网逐鹿网是做什么的:商业返利如何核算更能体现真实的经营状况8
来源：百度文库 编辑：九乡新闻网 时间：2024/05/03 12:31:32
商业返利如何核算更能体现真实的经营状况
关于“返利”的税务处理与会计处理
问：某家电生产商会按其各地经销商的销售情况给予一定的返利，比如经销商完成销售目标的100%家电生产商会给予其销售收入１％的返利，此种情况家电生产商与各地经销商应该如何账务处理，生产商是做为营业费用还是冲减收入，原始凭证又该如何取得，而经销商取得的这块收益，是作为收入还是冲减成本，还要计缴销项税吗？
答：购方税务处理：在流转税上，支付方作为收入的抵减项时，中间商应当作为进货价格的减少而减少进项税。若支付方在全额收款后以手续费的方式再支付给中间商，那么支付方作为费用(不减少流转税)，而中间商作为劳务(一般应视双方合同的约定)收入则需缴纳营业税。在所得税处理上，除非视为捐赠，则支付方可抵减应税所得，而中间商无论如何都应纳入应税所得。
无论是会计处理还是税务处理，也无论是作为费用还是作为收入的抵减，合法的原始凭证均是必不可少的。这里的合法原始凭证系指：
1、中间商的发票【生产商作：营业费用；中间商作为：收入】
2、中间商的合法收据【生产商作为：收入的抵减；中间商作为：进货价格的减少】。
当然，以明账的方式实施这种返利是合法行为，若以暗账的形式进行，则属于非法行为。请予关注。
问销售返利如何做分录：例如，在进货及销售过程,会经常遇到一些奖励,返利的情况,比如每两个月,上家经销商会根据销售情况给你一些奖励,你下次提货就可以用这些返利和奖励冲货款,但这些返利和奖励也并不具体针对哪一笔销售,是由很复杂的一些政策计算出来的,也不在增票上体现出来,增票还是照正常进货价开,只是不要付款了,直接用返利(奖励)冲抵了货款。
请问这个要怎么做分录!
我们给下家也同样有这样的政策,同样也不具体针对哪一笔销售!
答：返利你要首先明白是针对购货方的，一般有两种形式，一种是价格返利，一般是购货方如果达到销售方的要求，销售方会给予购货方价格上的优惠，也就是折扣，这个折扣只要是和购买的货物一同开具发票的，可以按照折扣后的金额抵扣，单独开红字发票的不允许抵扣。另外一种是返现的方式，购货方要根据收到的返利做进项税额转出，应转出=收到的返利/（1+货物税率）*税率
问：返利如何核算更能体现真实的经营状况：我司商贸企业增值税一般纳税人,销售汽车,厂家给的返利是折扣在进货成本,就是说卖给我们的东西便宜了,但现实工作存在无法准确核算每月利润的问题,因为返利是在后面的月份的进货价中体现的,举例如下：
无返利情况下厂家给的进货价是100000元/台， 11月份厂家给我司任务是10台,如果我司提货10台则厂家给每台车返利1000,11月份我司实际进货10台,即我司完成100%提货,则厂家给我司返利1000*10=10000元,这1万元厂家不是给现金,也不是抵货款,而是折扣在12月份的进货成本中,比如按没返利情况下我司在12月份进一台车是要付10万,那因为11月份我司完成任务,所以12月份进的这一台车,厂家就算9万卖给我们.,12月份进货厂家开出的专用发票是这样的
数量 金额 税额
XX汽车 1 85470.08 14529.91
折扣 -8547.01 -1452.99
税价 合计 90000
从这张发票可以看出返利是折扣了进货成本,如果这台车按11万销售出去的那含税利则2万元,即比其它车多1万元.
现在的问题是这台销售当月实现的毛利多1万,是以前月份由于提货完成100%,而得来的按权责发生制,这1万的毛利应该属于11月份,但会计上无法体现。不知道有没有比较好的处理方法,解决此问题。
1、增设应收帐款—应收折扣款子科目，此科目用以核算返利理论上的增加和实际的减少。
2、月末转成本前计算出本月应收返利，如上例数据
借：应收帐款—应收折扣款8547。01
贷：库存商品—XXX汽车8547。01（红字记在借方，因为只是冲减进货价值，并不是真正意义上出库）
3、通过上面分录的调整，帐面上的存货价值已经达到理论上价值了，转销售成本（分录略）。
4、下月收到对方发票，返利已经真正实现，调整
借：库存商品—XXX汽车8547。01
贷：应收帐款—应收折扣款8547。01
5、通过上面的处理就能达到当期帐面利润和理论利润的一致了。
有些处理方法需要有灵活性、变通性的，书本上不一定有，但是现实中可以这样处理，从税法的角度来看上面的做法也没有什么不妥，因为并没有对纳税造成影响。