车床加工0.8光洁度:生产企业出口退税的步骤1

关于生产企业出口退税

关于出口退税（一）
生产企业退税申报(无进料加工业务)流程


1 退税申报资料
1.1 出口专用发票(退税联)
1.2 出口报关单(退税联/报关预录入单)
1.3 出口核销单(已核销的核销单之右联)
1.4 申报软盘/U盘(内有所属期申报明细数据比如200507MX/汇总数据比如200507HZ)
1.5 申报系统中列印的申报报表(明细表与汇总表)
1.6 所属期增值税纳税申报表(包括表二)


2 申报资料整理
2.1 收到的报关单、核销单与对应的出口发票或前期单证不齐数据一一对应
2.2 检查是否有即将过期的单证未到/未核销,及时跟催报关员
2.3 列印报关预录入单
2.3.1 报关单未及时返回公司，当期需进行明细申报
2.3.2 海关电子口岸查询该单信息，跟催报关员列印或由报关行回传预录入单
2.4 在免抵退税申报记录表中填写相关信息（详见附件一）


3 单证申报方式
3.1 单证齐全申报(指报关单核销单全部齐全)
3.2 单证不齐申报
3.2.1 报关单核销单不齐申报,单证不齐申报标志BH（有报关预录入单）
3.2.2 核销单不齐申报,单证不齐申报标志H


4 退税申报程序


4.1 预申报
4.1.1 每月十日左右
4.1.2 带软盘/U盘(内有明细申报数据文件)到税局进行预审
4.1.2.1 生成预审反馈文件(比如200507YSFK)在企业数据盘中
4.1.2.2 预审出错返回更正处理,重新申报做预审
4.1.2.3 预审通过,将反馈文件读入系统处理,列印反馈疑点


4.2 正式申报
4.2.1 每月十五日前完成申报
4.2.2 将申报资料交于税局
4.2.3 每月二十六日以后领取正式申报反馈资料
4.2.4 正审反馈资料:
4.2.4.1 免抵退申报汇总表(税局列印并盖公章)
4.2.4.2 企业申报数据软盘/U盘退回,内有正审反馈文件(比如200507ZSFK)
4.2.5 正审反馈文件读入系统处理


5.2 退税申报系统操作


5.2.1 选择系统快捷方式


5.2.2 选择用户名进去


5.2.3 选择当前所属期(申报数据所属月份)


5.2.4 根据退税申报系统向导步骤操作


5.2.4.1 第一步 免抵退明细数据采集,根据报关单明细信息逐条记录录入
5.2.4.1.1 出口货物明细申报录入
5.2.4.1.1.1 当期单证齐全明细录入
5.2.4.1.1.2 当期单证不齐H明细录入
5.2.4.1.1.3 当期单证不齐BH明细录入
5.2.4.1.1.3.1 单证不齐BH明细录入依据：报关预录入单
5.2.4.1.2 收齐出口单证明细录入
5.2.4.1.2.1 前期数据已做单证不齐申报
5.2.4.1.2.2 报关单收齐,收齐标志B
5.2.4.1.2.3 核销单收齐,收齐标志 H
5.2.4.1.2.4 报关单、核销单一并收齐，收齐标志BH


5.2.4.2 第二步（免做）


5.2.4.3 第三步 免抵退税预申报
5.2.4.3.1 数据一致性检查：出现错误必须返回明细更正
5.2.4.3.2 生成明细申报数据
5.2.4.3.2.1 生成明细申报文件
5.2.4.3.2.2 备份当前数据


5.2.4.4 第四步 预审核反馈疑点调整
5.2.4.4.1 税务机关反馈信息读入：将反馈盘中预审反馈信息读入
5.2.4.4.2 预审疑点反馈情况查询：打印疑点清单，并在疑点清单上注明各疑点的处理结果或者标明无疑点
5.2.4.4.3 撤消已经申报数据：疑点中有需要调整项目的，必须撤消已申报数据更正并重新生成明细申报数据，进行预审计
5.2.4.4.4 税务机关反馈信息处理：反馈信息处理


5.2.4.5 第五步 生成明细数据
5.2.4.5.1 疑点调整撤消已经申报明细数据时，再次生成明细申报数据时使用


5.2.4.6 第六步（免做）


5.2.4.7 第七步（免做）


5.2.4.8 第八步 纳税申报表数据采集：依据“增值税纳税申报表”


5.2.4.9 第九步 免抵退汇总数据采集
5.2.4.9.1 免抵退申报汇总表录入：新增报表，回车自动生成汇总数据
5.2.4.9.2 免抵退汇总表附表录入（自动生成）


5.2.4.10 第十步 免抵退税正式申报
5.2.4.10.1 数据一致性检查：出现错误必须返回明细进行更正
5.2.4.10.2 生成汇总申报数据：生成汇总申报文件并备份
5.2.4.10.3 打印申报报表：明细表与汇总表


5.2.4.11 正式审核反馈信息处理
5.2.4.11.1 税务机关反馈信息读入
5.2.4.11.2 税务机关反馈信息处理


5.2.4.12 系统步骤完成标志：步骤完成都会在步骤前面的方框由原本的亮绿反成亮蓝


6 免抵退税申报相关注意事项
6.1 报关单有效申报期限：出口日起90天内
6.2 核销单有效申报期限：出口日起180天内
6.3 进行明细数据录入时应注意：
6.3.1 报关单号码、核销单号码、报关单明细记录、商品编码、数量、金额的准确性
6.3.2 单据的完整性：不遗漏单据，不遗漏同一单据中的每条记录
6.4 本流程中未包括来料加工、出口退运、出口货物冲减，若在实际操作中碰到相关问题可以咨询税局老师同时完善本流程
关于出口退税（二）
上海生产企业出口退税流程

    本人从事出口退税工作2年多，当初正好赶上国家从2003年开始推行“免抵退”税实行电子化管理的申报，第一批参加了由税局组织的出口免抵退电子申报操作系统的培训，从零开始，我慢慢的开始了解一些出口退税业务的办理流程，结合本地区的具体情况和自己的亲身体验，在此交流一下！


一、概述
我司属于生产型外商投资企业，且有企业的自产产品，所以符合出口货物实行免抵退办法的范围。在办理免抵退税之前，应先持相关资料向主管税务机关申请办理退税登记，并领取《出口企业退税登记证》。


二、生产企业“免抵退”税办理
（一）企业申报程序及流程
        生产企业在货物出口并在财务帐上做销售以后，应及时跟催报关单和核销单的返回，为保证申报资料的正确性，没有收到报关单的发票可以到电子口岸去查询正确的报关信息，然后进行免抵退数据的采集录入。
1.基础数据的采集
a.前期单证收齐
   对前期在系统中作单证不齐录入的，如果本期收到单证，应做单证收齐动作。收齐功能只能修改报关单号和核销单号，单证不齐标志不要修改。如果其他内容录入错误，只能红字冲减。
b.出口货物明细录入
   对于有进料加工的必需填写进料加工登记手册号，否则此栏为空。出口报关单号为海关编号的后9位+3位项号。收到报关单没有核销的应做H单证不齐申报，报关单核销单都没有收到的，应做BH单证不齐申报。
c.进料加工手册录入
   如果有进料加工的，先根据企业加工备案手册进行录入，复出口商品代码为手册中主要的一种商品代码。
d.进口料件明细申报录入
   根据海关进料加工手册和进口报关单逐笔录入，进料登记册号必须为已经登记过的手册，否则系统会提示“该手册尚未登记”并不能保存该条记录。其他的输入同出口货物明细录入。
e.生成出口货物冲减明细
红冲的做法：
* 单证齐全的红冲方法：在“生成出口货物冲减明细”中的左边索引窗口选择要冲减的数据，点击红字按钮“冲减 出口”，即可进行冲减。
* 前期单证不齐的红冲方法：在向导第1步“生成出口货物冲减明细”中的左边索引窗口选择需要冲减的记录，点击“冲减出口”按钮，冲减“当前记录”并做收齐操作。然后再第一步出口货物明细申报录入中录入新的正确的数据。
f.进料加工海关手册核销
  对于使用完毕的手册必须进行进行核销，进入手册核销录入（在录入前必须保证相应的进出口明细都已经完成录入），录入本月需要核销的手册号，回车后系统将自动计算实际分配率。点击保存即可。


注意事项：在基础数据采集的时候，应做到仔细核对，保证输入数据的完整与正确，这样可以减少往返税局的次数和不必要的麻烦！


2.数据一致性检查
   主要检查各申报表间数据的逻辑关系。所有字段的输入是否符合规则，以及对免抵退计算、单证收齐情况、信息收齐情况、反馈处理情况等进行检查。发现问题的可以立即返回相应的地方进行修改。


3.生成预申报明细
在向导第3步进行数据一致检查后生成明细申报数据，同时可以选择备份当前系统，已保证数据的存在。建立明细申报路径，我们税局建议可以先在硬盘建立一个C:\MDTC\200507mx的目录，然后再复制在A盘或U盘，拿到税局预审。


4.预审反馈处理
到税局预审以后，进行“税务机关反馈信息读人”和“税务机关反馈信息处理”，然后进行疑点查询，根据疑点到相关的进出口明细中进行修改。
注意事项：如果有信息不齐标志，有可能是企业没有及时在电子口岸上传造成的，所以应及时到电子口岸保送数据。为预防盘片的损坏，建议使用U盘申报或者多复制一份带到税局.


5.正式申报
a.模拟出具进料加工免税证明
  生成正式申报明细以后，如果有进料加工的企业，在向导第6步做“模拟出具进料免税证明”，否则将影响汇总表的数据。
b.纳税申报数据采集
然后做向导第8步，录入增值税纳税申报表相应项目。此表就是根据你交给税局的增值税申报表进行录入，在录入的时候可以参照下面的数据项目说明，以便正确的反映报表的数据。
c.免抵退汇总数据采集
进入第9步，生成汇总表数据，点击“增加”回车后自动生成。同样免抵退汇总表附表数据也自动生成。
d.生成正式申报汇总数据
进入第10步，进行数据一致性检查并生成汇总申报数据，建议可以先在硬盘建立一个C:\MDTC\200507hz的目录，然后再复制在A盘或U盘，拿到税局正式审核。
e.正式审核反馈信息处理
如果没有问题，月底自己到税局领取反馈盘。得到反馈以后在向导11步做好税务机关反馈信息读入和处理，直到提示“已经完成”，表示这个月的申报完成！


注意事项：上述的向导步骤为有进料加工企业的步骤，没有进料加工的可以参照向导，具体要做第几步。如果在正式申报过程中有问题，我们税局会打电话通知的，然后撤销申报以后重新做正确的申报。


（二）企业申报资料及附件
1.进料加工申请表
附件：进料加工手册备案表
2.进料加工海关登记手册核销申请表
附件：整本手册复印件（有间接出口的，附间接出口报关单复印件；间接进口取得增值税发票的附企业说明及增值税专用发票复印件）
3.进料加工进口料件申报明细表
附件：进口报关单（间接进口未取得增值税专用发票的附企业说明）
4.出口货物免、抵、退税申报明细表（当期出口明细）
附件：单证齐全，报关单（出口退税联）、出口发票、外汇核销单；单证不齐为“H”，报关单（出口退税联）、出口发票；单证不齐“BH”无附件。
5.出口货物免、抵、退税申报明细表（前期单证收齐）
附件：单证收齐标志为“B”，报关单（出口退税联）、出口发票；单证不齐为“H”，外汇核销单；单证不齐为“BH”，报关单（出口退税联）、出口发票、外汇核销单。
6.出口货物免、抵、退税申报汇总表
附件：增值税申报表
7.出口货物免、抵、退税申报汇总表附表
8.明细和汇总数据盘片


三、生产企业“免抵退”税的计算
1.出口货物离岸价的确定
a. 出口发票和报关单上都是以FOB价成交的，那么在计算免抵退税的FOB价金额按外销发票所列的FOB价申报，应与出口报关单、出口收汇核销单一致，如不一致我们这里税局原则上按三单取小原则申报出口货物离岸价，并以此来计算免抵退税额。
b. 外销发票所列不是FOB价，按当地核定计算方法。即采用统一比例核定申报运保佣等费用来折算FOB价。计算方法：FOB价=实际外销成交价*折算比率。根据上海实际情况，折算比率为95%。
注意：如果报关信息的FOB大于折算价，人工跳过，反之按取小原则调整申报的FOB价才予通过.


2.出口货物退税率的确定
出口货物的退税率可以根据出口货物商品代码依照当年由国家税务总局下发的出口商品退税率文库确定。按税局要求及时升级过的出口退税系统软件，在退税系统出口货物明细中输入商品代码会自动跳出退税率。


3.出口货物“免抵退”税的计算
      a、免抵退税额的计算
免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额
免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率
免税购进原材料包括国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。国内购进原材料是指开具进料加工免税证明业务所涉及符合国家政策规定的国内购进免税原材料。
进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价格+海关实征关税+海关实征消费税
      b、当期应退税额和当期免抵税额的计算
* 当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时，
当期应退税额＝当期期末留抵税额
当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额
* 当期期末留抵税额>当期免抵退税额时，
当期应退税额＝当期免抵退税额
当期免抵税额＝0
“当期期末留抵税额”为当期《增值税纳税申报表》的“期末留抵税额”。
* 当期有应纳税额时，当期免抵税额=当期免抵退税额
     c、免抵退税不得免征和抵扣税额的计算
免抵退税不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额
免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征税税率－出口货物退税率）。


4.生产企业“免抵退”税的会计处理
  （1）货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）做如下会计处理：
  借：应收账款（或银行存款等）
  贷：主营业务收入（或其他业务收入等）
  （2）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵退税不予免征和抵扣税额"   做如下会计处理：
  借：主营业务成本
  贷：应交税金--应交增值税（进项税额转出）
（3）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"应退税额"做如下会计处理：
  借：应收补贴款--出口退税
  贷：应交税金--应交增值税（出口退税）
（4）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵税额"做如下会计处理：
  借：应交税金--应交增值税（出口抵减内销应纳税额）
  贷：应交税金--应交增值税（出口退税）
（5）收到出口退税款时，做如下会计处理：
  借：银行存款
贷：应收补贴款--出口退税


四、发生退运具体操作
     生产企业在出口货物报关离境，因故发生退运，如果海关已签发出口货物报关单（出口退税专用）的，须凭其主管退税部门出具的《出口货物退运已办结税务证明》，向海关申请办理退运手续。
1.系统单证申报
在单证申报向导第一步单证明细数据采集选择退运已办结税务证明申请，根据退运明细分别录入。然后进行单证申报和生成单证申报明细。


2.提供下列资料到主管退税部门办理《出口货物退运已办结税务证明》
（1）申请报告
（2）出口货物报关单
（3）出口收汇核销单
（4）出口发票
（5）单证申请表
（6）单证申报数据盘片
备注：2.3.4根据需要可以是复印件


3.本年度发生退运的，只要在下期做出口货物冲减录入即可，不用补缴原退税款。


4.实行"免、抵、退"税管理办法的生产型出口企业在货物报关出口后，发生退关退运的，应根据不同情况进行不同的会计处理。


（一）本年度出口货物发生退关退运时
  根据退关退运货物的原出口销售额冲减当期出口销售收入：
  借：应收账款（或银行存款等科目）（红字）
  贷：主营业务收入（红字）
  根据退关退运货物调整已结转的成本：
  借：主营业务成本（红字）
  贷：库存商品（红字）
  注意事项：
  ① 当出口货物发生部分退运时，冲减的销售收入应按照该部分退运货物的原始出口销售额确定。
  ② 对于货物出口时与退运时汇率发生变化的，应以货物出口时的汇率为准。
  ③ 发生退关退运业务，在帐务上冲减出口销售收入的同时，应在"出口退税申报系统"中进行负数申报，冲减出口销售收入。
④ 对于退关退运货物已在"出口退税申报系统"中进行负数申报的，由于申报系统在计算"免抵退税不予免征和抵扣税额"时已包含退关退运货物，所以在帐务处理上可以不对退关退运货物销售额乘以征退税率之差单独冲减"主营业务成本"，而是在月末将汇总计算的"免抵退税不予免征和抵扣税额"一次性结转至"主营业务成本"中。


（二）以前年度出口货物在当年发生退关退运时
  根据退关退运货物的原出口销售额记入"以前年度损益调整"：
  借：以前年度损益调整
  贷：应付账款（或银行存款等科目）
  调整已结转的退关退运货物销售成本：
  借：库存商品
  贷：以前年度损益调整
  根据退关退运货物的原出口销售额乘原出口退税率计算补交免抵退税款：
  借：应交税金--应交增值税（已交税金）
  贷：银行存款
  注意事项：
  ① 当出口货物发生部分退运时，应按照该部分退运货物的原始出口销售额计算补税。
  ② 对于货物出口时与退运时汇率发生变化的，应以货物出口时的汇率为准。
  ③ 据以计算补税的税率，应以货物出口时的出口退税率为准。


细节决定成败
1、出口货物要先办理出口退税登记（现在改成资格认定）后才能享受退免税资格，一个企业花3万元买来的一个教训
2003年初，一家纺织品厂通过外贸向台湾出口了一批方巾。由于当时企业刚刚改制完毕，事务繁杂、百废待兴，销售部门接了出口定单后经厂长签字后就直接从仓库提货发出，在整个过程中财务人员毫不知情。3月底，财务人员在盘存时发现仓库库存帐对不上，同时收到一笔来历不明的货款，经与销售部门核对才发现此问题，到国税局咨询后方知凭与外贸公司签定的代理协议就可以办理临时出口退税登记，只有登记后发生的出口行为才能享受免抵政策，对这种先出口再办登记明显违背政策行为，对登记日以前发生的出口业务一律视同内销征税。
[点评]
该企业内销售与财务两个部门管理脱节，是造成问题的根本原因。
外贸公司没有告知出口企业办理出口退税登记的义务，但如果能从合作角度进行善意提醒，也可以避免出口企业的这次损失。


2、6.98万税款虎口脱险
2003年9月，在一次进行出口企业税源调查时，进入某厂厂区适逢一辆货车正在上货，问企业法人，正是这批货物将装箱出口，在得知该企业出口企业资格证、海关代码证一应具全的情况下，我们及时联系上级退税机关于次日对该企业进行了实地核实后发放了出口退税登记证，使价值6.98万元的出口货物享受了退免税资格，为企业避免了损失。
[点评]
许多出口企业第一次做出口生意，对整个出口流程不是很清楚，往往只重视生产和销售，不重视税收政策咨询和研究。
税收管理员必须对所管辖的企业有所了解，对有可能发生出口业务的企业要作好纳税宣传和辅导工作。


3、一日之差，企业3万税金成云烟
备案是出口退税业务中的一个术语，指由于出口企业当年出口货物由于未及时收齐单证又适逢跨年度情况，税务部门为了了解企业出口情况，合理安排退免税指标而要求企业将已出口未收齐单证部分货物进行申报的一种制度，如果发生上年出口但未备案情况，则不再受理该笔业务申报，并视同内销征税。
一个小型食品加工企业，老板亲自负责原料采购和产品销售，常年在外，不注意与生产厂长和财务人员的沟通，2003年底备案时财务人员做的是零业务备案。2004年3月，该老板拿着关单和代理证明等资料前来申报，富于戏剧性的一幕是，该笔出口货物报关单上出口日期是“2003年12月31日”。
[点评]按政策规定，货物何时出口以报关单上出口日期为准，如果出口日期是2003年，则应备案后才能办理免抵业务，但如果出口日期是2004年1月1日，则可视同2004年出口货物不需要备案，就这样，一日之差，该企业不得不将涉及的3万税金视同内销征税。

4、一张价值8万元的核销单
2002年，还是“先征后退”时代，一次下企业搞调查，搞财务的小伙子神秘地把我拉到一边，问：“我有一张核销单不见了，有没有办法补救？”我拿到该笔业务的报关单，让人哭笑不得的是，我们到厂之日，恰巧就是按政策可以补办该单证的过期之日。8万元税款就这样因为一张核销单的遗失而不再退还。
[点评]该财务人员由于刚参加工作，丢了单证后不敢声张，也不知如何处理，拖延以至造成损失，归根结底还是个人