萧十一郎 黄日华 mkv:增值税会计――商品流通企业增值税会计处理举例 - 财务税务实务探讨 - 大家论坛
来源:百度文库 编辑:九乡新闻网 时间:2024/05/02 13:12:32
某外贸公司1994年4月有关业务如下:
(1)4月1日,公司从美国进口商品一批,离岸价为37500美元,支付国外运费2250美元,保险费1500美元,支付关税为20625美元。4月1日国家外汇牌价为1美元=8.00元人民币。 按照税法规定,进口货物按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额。 组成计税价格=关税完税价格+关税=(37500+2250+1500)×8.0+20625×8.0 =495000元 应纳税额=495000×17%=84150元 借:商品采购 495000 应交税金--应交增值税(进项税额) 84150 贷:银行存款 579150 (2)4月5日,公司将上述商品销售给国内某公司,共取得价款640000元,增值税专用发票上注明的增值税额为108800元。款项未收。 借:应收账款 748800 贷:商品销售收入 640000 应交税金--应交增值税(销项税额) 108800 (3)4月6日,公司从国外进口成套化妆品一批,到岸价为45000美元,关税为30000美元,消费税率为30%。款项已付。 按照规定,进口应纳消费税的消费品,其增值税的组成计税价格应加进口消费税税额。 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税=360000+240000+(45000+30000)×8÷(1-30%)×30%=60000+257142.86 =857142.86元 应纳税额=857142.86×17%=145714.29元 则作如下会计分录: 借:商品采购 857142.86 应交税金——应交增值税(进项税额) 145714.29 贷:银行存款 1002857.15 (4)4月7日,公司将该批化妆品售给甲、乙两公司,其中甲公司价款为660000元,增值税额为112200元;乙公司340000元,增值税额为57800元。款项未收。 借:应收账款 1170000 贷:商品销售收入 1000000 应交税金——应交增值税(销项税额) 170000 (5)4月20日,公司从国外采购商品一批,价款为5000000元,增值税额为850000元,款项未付。 借:商品采购 5000000 应交税金——应交增值税(进项税额) 850000 贷:应付账款 5850000 (6)4月30日,企业将该批货物销往美国。公司在办理报关手续后,向税务机关申报办理该项出口货物的出口退税,收回退税款850000元。 按规定,纳税人出口货物,税率为零。纳税人出口适用零税率的货物,向海关办理出口手续后,凭出口报关单等有关凭证,可以向税务机关申报办理该项出口货物的退税。则公司收回退税款时: 借:银行存款 850000 贷:应交税金——应交增值税(出口退税) 850000 (7)4月30日,公司上月出口货物一批发生退货。该货物出口时已退税14000元。 按规定,纳税人出口货物办理退税后发生退货或者退关的,应当依法补交已退的税款。则发生退货办理补税时: 借:应交税金——应交增值税(出口退税) 14000 贷:银行存款 14000 则该企业本月应纳税额为: 应纳税额=(278800+836000)-1079864.29=34935.71元 公司缴纳税款时: 借:应交税金——应交增值税(已交税款) 34935.71 贷:银行存款 34935.71
(1)4月1日,公司从美国进口商品一批,离岸价为37500美元,支付国外运费2250美元,保险费1500美元,支付关税为20625美元。4月1日国家外汇牌价为1美元=8.00元人民币。 按照税法规定,进口货物按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额。 组成计税价格=关税完税价格+关税=(37500+2250+1500)×8.0+20625×8.0 =495000元 应纳税额=495000×17%=84150元 借:商品采购 495000 应交税金--应交增值税(进项税额) 84150 贷:银行存款 579150 (2)4月5日,公司将上述商品销售给国内某公司,共取得价款640000元,增值税专用发票上注明的增值税额为108800元。款项未收。 借:应收账款 748800 贷:商品销售收入 640000 应交税金--应交增值税(销项税额) 108800 (3)4月6日,公司从国外进口成套化妆品一批,到岸价为45000美元,关税为30000美元,消费税率为30%。款项已付。 按照规定,进口应纳消费税的消费品,其增值税的组成计税价格应加进口消费税税额。 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税=360000+240000+(45000+30000)×8÷(1-30%)×30%=60000+257142.86 =857142.86元 应纳税额=857142.86×17%=145714.29元 则作如下会计分录: 借:商品采购 857142.86 应交税金——应交增值税(进项税额) 145714.29 贷:银行存款 1002857.15 (4)4月7日,公司将该批化妆品售给甲、乙两公司,其中甲公司价款为660000元,增值税额为112200元;乙公司340000元,增值税额为57800元。款项未收。 借:应收账款 1170000 贷:商品销售收入 1000000 应交税金——应交增值税(销项税额) 170000 (5)4月20日,公司从国外采购商品一批,价款为5000000元,增值税额为850000元,款项未付。 借:商品采购 5000000 应交税金——应交增值税(进项税额) 850000 贷:应付账款 5850000 (6)4月30日,企业将该批货物销往美国。公司在办理报关手续后,向税务机关申报办理该项出口货物的出口退税,收回退税款850000元。 按规定,纳税人出口货物,税率为零。纳税人出口适用零税率的货物,向海关办理出口手续后,凭出口报关单等有关凭证,可以向税务机关申报办理该项出口货物的退税。则公司收回退税款时: 借:银行存款 850000 贷:应交税金——应交增值税(出口退税) 850000 (7)4月30日,公司上月出口货物一批发生退货。该货物出口时已退税14000元。 按规定,纳税人出口货物办理退税后发生退货或者退关的,应当依法补交已退的税款。则发生退货办理补税时: 借:应交税金——应交增值税(出口退税) 14000 贷:银行存款 14000 则该企业本月应纳税额为: 应纳税额=(278800+836000)-1079864.29=34935.71元 公司缴纳税款时: 借:应交税金——应交增值税(已交税款) 34935.71 贷:银行存款 34935.71
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