九乡新闻网逃出埃及神庙攻略16:出口退税涉税帐务处理2
来源：百度文库 编辑：九乡新闻网 时间：2024/04/27 15:09:58
借：主营业务成本
货：应交税金-应交增值税-进项税额转出
应退税额：
借：应收补贴款-出口退税
货：应交税金-应交增值税-出口退税
免抵税额：
借：应交税金—应交增值税-出口抵减内销应纳税额
货：应交税金-应交增值税-出口退税
收到退税款
借：银行存款
货：应收补贴款-出口退税
生产企业出口退税典型例题：
例1：某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2005年1月份购进所需原材料等货物，答应抵扣的进项税额85万元，内销产品取得销售额300万元，出口货物离岸价折合人民币2400万元。假设上期留抵税款5万元，增值税税率17%，退税率15%，假设不设计信息问题。则相关账务处理如下：
外购原辅材料、备件、能耗等，分录为：
借：原材料等科目5000000
应交税金——应交增值税850000
货：银行存款5850000
产品外销时，分录为：
借：应收外汇账款24000000
货：主营业务收入24000000
内销产品，分录为：
借：银行存款3510000
货：主营业务收入3000000
应交税金——应交增值税510000
月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额
不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×＝2400×=48
借：产品销售成本480000
货：应交税金——应交增值税480000
计算应纳税额
本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-=51-=9
结转后，月末“应交税金——未交增值税”账户贷方余额为90000元。
实际缴纳时
借：应交税金——未交增值税90000
货：银行存款90000
计算应免抵税额
免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率=2400×15%=360
借：应交税金——应交增值税3600000
货：应交税金—应交增值税3600000
例2：引用例1的资料，假如本期外购货物的进项税额为140万元，其他资料不变，则－分录同上。其余账务处理如下：
计算应纳税额或当期期末留抵税额
本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-=300×17%-=51-97=-46
由于应纳税额小于零，说明当期“期末留抵税额”为46万元。
计算应退税额和应免抵税额
免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率=2400×15%=360
当期期末留抵税额46万元≤当期免抵退税额360万元时
当期应退税额=当期期末留抵税额=46
当期免抵税额=当期免抵退税额－当期应退税额=360-46=314
借：应收出口退税460000
应交税金——应交增值税3140000
货：应交税金—应交增值税3600000
收到退税款时，分录为：
借：银行存款460000
货：应收出口退税460000