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南京国税跨境股权转让追征税款4060万元

税务案例分析与税 2011-03-13 11:23:09 阅读22 评论0   字号：大中小 订阅

南京国税跨境股权转让追征税款4060万元
来源:中国税务报 作者:田青松,谢聪,徐云翔
     本报讯 (田青松 谢聪 记者 徐云翔)日前,境外某集团企业2310.2万元税款顺利缴入国库,南京市国税局跨境股权转让风险应对工作再次取得突破。据了解,该局从2010年第三季度开始对非居民企业转让境内企业股权开展专项核查工作,目前已补征税款4060.48万元。
    
     南京某化工公司于2003年9月注册成立,投资方为英属维尔京群岛某集团控股公司。2008年投产,当年获利。2008年11月,英属维尔京群岛某集团控股公司将其持有的100%股份平价转让给关联方香港某化工公司。今年,香港公司向主管税务机关提出按照《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》规定,享受股息5%的优惠。税务部门通过对企业股权转让合同的分析和深入调查,对股权平价转让提出疑问。虽然企业以“分类管理,规范经营,强化主业,完善公司的治理结构,并在条件成熟时将南京某化工有限公司在香港实现上市融资”作为其股权平价转让的理由,但税务部门根据有关适用特殊性税务处理必须具有合理的商业目的,且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的规定,认为其所谓的合理的商业目的与优惠申请之间存在相互矛盾,并且企业不能提供与分类管理和上市融资有关内部管理文件以及工作记录等证明材料,对其合理的商业目的予以否定。最终,企业承认股权转让主要还是为了享受协定股息税率的优惠。对此,双方就此次股权转让的定价展开新一轮沟通。最终,企业申报评估后的股权转让收益23102万元,并据此申报入库企业所得税2310.2万元。
    
     南京市国税局总经济师沈宁介绍,非居民企业转让境内企业股权虽不是一项新的税收业务,但因其转让形式的多样、信息获取的滞后,税收监管难度较大,一直是基层国际税收管理的重点和难点。去年和今年,国家税务总局陆续下发了几个文件,使基层税务机关开展对跨境股权交易的税收管理有了充分的依据。“宝剑在手,能否施展,一切就看内功了。”沈宁说。
    
     在对南京某集装箱港口公司外方股权转让信息核查时,该局发现企业股权变动,其中美国股东转让股权只占股本比例的9%,根据税收协定中方没有征税权。但调查人员根据港口码头企业的特点,查阅企业财务报表,发现该公司的财产主要由不动产组成,中方应有征税权。调查人员立刻约谈外方代表,通过政策宣传,外国企业补缴了股权转让收益所得税263万元。
    
     南京市国税局大企业和国际税务管理处负责人介绍说,该局对另外十几户企业的核查工作正在开展中。由于有些企业股权转让交易是在两个非居民企业之间进行,对非居民转让股权增值所得,境内企业只有协助税务机关向非居民企业追缴的义务,税务机关暂时还没有有效的控制手段,追征难度比较大。如核查发现某日资企业外方转让股权收益缴纳税款存在问题,主管税务局立刻向外方发出税务事项通知书,外方也派法律顾问前来进行了接触,但涉及的税款却迟迟未能入库,只有通过情报交换告知对方税务当局。此外,不符合特殊税务重组的股权转让交易,需要提供相关股权、资产公允价值的合法证据,在企业无法提供或不愿提供的情况下,税务部门该如何确定公允价值等还有待进一步明确
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