黄金糕的做法:会计科目知识
来源:百度文库 编辑:九乡新闻网 时间:2024/04/20 12:43:44
赠品的会计处理方法浅谈=转
2007-11-20 00:00:00
赠品的会计处理方法浅谈赠品的会计处理方法浅谈2007-11-12 09:37http://www.studa.net/kuaiji/070531/15572376-1.html
摘 要:现代企业市场竞争的日益激烈,为了获得最大的利润,在竞争中处于优势地位,各个企业之间展开了激烈的竞争。竞争手段的多样化,目的只有一个,就是招揽客户,其中手段之一为给客户...
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CPA二--现金(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA二--现金1、使用范围
总原则:不能或不便使用银行支付的情况下使用,如:支付给个人的各种款项、零星支出等。
2、现金长款的处理
发现长款时:
借:现金
贷: 待处理财产损益一待处理流动资产损益
查明原因
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CPA二--银行存款(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA二--银行存款1、银行汇票:适用:先收款、后发货或钱货两清的商品交易。付款期限:1个月。
2、银行本票:见票即付。付款期限2个月。
3、商业汇票(期限:同交易双方商定,最长不超过6个月),可贴现。
①、商业承兑汇票:非银行付款人承兑:这年头,谁敢收商业承兑汇票啊
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CPA二--其它货币资金(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA二--其它货币资金指:已经指定了特定用途的银行存款,改个科目名称而已,本质上还是银行存着的款。
1、外埠存款:外地临时或零星采购时,汇往采购地开立存款专户的款项。
汇出时:
借:其他货币资金—外埠存款
贷:银行存款
采...
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CPA二--应收票据(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA二--应收票据1、概念:仅限于收到的商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
2、计价
①、不带息的应收票据:按面值
②、带息的应收票据:(中期和年末才计价)面值+计提的利息
③、到期不能收回的:按账面余额转入应收账款,不再计息
...
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CPA二--应收账款(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA二--应收账款1、商业折扣:应收账款应按扣除商业折扣后的实际售价确认
2、现金折扣:(要求按总价法处理)
①、购销业务发生时:
借:应收账款 100
贷:主营业务收入等 100
②、实际发生现金折扣时:
...
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CPA二--坏账(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA二--坏账1、坏账损失的确认
有确凿证据表明(如:撤消、破产、资不抵债、现流严重不足等)应收款项确实无法收回时,经股东大会等类似权力机构批准,作为坏账损失。
2、计提坏账准备时应注意的几个问题:
①、除有确凿证据表明(如:撤消、破产、资不抵债、现流严重不足、严...
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CPA二--预付账款(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA二--预付账款1、一般应专设“预付账款”科目核算,对于预付账款不多的企业,可记入“应付账款”科目,但编表时必须将“预付账款”单独列示。
2、不计提坏账准备,如有确凿证据表明预付账款已经不符合预付性质,或无望收到货物时,应转入 “其它应收款—预付账款转入”科目。计提坏账准备
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CPA二--其它应收款(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA二--其它应收款核算范围 其他应收款是除应收票据、应收账款、预付账款以外的应收和暂付的款项
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CPA三--存货的核算范围(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA三--存货的核算范围核算范围:根据用途分两类
1、为销售而储存的有形资产,如商品、产成品、在产品、半成品等。
2、为耗用而储存的有形资产,如原材料、包装物、低值易耗品、备品备件等。
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CPA三--存货的确认条件(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA三--存货的确认条件1、首要条件:符合资产定义。
回顾一下吧:资产定义:A、直接或间接地带来经济利益;B、企业所拥有、或企业所控制;C、过去的交易或事项形成
2、其次要同时符合存货的两个确认条件:
①、包含的经济利益很可能流入企业
②、成本能够可靠...
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CPA三--取得存货(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA三--取得存货取得存货:(按实际成本核算)
适用:规模小、品种少、采购少。
1、购入(以原材料为例):
注意几点:a.不管什么现金折扣、商业折扣等乱七八糟的,简单一点:按开票价
b. 运输费、装卸费、保险费、包装费、运输途中合理损耗、入库前挑...
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CPA三--发出存货的计价方法(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA三--发出存货的计价方法1、个别计价法:成本比较合理、准确,实务操作工作量大,适用于贵重物品
2、先进先出法:物价上涨时,会高估当期利润和存货价值;反之……
3、加权平均法:
存货单位成本=[月初结存金额+∑(本月各批收货的实际单位成本×本月各批收货的数量)]÷(...
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CPA三--发出存货的核算(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA三--发出存货的核算发出存货的核算(实际成本法)
1、领用原材料
借:生产成本(期间费用、在建工程等)
贷:原材料
******如果用于在建工程、职工福利等项目,对应的增值税进项税要转出
借:在建工程(应付福利费等)
...
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CPA三--计划成本法(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA三--计划成本法存货的简化核算方法一计划成本法
1、规定存货的分类和计划成本。计划成本一般年内不作调整。
2、平时采购时:
借:物资采购 100(实际成本)
应交税金—应交增值税 17
贷:银行存...
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CPA三--商品流通企业发出存货的方法(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA三--商品流通企业发出存货的方法商品流通企业发出存货的方法
1、毛利率法(主要适用于商业批发企业)
根据本期销售净额乘以上期实际(或本月计划)毛利率匡算本期销售毛利,并计算发出存货成本,和期末结存
销售净额=销售收入-销售退回与折扣
毛利率=销...
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CPA三--存货数量的盘存(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA三--存货数量的盘存1、实地盘存制:主要优点是简化存货的日常核算工作
2、永续盘存制:优点是有利于加强对存货的管理
3、存货盘盈盘亏的处理
①、通过“待处理财产损溢”核算,注意,此科目在结帐前必须转平。两种情况:
A、如果已经董事会等类似权力机...
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CPA三--存货的期末计价(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA三--存货的期末计价存货的期末计价
1、基本公式
可变现净值=存货估计售价—至完工估计将发生的成本—估计销售费用—相关税金
存货跌价准备应按单个项目来计提,
数量繁多,单价较低的存货可按存货类别计量成本与可变现净值
2、可变现净值中估计...
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CPA四--短期投资(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA四--短期投资短期投资
1、范围:主要包括各种证券投资,如股票、债券、基金
2、特征:与划分流动资产和长期资产的依据不同
①、随时变现;
②、不准备长期持有。
3、初始投资成本
①、构成:支付的全部价款、包括买价、交易税金、手续...
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CPA四--长期股权投资的类型(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA四--长期股权投资的类型长期股权投资的类型
投资企业对被投资单位形成控制、共同控制、或重大影响关系的,长期股权投资应采用权益法核算;其它情形采用成本法核算。
1、控制
①、拥有50%以上的表决权资本
②、拥有50%以下表决权资本但拥有实质控制权,符...
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CPA四--长股权投资的初始投资成本的确定(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA四--长股权投资的初始投资成本的确定总原则:按支付净额确定。但不包括:评估、审计、咨询费,也不包括已宣告未领取的现金股利
1、以现金购入的:
初始成本=价款+税+费用-已宣告未领取的股利
2、抵债方式:初始投资成本=债权-坏帐准备+税+费用±收到/支付的补价
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CPA四--新投资成本(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA四--新投资成本新投资成本
是指投资成本在持有期间发生变动时,叫“新的投资成本”
1、收到分配的投资前累积盈余:
新投资成本=初始成本-收到的现金股利
2、权益法下,
新投资成本=初始成本±股权投资差额
3、减少股份,由成...
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CPA四--长期股权投资的成本法(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA四--长期股权投资的成本法长期股权投资的成本法
1、适用
①、对被投资单位无控制、共同控制、重大影响时。(一般来说,<20%;如果虽≥20%,但不具有重大影响时,也采用成本法:实质重于形式原则)
②、被投资单位在严格限制条件下经营,转移资金能力受到限制
...
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CPA四--长期股权投资的权益法(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA四--长期股权投资的权益法1、适用范围:对照成本法来看
控制、共同控制、重大影响时(一般来说,>20%;如果虽≤20%,但实质上具有重大影响时,采用权益法)
2、账务处理
①、科目设置:与成本法不同了,按投资对象进行明细核算,设置4个明细科目:
“...
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CPA四--成本法与权益法的转换(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA四--成本法与权益法的转换成本法与权益法的转换
1、权益转成本:按账面价值作为新的投资成本。如果分配转换前的利润,冲减投资成本。
借:长期股权投资一乙公司
贷:长期股权投资一乙(成本)
一乙(损益)
...
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CPA四--股票股利(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA四--股票股利股票股利:
所有者权益总额不变,只是内部项目之间的变动。不能确认为收益
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CPA四--长期股权投资的处置(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA四--长期股权投资的处置1、股权转让条件(股权转让日的确定)
总原则:
①、对于购买企业,应比照资产的确认原则,即以被购买企业的净资产和经营的控制权上的主要风险和报酬已经转移为标志;
②、对于被购买企业,应比照收入的确认原则,即以其净资产和经营的控制权...
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CPA四--长期债权投资(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA四--长期债权投资长期债权投资
1、初始投资成本
①、初始投资成本=买价+税金、手续费-已到付息期未领的利息
②、如果税金、手续费金额较小,可直接冲当期投资收益,不记入初始投资成本
买入时
借:长期债权投资—债券投资...
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CPA四--可转换公司债券(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA四--可转换公司债券1、购买
借:长期债权投资——可转换公司债券投资(面值)
长期债权投资——可转换公司债券投资(溢价)
长期债权投资——可转换公司债券投资(应计利息)
长期债权投资——可转换公司债券投资(债券费用)
...
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CPA四--委托贷款(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA四--委托贷款1、科目设置:“委托贷款”一级科目,下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目
2、核算:
①、按期计提利息
借:委托贷款——利息
贷:投资收益——委托贷款利息收入
②、应收利息到期未收回的,将已...
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CPA四--长期投资减值准备(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA四--长期投资减值准备1、减值准备的计提条件
①、有市价的
A、市价持续2年低于账面价值
B、该项投资暂停交易1年或一年以上
C、被投资单位当年发生严重亏损
D、被投资单位持续2年发生亏损
E、被投资单...
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CPA五--固定资产的概念(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA五--固定资产的概念固定资产的概念
1、为生产经营而持有
2、使用年限超过1年
3、单位价值较高(不规定具体金额了,由企业依各自管理需要而定!!如,过去非生产经营用固定资产单位价值2000元以上,现在不讲了)
*****特例:关于土地的会计核算
①、土地...
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CPA五--折旧(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA五--折旧1、影响折旧的因素
①、折旧基数;②、净残值;③、年限;④、折旧方法
2、不提折旧的两种情况(折旧的范围扩大了),其它情况都要提!!
①、己提足折旧继续使用的固定资产;
②、按规定单独估价作为固定资产入账的土地。
3、固定资产...
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CPA五--固定资产的后续支出(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA五--固定资产的后续支出固定资产的后续支出
1、费用化的后续支出
如果与固定资产有关的经济利益不可能使流入企业的经济利益超过原先的估计,发生时就费用化(不计入长期等摊费用了!!)
固定资产大修理:因为属于费用化的后续支出,所以不再在两次大修理间隔期内,采取预...
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CPA五--固定资产处置(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA五--固定资产处置1、变卖:(对外销售)
①、先转入清理:
借:固定资产清理
固定资产减值准备
累计折旧
贷:固定资产
②、支付相关税费、清理费
借:固定资产清理
...
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CPA五--期末计价(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA五--期末计价期末计价
先明确两个概念:
账面余额=“固定资产”科目的金额
账面价值=“固定资产”科目的金额-累计折旧-减值准备
1、固定资产期末应按账面价值与可收回金额孰低计价,当可收回金额低于其账面价值时,应计提固定资产减值准备,固定资产减...
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CPA六--无形资产的特征(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA六--无形资产的特征无形资产的特征
1、不具备实物形态:这是主要标志
2、是非货币性长期资产
3、持有的目的是自用,而不是销售
4、获利能力不确定
5、有偿取得
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CPA六--无形资产的分类(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA六--无形资产的分类、分类
1、可辨认的:如专利权、商标权、土地使用权、著作权、特许权、非专利技术
2、不可辨认的:如商誉(只有外购时才入账)
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CPA六--无形资产的账务处理(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA六--无形资产的账务处理账务处理
1、购入:以实际支付的价款作为入账成本。
借:无形资产
贷:银行存款
******与电脑捆绑购入的软件,金额相对较小时,一并计入固定资产;较大时,单独列作无形资产。如果购入的目的是为了销售,就应计入存货了...
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CPA六--无形资产的摊销(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA六--无形资产的摊销摊销:自取得当月起开始(与固定资产不同),平均摊销
1、合同规定受益年限,法律没有规定有效年限的,摊销期≤合同规定的受益年限
2、合同没有规定,但法律有规定的,摊销期≤法律规定的有效年限
3、合同和法律同时有规定的,摊销期≤受益年限和有效年限
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CPA六--无形资产的处置(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA六--无形资产的处置处置
1、出售:将所得价款与账面价值的差额,计入当期营业外收支。
借:银行存款
无形资产减值准备
营业外支出(或贷:营业外收入) (差额)
贷:无形资产
2、出租:租金收入,计入其他...
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CPA六--无形资产的期末计价(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA六--无形资产的期末计价期末计价
1、账面价值全部转销(转入当期损益)的情况
①、有新技术替代,并且无使用价值和转让价值
②、已过法律保护期限,且不能再带来经济利益
③、其他足以证明已经丧失了使用价值和转让价值的情形
2、计提减值准备:...
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CPA六--长期等摊费用 (转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA六--长期等摊费用长期等摊费用(苛刻,不满足条件的,一律进损益)
1、股份公司发行股票的相关税费减去股票发行冻结期间的利息收入后的余额,从发行股票的溢价中不够抵销的,或者无溢价的,若金额较小的,直接计入当期损益;若金额较大的,可作为长期待摊费用,在不超过2年的期限内平均摊销
...
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CPA六--其它资产 (转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA六--其它资产其它资产
1、国家批准储备的特种物资
2、银行冻结存款
3、临时设备
4、涉及诉讼中的财产
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CPA七--应付账款 (转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA七--应付账款应付账款
1、按应付金额入账,而不是到期应付金额的现值
2、现金折扣
两种处理方法:总价法和净价法。规定:按总价法核算。
3、无法支付、无须支付的(划出应收账款),直接转入资本公积
借:应付账款
贷:...
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CPA七--应付票据 (转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA七--应付票据应付票据
具体处理原则同应收票据。
******对于带息应付票据,应计提应付利息,并增加应付票据的账面价值。
借:财务费用
贷:应付票据
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CPA七--应交税金 (转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA七--应交税金应交税金
1、增值税(放在第四个问题详述)
2、消费税
使用科目:应交税金——应交消费税。期末贷方余额,反映尚未交纳的消费税;期末借方余额,反映多交或待抵扣的消费税
①、销售应税消费品:通过“主营业务税金及附加” 科目
...
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CPA七--应交增值税(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA七--应交增值税应交增值税
1、准予抵扣的进项税
①、增值税专用发票
②、(进口物资)海关完税凭证
③、购进免税农产品或收购废旧物资金额的13%的扣除率计算
④、运费7%(免税货物运费不能抵)
2、不抵扣的:未按规定取得增值税发票的...
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CPA七--其它流动负债(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA七--其它流动负债其它流动负债
1、短期借款:利息费用按月计提,一般通过“预提费用”科目
2、短期债券:(≤1年)
借:现金
贷:应付短期债券
借:财务费用
贷:应付短期债券
借:应付短期债券
...
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CPA七--长期债券(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA七--长期债券长期债券
1、科目设置
应付债券—债券面值
—债券溢价
—债券折价
—应计利息
2、发行费用>发行期间冻结资金产生的利息时,计入当期损益或资本化
发行费用<发行期间冻结资金...
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CPA七--可转换公司债券(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA七--可转换公司债券1、使用会计科目: “应付债券一可转换公司债券”
2、在转换为股份之前,按应付债券核算
3、在将可转换公司债券转换为股份时,按应付债券的账面价值转入股本和资本公积
借:应付债券一可转换公司债券(面值)
应付债券一可转换...
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CPA七--长期借款(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA七--长期借款长期借款
1、发生的利息支出,汇兑损益分情况处理:
①、为购建固定资产地而发生的,在固定资产尚未达到预定可使用状态的,计入固定资产价值。
②、在筹建期间发生的,先计入长期待摊费用,在开始经营当月一次性计入损益。
③、其它情况,计入...
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CPA七--长期应付款(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA七--长期应付款长期应付款
补偿贸易:从国外引进设备,再用该设备生产的产品偿还设备款
1、引进时:
借:在建工程
贷:长期应付款—应付补偿贸易引进设备款
2、交付验收时
借:固定资产
...
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CPA八--投入资本(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA八--投入资本国有独资公司的投入资本
特点:全部为实收资本,没有资本公积。
有限责任公司的投入资本
1、初建:投入资本全部记入“实收资本”,实收资本等于注册资本。
2、增资扩股:新股东的出资额大于约定注册资本比例份额部分,记为资本公积。
股份有限公司的投入资本
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CPA八--实收资本增减变动的核算(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA八--实收资本增减变动的核算1、变动条件:
①、符合资本化条件并报批
②、按法定程序报批减资
2、增加实收资本的三种基本途径:
①、资本公积转增:
借:资本公积—其它资本公积
贷:实收资本
②、盈余公积转增:
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CPA八--资本公积(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA八--资本公积资本公积
******区别:形成来源不同:A、资本公积:投资者投入
B、留存收益:利润转来
1、股本溢价
形成:投入资金超过在注册资本中所占份额形成。
借:现金
贷:股本 (股份公司)
资本公积—股本溢价 (股份公司)
借:资本公积 (非股份公司)
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CPA八--盈余公积(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA八--盈余公积盈余公积
1、盈余公积的组成
①、法定盈余公积:按本年净利润的10%提取
②、任意盈余公积:由股东大会决定
③、法定公益金:按本年净利润的5—10%提取
2、提取盈余公积
借:利润分配—提取法定盈余公积(任意、公益金)
贷:盈余公积-法定盈余公积
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CPA八--未分配利润(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA八--未分配利润未分配利润
1、科目设置:“利润分配—未分配利润”贷方反映未分配利润,借方余额为未弥补亏损
2、利润分配的程序依次是:
①、从净利润中提取盈余公积
借:利润分配—提取法定盈余公积
—提取法定公益金
—...
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CPA八--弥补亏损(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA八--弥补亏损弥补亏损
三条渠道:
1、用以后年度税前利润弥补:不需进行专门的账务处理
2、用以后年度税后利润弥补:在发生亏损以后的五年内可以以税前利润弥补亏损
借:利润分配—未分配利润 100
贷:本年利润 100
3、以盈余公积弥补
借:盈余公积
贷:利...
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CPA八--以前年度损益调整(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA八--以前年度损益调整以前年度损益调整
对以前年度会计差错和资产负债表日后调整事项,
1、不调以前年度账,只通过“以前年度损益调整”科目归集所有调整事项,并转入“利润分配——未分配利润”科目
2、不调以前年度报表,只调整本年度报表的年初数
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CPA九--收入的分类(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA九--收入的分类
收入的分类
1、按性质不同可分为:商品销售收入、劳务收入、让渡资产使用权收入
2、按经营业务的主次分:
主营业务收入:(比重大)
其它业务收入:(比重小)主要包括转让技术、销售材料、出租包装物收入等。
3、区别收入与利得的关系(第一章已说述,再复习一...
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CPA九--商品销售收入(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA九--商品销售收入
商品销售收入
1、确认条件(必须同时全部满足)
①、商品所有权上的主要风险和报酬已经转移
A、实物交付,所有权上的风险和报酬转移(例如大多数零售交易)
B、实物交付,所有权上的风险和报酬并没有转移的情况:
a、发出商品与合同不符,又未根据条款弥补
b、...
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CPA九--提供劳务收入(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA九--提供劳务收入
提供劳务收入
1、不跨年度的,按完成合同法确认:劳务完成时确认收入,金额为合同或协议总金额
2、跨年度的
①、期末劳务结果能够可靠计量的,包括:
A、总收入、总成本能够可靠计
B、相关经济利益能够流入
C、完工程度能够可靠确定
本期应确认的=...
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CPA九--让渡资产使用权收入(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA九--让渡资产使用权收入
让渡资产使用权收入
1、让渡资金使用权收入一利息收入
借:中长期贷款
贷:活期存款
借:应收利息
贷:利息收入
2、他人使用本企业资产的使用费收入
①、一次付清,不再提供后续服务的,收到时一次性计入收入
②、一次付清,提供后续服...
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CPA九--建造合同收入(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA九--建造合同收入
建造合同收入
1、建造合同的四个特征:了解一下,能做选择题就行了
2、类型:固定造价合同、成本加成合同
3、合同分立与合同合并
一组合同,符合合同分立条件的,必须分开处理;符合合同合并条件的,必须合并处理
①、合同分立,同时需满足:A、B、C、掌握标准:...
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CPA九--期间费用(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA九--期间费用
期间费用
1、管理费用:企业行政管理部门为组织和管理生产经营发生的费用
******商品流通企业可不设“管理费用”科目,并入营业费用核算。
2、营业费用:在销售商品过程中发生的费用以及为销售本企业商品而专设的销售机构发生的费用
3、财务费用:为筹集生产经营所需资金而...
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CPA九--利润(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA九--利润
利润
1、利润的组成:
营业利润=主营业务利润+其他业务利润-存货跌价损失-营业费用-管理费用-财务费用
主营业务利润=主营业务收入-销售折让-主营业务成本-主营业务税金及附加
其他业务利润=其他业务收入-其他业务支出
2、营业外收支:与企业的生产经营活动无直接关系的...
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CPA十--资产负债表(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA十--资产负债表
资产负债表
1、概念:特定日期、财务状况
包括“资产减值准备明细表”、“所有者权益(或股东权益)增减变动表”、“应交增值税明细表”3张附表
2、编制方法
①、根据总账科目余额直接填列。如“应收票据”、“短期借款”等。
②...
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CPA十--利润表的编制方法(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA十--利润表的编制方法
利润表的编制方法
根据各损益类科目的本期发生额及明细科目的发生额分析填列。
利润表还应包括“利润分配表”、“分部报表(业务分部)”、“分部报表(地区分部)”等附表
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CPA十--现金流量表(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA十--现金流量表
现金流量表
1、概述
①、现金流量表,是以现金为基础编制的反映企业财务状况变动的报表。
②、现金,是指企业库存现金、可以随时用于支付的存款、现金等价物。
现金等价物,指期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、...
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CPA十--报表附注(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA十--报表附注
报表附注
1、不符合基本会计假设的事项的说明
2、会计政策和会计估计的说明
①、应披露的会计政策主要包括:收入的确认、存货期末计价、投资期末计价、固定资产期末计价、无形资产期末计价、所得税的核算方法、长期股权投资的核算方法、借款费用的处理方法等。<...
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CPA十一--永久性差异与时间性差异(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA十一--永久性差异与时间性差异
永久性差异与时间性差异 1、永久性差异:计算口径不同而产生。这种差异在本期发生,以后不能转回。 ①、会计上作为收益,计算应税所得时不计入收入。E.g.国债利息收入 ②、会计上不作为收益,计算应税所得时作为收入。E.g.将自产品用于工程或投资 ③、会计上...查看(15) 评论(0) 收藏 分享 圈子 管理
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CPA十一--应付税款法(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA十一--应付税款法
应付税款法 要点:本期所得税费用=本期应交所得税。 借:所得税 (会计利润±永久性差异±时间性差异)*税率 贷:应交税金一应交所得税(任何情况下都是:会计利润±永久性差异±时间性差异)*税率 ******“应交税金-应交所得税”科目永远都反映本年实际要交给税务...查看(16) 评论(0) 收藏 分享 圈子 管理
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CPA十一--纳税影响会计法(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA十一--纳税影响会计法
时间性差异在所得税处理时,类似于待摊费用或预提费用的核算。 1、“递延税款”科目: 简单一点说,就是由于时间性差异影响所得税的金额的一个过渡性科目:时间性差异产生时,这个科目随之产生;时间性差异兑现时,这个科目也就跟着平账了。 下面这两点结论,看着罗嗦,其实...查看(16) 评论(0) 收藏 分享 圈子 管理
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CPA十一--递延法(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA十一--递延法
递延法 1、本期发生的时间性差异影响所得税的金额,用现行税率计算,不调整递延税款的账面余额。 2、以前发生在本期转回的,用当初发生时的税率计算。 3、递延税款的余额不代表实际意义的资产和负债。 ******采用债务法时一定时期的所得税费包括: ①、本期应交所得税; ...查看(16) 评论(0) 收藏 分享 圈子 管理
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CPA十一--债务法(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA十一--债务法
债务法 1、本期发生的时间性差异影响所得税的金额,用现行税率计算。 2、在税率变动的当年,要把递延税款调整成为用现行税率计算的余额。 3、以前发生在本期转回的,用现行税率计算。 4、递延税款的余额是真正意义上的资产和负债。 在资产负债表上作为未来应付税款的债务或者作为代...查看(16) 评论(0) 收藏 分享 圈子 管理
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CPA十一--纳税影响会计法核算的特殊点(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA十一--纳税影响会计法核算的特殊点
纳税影响会计法核算的特殊点 1、债务法时,如已知本期发生的时间性差异在今后转回时的税率,可按照预计税率计算,而递延法不行。 递延法时,明知今后的转回税率,也得按现行税率计算。 2、对于可抵减时间性差异而产生的递延税款借项,只有在预计未来(一般为3年)转...查看(16) 评论(0) 收藏 分享 圈子 管理
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CPA十一--资产减值涉及的所得税会计问题(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA十一--资产减值涉及的所得税会计问题
资产减值涉及的所得税会计问题 其实没什么的,只是把一个具体的时间性差异拿出来作为专题讲一下而已 1、提取减值准备当期的处理产生原因
会计制度:应该提取八项准备
税法:除坏账准备按5‰以下部分可扣除外,5‰以上部分及其它七...
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CPA十二--账户设置及会计处理程序(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA十二--账户设置及会计处理程序
账户设置及会计处理程序 1、账务处理的两种方法: 分帐制:日常核算以外币原币记帐,分别币种核算损益和编制会计报表,在资产负债表日折算为记帐本位币会计报表。只有银行等少数金融企业采用。 统帐制:在发生外币业务时,即折算为记帐本位币入帐。大多数企...查看(20) 评论(0) 收藏 分享 圈子 管理
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CPA十二--主要外币业务的会计处理(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA十二--主要外币业务的会计处理
主要外币业务的会计处理 1、外币兑换业务 借:银行存款一人民币户 (发生时的交易汇率) 财务费用 (永远在借方) 贷:银行存款一美元户 (发生时的市场汇率) 2、外币购销业务: 借:资产类科目 贷...查看(21) 评论(0) 收藏 分享 圈子 管理
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CPA十二--期末汇兑损益的处理(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA十二--期末汇兑损益的处理
期末汇兑损益的处理 1、汇兑损益产生的两种情况 ①、外币兑换:由于银行总是低价购入,高价卖出,企业总是产生汇兑损失; ②、持有外币货币性资产和负债期间汇率变动产生:在月末计算汇兑损益时,应对外币帐户的期末余额以期末汇率进行折算,折算金额与帐面金额之间的差...查看(22) 评论(0) 收藏 分享 圈子 管理
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CPA十二--外币会计报表折算的方法(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA十二--外币会计报表折算的方法
外币会计报表折算的方法 ******外币报表折算差额三种处理方法 A、递延处理,在所有者权益中单列项目反映:目前我国采用这种方法 B、计入当期损益 C、折算差额借方计入当期损益,作为折算损失;折算差额贷方作递延处理 1、现行汇率法 ①、所有者权益...查看(18) 评论(0) 收藏 分享 圈子 管理
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CPA十二--我国外币会计报表折算(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA十二--我国外币会计报表折算
我国外币会计报表折算 我国外币报表的折算方法,基本上是采用单一汇率法,即现行汇率法。 1、资产负债表的折算 ①、资产、负债类项目按决算日市场汇率折算。(按现行汇率) ②、所有者权益项目中除 “未分配利润”外,以历史汇率折算。 ③、“未分配利润”抄...查看(15) 评论(0) 收藏 分享 圈子 管理
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CPA十三--借款费用的内容(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA十三--借款费用的内容
借款费用的内容 包括因借款发生的: ①、利息:包括银行借款利息、债券利息、带息债务承担的利息 ②、折价或溢价的摊销 ③、辅助费用:包括手续费、佣金、印刷费等 ④、外币借款汇兑差额:包括本金汇兑差额、利息汇兑差额查看(15) 评论(0) 收藏 分享 圈子 管理
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CPA十三--借款费用的确认原则(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA十三--借款费用的确认原则
借款费用的确认原则 1、资产范围: 仅限于固定资产。必须在固定资产购建过程中发生,并且是在达到预定可使用状态之前发生的借款费用,才能够在符合条件的情况下予以资本化 2、借款费用可予资本化的借款范围: 必须是专门借款(标明用途的借款合同) 3、具体确认原则...查看(16) 评论(0) 收藏 分享 圈子 管理
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CPA十三--借款费用资本化的条件(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA十三--借款费用资本化的条件
借款费用资本化的条件(同时满足): 1、资产支出已经发生:三种形式: ①、支付现金: ②、转移非现金资产。其中: 耗用的本企业生产的产品,其资产支出=产品成本+产品耗用的原材料已支付的增值税进项税额+视同销售已交纳的增值税 ③、承担带息...查看(17) 评论(0) 收藏 分享 圈子 管理
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CPA十三--资本化金额的计量(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA十三--资本化金额的计量
资本化金额的计量: 利息资本化金额(包括溢折价的摊销)=累计支出加权平均数×资本化率 1、累计支出加权平均数=∑(每笔支出×每笔支出占用天数)÷会计期天数 ******发生笔数较多、较均衡时,可按月计算 累计加权平均数=月初累计支出+当月支出总额÷2 ****...查看(13) 评论(0) 收藏 分享 圈子 管理
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CPA十三--会计处理(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA十三--会计处理
会计处理 1、当期资本化的借款费用,计入固定资产价值。 借:在建工程 贷:长期借款等 2、正常生产经营期间不能资本化的借款费用,计入发生当月损益。 3、筹建期间发生的不能资本化的借款费用,发生时先计入“长期待摊费用”,在开始生产经营的当月一次计入损益。 ...查看(15) 评论(0) 收藏 分享 圈子 管理
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CPA十三--暂停资本化(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA十三--暂停资本化
暂停资本化 1、中断的原因是非正常中断 2、中断时间较长(标准:≥3个月) ******如果中断是达到预定可使用状态所必要的程序,则仍应资本化查看(10) 评论(0) 收藏 分享 圈子 管理
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CPA十三--停止资本化(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA十三--停止资本化
停止资本化 1、正常情况下:就是达到了达到预定可使用状态,具体来说满足以下三者之一: ①、固定资产实体建造已经完成(或实质上已完成) ②、与设计或合同要求基本相符 ③、继续发生的支出很少 2、******提醒注意:固定资产实体各部分不同时分别完工的: A、...查看(15) 评论(0) 收藏 分享 圈子 管理
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CPA十三--披露(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA十三--披露
披露 1、当期资本化的金额 2、资本化率 如果同时有两项或以上资本化的固定资产,且资本化率各不相同,应分别披露;如果资本化率相同,合并披露。查看(11) 评论(0) 收藏 分享 圈子 管理
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CPA十四--或有事项的特征(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA十四--或有事项的特征
或有事项的特征
1、过去形成
2、不确定性:
①、结果是否发生不确定
②、时间或金额不确定。
3、结果由未来事件确定
4、影响结果的不确定性因素不受本企业控制查看(12) 评论(0) 收藏 分享 圈子 管理
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CPA十四--常见或有事项举例(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA十四--常见或有事项举例
常见或有事项举例
1、未决诉讼;未决仲裁;
2、企业对售后商品提供担保(产品质量保证、产品安全保证)
3、商业票据背书转让或贴现(银行承兑汇票贴现不作为或有事项)
4、企业为其他单位债务提供担保
5、污染环境而可能发生的治污费...
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CPA十四--或有负债(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA十四--或有负债
或有负债
1、或有负债定义:包括两类:
①、潜在义务,其结果要通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实
②、特殊的现时义务:履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业,或金额不能可靠地计量
1、负债与或有负债的区别
①、负...
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CPA十四--或有资产(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA十四--或有资产
或有资产
1、结果很可能导致经济利益流入企业,就形成企业的或有资产,披露。
2、不是很可能导致经济利益流入企业,不披露
3、或有资产,不确认。
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CPA十四--或有事项的判断(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA十四--或有事项的判断
或有事项的判断
1、或有事项的确认(≡或有事项有关的义务确认为负债),三个必要条件:
①、现时义务
②、很可能导致经济利益流出
******“可能性”的四个量化指标(一定要熟记)
A、基本确定:95%<X<100%<...
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CPA十四--或有事项的计量(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA十四--或有事项的计量
或有事项的计量
或有事项的计量≡或有事项有关的义务确认为负债时的入账金额
1、最佳估计数的确定
①、如果存在一个金额范围:最佳估计数取该范围的上、下限的平均数。
②、不存在一个金额范围:
A、涉及单个项目时,按...
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CPA十四--或有事项的会计处理(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA十四--或有事项的会计处理
七、或有事项的会计处理
借:管理费用——诉讼费
营业外支出——罚息支出
营业费用——产品质量保证
贷:预计负债——未决诉讼(或产品质量保证等)
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CPA十四--因或有事项确认的负债的披露(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA十四--因或有事项确认的负债的披露
因或有事项确认的负债的披露
1、因或有事项确认的负债,在资产负债表中单列反映,在附注中披露形成原因、金额
2、有关的费用或支出,在利润表中与其它项目反映,无需单列。
如果基本确定能够获偿,在利润表中反映的因或有事项确认的支出,将...
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CPA十四--或有负债的披露(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA十四--或有负债的披露
3、披露内容:①、形成原
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CPA十四--或有资产的披露(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA十四--或有资产的披露
或有资产的披露
1、一般不确认,也不披露,只有很可能(50%
2、披露的内容只限于其成因、预计财务影响(如无法对此作出估计,应说明理由)。
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CPA十五--租赁的概念(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA十五--租赁的概念
有关概念
1、资产余值、担保余值和未担保余值
①、资产余值:租赁开始日估计的期届满时租赁资产的公允价值
有可能对租赁资产的余值进行担保的有三个方面:
A、承租人
B、与承租人有关的第三方
...
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CPA十五--租赁的分类(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA十五--租赁的分类
租赁的分类
1、分类原则:重经济实质、轻法律形式。
与资产所有权有关的风险和报酬是否全部转移。(不是说所有权的转移)
2、分类时间:租赁开始日
3、原则上,承租方和出租方对同一项租赁应确认为同一种类型。但是:由于无关第三方担保,可能导致双...查看(13) 评论(0) 收藏 分享 圈子 管理
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CPA十五--融资租赁的认定条件(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA十五--融资租赁的认定条件
融资租赁的认定条件(满足其中一条或数条即可):
1、期满所有权转移
2、预计留购价远低于到期时的公允价值(≤5%)
3、租期占尚可使用年限的大部分(≥75%,旧资产不适用)
4、现值≈原账面价值(≥90%,旧资产不适用)
******旧资产的界定...
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CPA十五--承租人经营租赁的会计处理(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA十五--承租人经营租赁的会计处理
承租人经营租赁的会计处理
1、如果有优惠措施,按从租金总额中扣除各项优惠措施后的净额重新分摊计算各期租金。
E.g.交12个月费,送2个月费,就应该按14个月进行摊销。
年租金15万,代付饭费3万元,每月租金=(15-3)÷12=1万元。<...
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CPA十五--承租人融资租赁的会计处理(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA十五--承租人融资租赁的会计处理
承租人融资租赁的会计处理
1、资本化金额的确定:
①、租入资产>租入前总资产的30%
借:固定资产-融资租入固定资产 95(最低租赁付款额的现值与原账面价值较小者)
未确认融资费用 5(差额)
...
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CPA十五--出租人对经营租赁的会计处理(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA十五--出租人对经营租赁的会计处理
出租人对经营租赁的会计处理
1、专营租赁企业:
借:应收经营租赁款
贷:主营业务收入-经营租赁收入
2、非专营租赁企业
借:其它应收款-租金收入
贷:其它业务收入
3、如果...
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CPA十五--出租人对融资租赁的会计处理(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA十五--出租人对融资租赁的会计处理
出租人对融资租赁的会计处理
1、债权的确认(折现率为内含报酬率)
借:应收融资租赁款 95(最低租赁收款额)
未担保余值 5
贷:融资租赁资产 80(现值...
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CPA十五--售后租回承租人的处理(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA十五--售后租回承租人的处理
售后租回承租人的处理
1、出售时:
借:固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备
贷:固定资产
借:银行存款
贷:递延收益-未实现售后租...
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CPA十六--债务重组的界定(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA十六--债务重组的界定
债务重组的界定 1、只要修改了原债务偿还条件的,都算债务重组(延期付款都得算) 2、不属于债务重组的情况(做多选题时用得到) ①、可转换债券正常转为股权 ②、破产清算时发生的 ③、债务人改组,债权人将债权转为股权投资的 ④、借新债还旧债 ⑤、...查看(12) 评论(0) 收藏 分享 圈子 管理
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CPA十六--重组方式(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA十六--重组方式
重组方式:1、较少量现金偿债,2、非现金资产偿债,3、债务转资本,4、修改偿债条件,5、以上任意组合查看(8) 评论(0) 收藏 分享 圈子 管理
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CPA十六--债务重组日的确定(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA十六--债务重组日的确定
债务重组日的确定1、较少量现金偿债,2、非现金资产偿债,3、债务转资本,4、修改偿债条件,5、以上任意组合总原则:以办理债务解除手续为准,具体如下:上述1、2、3种方式,执行完毕日期;第4种方式,开始执行的日期。查看(25) 评论(0) 收藏 分享 圈子 管理
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CPA十六--债务重组的会计处理(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA十六--债务重组的会计处理
债务重组的会计处理 *****无论债权人还是债务人,都不确认重组收益(注意,不是重组损益:重组只赔不赚):总之一句话,赔了,计入当期损益;赚了,计入资本公积,这是会计准则的要求。(税法嘛,要求就不太一样了:不管赔赚,全计入应税所得。) 1、以较少量现金偿债的,对于其差额,...查看(8) 评论(0) 收藏 分享 圈子 管理
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CPA十七--非货币性交易(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA十七--非货币性交易
概念 1、货币性资产与非货币性资产 ①、货币性资产:现金及将以固定或可确定金额的货币收取的资产 列举:货币资金、应收账款、应收票据、应收股利、应收利息、应收补贴款、其它应收款、准备持有至到期的债权投资等。 ②、非货币性资产: 列举:预付...查看(8) 评论(0) 收藏 分享 圈子 管理
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CPA十七--不涉及补价的会计处理(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA十七--不涉及补价的会计处理
不涉及补价的会计处理 1、入账价值=换出资产账面净值+税费 (不确认损益) ******不要搞混了,与换入资产的账面价值、公允价值无关。 如果入账价值高于公允价值的,可以在期末计提减值准备。 2、做分录时记得换出资产的相关科目如折旧、减值准备、跌价损失等都要...查看(12) 评论(0) 收藏 分享 圈子 管理
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CPA十七--涉及补价的会计处理(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA十七--涉及补价的会计处理
涉及补价的会计处理 1、首先判断交易类型是否为非货币性交易 ******即确定是否满足标准:≤25% 收到补价的企业:补价÷换出资产公允价值≤25% 支付补价的企业:补价÷(补价+换出资产公允价值)≤25% 2、确认入账价值 ①、支付补价方:入账价值=换...查看(10) 评论(0) 收藏 分享 圈子 管理
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CPA十七--一般纳税企业涉及存货的非货币性交易(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA十七--一般纳税企业涉及存货的非货币性交易
一般纳税企业涉及存货的非货币性交易 交易时,只有存货是不含税价,其它资产账面价值都是含税价 1、收到补价方:入账价值=换出资产账面净值-进项税-补价+税费+确认的收益 2、支付补价方:入账价值=换出资产账面净值-进项税+补价+税费查看(8) 评论(0) 收藏 分享 圈子 管理
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CPA十七--非货币性交易涉及多项资产的处理(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA十七--非货币性交易涉及多项资产的处理
非货币性交易涉及多项资产的处理: 先视作只换入了一项资产,再根据各项换入资产各自的公允价值金额比例分配。 需要注意: 1、涉及存货:“换入资产入账价值总额”先扣除可抵扣的增值税进项税,再分配 2、如支付的税费能直接归属于某项换入资产,该税费不...查看(13) 评论(0) 收藏 分享 圈子 管理
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CPA十七--非货币性交易的披露(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA十七--非货币性交易的披露
非货币性交易的披露 1、换入、换出资产的类别:交换的内容 2、换入、换出资产的金额:公允价值、账面价值、补价、收益查看(10) 评论(0) 收藏 分享 圈子 管理
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CPA十八--会计政策(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA十八--会计政策
会计政策 1、会计政策:包括具体原则和具体会计处理方法。 ①、会计政策是在允许的会计原则和会计方法中作出的选择。 ②、具体原则是指特定原则,而不是所有原则。如,可比性、一贯性不属于会计政策。 2、会计报表中应披露的会计政策 ①合并政策、②外币折算、③收入确认...查看(14) 评论(0) 收藏 分享 圈子 管理
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CPA十八--会计政策变更(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA十八--会计政策变更
会计政策变更 1、会计政策变更指企业对相同的交易或事项由原来的会计政策改用另一会计政策。 2、会计政策变更的两种情况 ①、法律或会计准则要求变更; ②、变更后,能使会计信息更可靠、更相关。 3、不属于会计政策变更的情形: ①、当期发生的交易或事项与以前...查看(20) 评论(0) 收藏 分享 圈子 管理
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CPA十八--会计政策变更的会计处理方法的选择(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA十八--会计政策变更的会计处理方法的选择
会计政策变更的会计处理方法的选择 1、法律或会计准则要求变更的: ①、国家或会计准则同时发布相关会计处理办法:按其规定执行; ②、没有规定相关的会计处理办法:追溯调整法。 2、由于经济和客观环境的改变而变更会计政策:追溯调整法。 3、无论...查看(22) 评论(0) 收藏 分享 圈子 管理
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CPA十八--会计政策变更的会计处理方法(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA十八--会计政策变更的会计处理方法
会计政策变更的会计处理方法 1、追溯调整法:变更会计政策时,视同一开始采用的就是新的会计政策,并调整相关项目。固定的步骤: 第一步,计算确定会计政策变更的累积影响数: ①、根据新的会计政策重新计算受影响的前期交易或事项; ②、计算两...查看(20) 评论(0) 收藏 分享 圈子 管理
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CPA十八--会计政策变更的披露(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA十八--会计政策变更的披露
会计政策变更的披露 1、变更的内容和理由。 2、变更的影响数,主要包括:采用追溯调整法时会计政策变更的累积影响数、会计政策变更对当期以及比较会计报表所列其他各期净损益的影响金额。 3、累积影响数不能合理确定的理由。查看(21) 评论(0) 收藏 分享 圈子 管理
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CPA十八--会计估计变更(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA十八--会计估计变更
会计估计变更 1、常见的5个会计估计 ①、坏账 ②、存货遭受毁损,全部或部分陈旧过时 ③、固定资产的耐用年限与净残值 ④、无形资产的受益期限 ⑤、或有损失 2、会计估计变更的原因 ①、赖以估计的基础发生了变化 ②、取得了新的信息、...查看(20) 评论(0) 收藏 分享 圈子 管理
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CPA十八--会计差错更正(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA十八--会计差错更正
会计差错更正 l、会计差错的原因: ①、会计政策使用上的差错, ②、会计估计上的差错 ③、其他差错。 2、会计差错的会计处理 ******重大会计差错的定义:金额较大(判断标准:≥该类事项总金额的10%) ①、本年的会计差错,应调整本年相关项目; ...查看(20) 评论(0) 收藏 分享 圈子 管理
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CPA十九--资产负债表日后事项的含义(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA十九--资产负债表日后事项的含义
资产负债表日后事项的含义
1、自年度资产负债日至财务会计报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的重大事项。
①、我国资产负债表日包括两个含义:
A、年度资产负债表日:12月31日
B、中期资产负债表日:中期的期...
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CPA十九--日后事项的涵盖期间(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA十九--日后事项的涵盖期间
日后事项的涵盖期间
1、资产负债表日后~批准报出日
2、在批准日至实际报出日又发生日后事项的,以再次批准报出日为准。注册会计师可签署双重审计报告日期,也可以更改审计报告日期。
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CPA十九--日后事项包括两类(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA十九--日后事项包括两类
日后事项包括两类:
1、调 整 事项:日前已发生或存在、日后得以证实;且有重大影响。
常见举例:(虽然根据以上原则能判断,但加强点感性认识,有利于加快速度)
①、已证实某项资产在资产负债表日已减值,或已确认的减值损失需要调整
...
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CPA十九--调整事项的帐务处理(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA十九--调整事项的帐务处理
调整事项的帐务处理
1、调账
①、涉及损益的,通过“以前年度损益调整”科目核算
②、涉及利润分配的,直接在“利润分配--未分配利润”科目核算。
③、不涉上述两项的,调整相关科目。
2、调表
①、调表...
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CPA十九--非调整事项在会计报表附注的披露(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA十九--非调整事项在会计报表附注的披露
非调整事项在会计报表附注的披露
企业无需调整报告年度会计报表的相关项目,只需在会计报表附注中披露其性质、内容,以及对财务状况和经营成果的影响。如无法作出估计,应说明理由
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CPA二十--与关联方有关的几个概念(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA二十--与关联方有关的几个概念
与关联方有关的几个概念
1、控制
①、控制是指有权决定一个企业的财务和经营政策,并据以获利。
②、控制的途径
A、所有权方式:拥有被投资单位半数以上表决权资本,包括
a. 直接控制:甲拥有乙51...
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CPA二十--关联方关系的判断标准(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA二十--关联方关系的判断标准
1、纵向看:
①、控制(控股>50%,=50%不行)
②、共同控制(投资双方各占50%,或有协议)
③、重大影响(20%~50%)
2、横向看:同受一方或多方控制的两企业之间(仅指控制,共同控制、重大影响不算)
3、关联方关系...
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CPA二十--关联方关系的披露要求(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA二十--关联方关系的披露要求
关联方关系的披露要求
1、存在控制和被控制关系时,无论有无交易,均需披露:
①、企业经济性质或类型、名称、法定代表人、注册地、注册资本及其变化。
②、企业的主营业务。
③、所持股份或权益及其变化。
2、共同控...
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CPA二十--关联方交易的披露(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA二十--关联方交易的披露
关联方交易的披露
根据重要性分别处理:
1、零星交易,对企业经营影响较小或几乎没有影响时,可不披露
2、有影响的重大交易(≥销售额的10%),应当分别关联方以及交易类型披露:
①、关联方关系的性质:说明发生交易的关联方属于以下何种:...
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CPA二十--关联方交易的会计处理(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA二十--关联方交易的会计处理
关联方交易的会计处理
******如果没有确凿证据表明交易价格是公允的,对显失公允的交易价格部分,计入“资本公积一关联交易差价”,并且不得用于转增资本或弥补亏损。
1、上市公司出售资产交易的会计处理
①、正常商品销售:首选判断交易价格的...
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CPA二十一--期货会员资格投资和年会费(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA二十一--期货会员资格投资和年会费
期货会员资格投资和年会费
1、取得期货会员资格所支付的认购会员资格费,作为长期股权投资核算
借:长期股权投资一期货会员资格投资
贷:银行存款
2、申请退会或被取消会员资格,做相反分录
3、转让会员资格的...
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CPA二十一--划出和追加保证金(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA二十一--划出和追加保证金
划出和追加保证金
企业与交易所或经纪机构一切往来通过“期货保证金”科目核算
1、初次买卖时交纳的保证金,称为初始保证金,
借:期货保证金
贷:银行存款
2、初始保证金分为结算准备金(合约占用)和交易保证金(合约...
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CPA二十一--提交质押品(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA二十一--提交质押品
提交质押品
保证金账户余额不足,又不能按期追加保证金,可以用国债和仓单抵押。
1、抵押时:
借:期货保证金—非套保合约
贷:其它应付款一质押保证金
2、收回质押品时,做相反分录。
3、质押的国债被处理时:将处...
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CPA二十一--开新仓和对冲平仓(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA二十一--开新仓和对冲平仓
开新仓和对冲平仓
1、开新仓时:交易所将结算准备金划入交易保证金,不作会计处理。
2、对冲平仓:期货合约必须是相同的商品期货及相同的合约张数。初始成交价与平仓成交价之差,计入“期货损益”科目,
******“期货损益”科目,核算手续费、平仓盈...
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CPA二十一--实物交割(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA二十一--实物交割
实物交割
1、先确认损益(先按平仓处理,计算期货损益)
借:期货保证金
贷:期货损益
2、实物交割同一般会计处理(通过“期货保证金”科目来核算,分录以卖方为例)
借:期货保证金
贷:主营业务收入...
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CPA二十一--支付交易手续费(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA二十一--支付交易手续费
支付交易手续费
包括开仓、平仓、交割手续费3种,计入期货损益
借:期货损益
贷:期货保证金
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CPA二十一--套期保值业务(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA二十一--套期保值业务
套期保值业务
1、科目设置:期货保证金下分设“套保合约”、“非套保合约”
2、从事套期保值业务的目的在于锁定成本,规避分险,而不是投机。其买卖的合约都同自己生产商品有关。
①、开仓建立套期保值头寸,追加保证金
借:期货保证...
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CPA二十一--会计报表(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA二十一--会计报表
会计报表
1、“期货保证金”、“应收席位费”科目的期末余额应当在“资产负债表”的“流动资产”项目中分别反映;
2、“期货会员资格投资”包括在资产负债表中的“长期股权投资”项目内;“期货损益”在“利润表”上单列项目反映;
3、企业年度内申请退会、转让...
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CPA二十二--合并范围(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA二十二--合并范围
合并范围(实质:达到控制)
1、量的标准:母公司控股>50%(=50%就不行),三种情况:
①、直接控制
②、间接控制
③、直接+间接控制
2、质的标准(其它<50%时,能够达到控制的情形=:控制情形:
①、与其它投资者有协议,持有半数以上表决权
<...查看(15) 评论(0) 收藏 分享 圈子 管理
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CPA二十二--合并前的准备工作(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA二十二--合并前的准备工作
合并前的准备工作
1、统一报表时点
2、统一会计政策
3、长期股权投资采用权益法核算
4、外币报表折算
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CPA二十二--三个编制原则(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA二十二--三个编制原则
三个编制原则
1、以个别会计报表为基础
2、一体性
3、重要性
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CPA二十二--编制程序(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA二十二--编制程序
编制程序
1、编制合并工作底稿(顺序:利润表->分配表->资产负债表)
2、汇总会计报表
3、抵消分录
4、计算合并数
5、抄入正式报表
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CPA二十二--首次编制合并报表的6笔抵消分录(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA二十二--首次编制合并报表的6笔抵消分录
首次编制合并报表的6笔抵消分录(注:不是会计科目,而是报表项目)
1、母公司长期股权投资与子公司所有者权益的抵消
借:实收资本 20(子公司所有者权益项目)
资本公积 8(子公司所有者权益项目)
...
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CPA二十二--连续编制合并报表的4笔抵消分录(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA二十二--连续编制合并报表的4笔抵消分录
连续编制合并报表的4笔抵消分录
1、内部应收账款和坏账准备的抵消:
借:应付账款 6600(第二年结存数)
贷:应收账款 6600
借:坏账准备 25(上年抵销数,为了保证合并表年初数=去年年末数,再...
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CPA二十三--分部报告概念(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA二十三--分部报告概念
概念
按确定的企业内部组成部分提供的财务报告。 通常作为一项报表附注进行批露。
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CPA二十三--确定业务分部应考虑的因素(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA二十三--确定业务分部应考虑的因素
确定业务分部应考虑的因素
1、产品或劳务的性质
2、生产过程的性质
3、客户类型
4、销售方法
5、法律环境
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CPA二十三--确定报告分部三个标准(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA二十三--确定报告分部三个标准
确定报告分部三个标准;
1、10%重要性标准
①、分部营业收入占所有分部营业收入(含主营业务收入和其他业务收入)合计的10%或以上(仅提供内部销售或劳务的不算)
②、分部营业利润占所有盈利分部的营业利润合计的10%或以上;或者分部营业亏...
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CPA二十三--确定地区分部应考虑的因素(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA二十三--确定地区分部应考虑的因素
确定地区分部应考虑的因素
1、经济和政治情况的相似性
2、在不同地区的经营之间的关系
3、生产经营的相似性
4、与某一特定地区经营特定风险
5、外汇管制
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CPA二十三--分部报告的主要报告形式和次要报告形式的原则(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA二十三--分部报告的主要报告形式和次要报告形式的原则
分部报告的主要报告形式和次要报告形式的原则
1、以经营风险和报酬的主要来源确定
2、考虑内部组织、管理机构
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CPA二十三--分部会计信息的披露(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA二十三--分部会计信息的披露
1、以业务分部为主要报告形式应分别披露:
分部营业收入、销售成本、期间费用、营业利润,分部资产、负债,披露的分部在合并会计报表(或个别会计报表)中总额信息之间的调节情况。
2、以资产所在地为基础的地区分部为主要报告形式的披露:基本同上
...
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CPA二十四--中期财务报告概念(转载)
2007-07-31 00:00:00
中期财务报告概念
概念:以中期为基础编制的财务报告
月报、季报、半年报和年初至本中期末(如1—9月)的财务报告,都可称为中期报告
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CPA二十四--中期财务报告内容(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA二十四--中期财务报告内容
中期财务报告的内容
1、至少包括:
①资产负债表 ②利润表 ③现金流量表 ④报表附注
2、报表附注可适当简化,但以不影响使用者对财务状况,经营成果,现金流量的判断。要遵守重要性原则。
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CPA二十四--中期财务报告编制原则(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA二十四--中期财务报告编制原则
编制原则(遵循重要性原则)
1、重要性的判断应当以中期的财务数据为基础;
2、中期会计计量可在更大程度上依赖会计估计(如可以采用毛利率法估计期末存货的价值);
3、重要性的判断要保证包含财务状况,经营成果,现金流量的信息
4、重...
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CPA二十四--中期财务报告编制要求(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA二十四--中期财务报告编制要求
编制要求
1、格式和内容:与上年度会计报表一致;如遇修改,按修改后的格式与内容编制,与此同时上年度比较会计报表的格式与内容也做相应调整;
2、中期报告中编报合并会计报表和母公司会计报表的要求
①、上年度编合并报表的,中期也编;编制时...
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CPA二十四--中期财务报告附注的基本要求(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA二十四--中期财务报告附注的基本要求
编制中期会计报表附注的基本要求
1、提供比上年度更新的会计信息;
2、遵循重要性原则;
3、以会计年度年初至本中期末的财务数据为基础;
4、批露本中期重要的交易或事项查看(18) 评论(0) 收藏 分享 圈子 管理
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CPA二十四--中期会计报表附注至少应当批露的内容(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA二十四--中期会计报表附注至少应当批露的内容
中期会计报表附注至少应当批露的内容
1、会计政策与上年度一致的说明
2、会计估计变更的说明:①内容,②理由,③影响数,④影响数不能确定的说明原因
3、重大会计差错内容及更正金额
******使用科目:“前期损益调整”...
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CPA二十四--在年度会计报表中的批露(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA二十四--在年度会计报表中的批露
在年度会计报表中的批露
以前中期所批露的会计估计在最后一个中期发生了重大变更,而企业又不单独批露最后一个中期的财务报告,则企业应该在年度报表附注中批露是该会计估计变更的内容,理由,影响金额。
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CPA二十四--编制中期报表时确认与计量的原则(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA二十四--编制中期报表时确认与计量的原则
编制中期报表时确认与计量的原则
1、采用与年度报表一致的会计政策
2、会计政策变更要符合制度
3、中期各会计要素的确认与计量标准应与年度会计报表相一致
4、财务报告频率不应影响其年度结果的计量,中期会计计量应以年初至中...
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CPA二十四--中期会计政策变更的处理(转载)
2007-07-31 00:00:00
CPA二十四--中期会计政策变更的处理
中期会计政策变更的处理
企业在中期如果发生了会计政策的变更,按政策变更的规定处理,并在会计报表附注中作相应披露
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制造业税务成本100问-01(转载)
2007-07-31 00:00:00
1。什么是税务成本?
1。什么是税务成本? 企业有获利就要纳税,这个道理,即使在美国和中国大陆都是不变的,在台湾,营业税与营利事业所得税是企业两大税务支出,营业税是依据销货金额课税,所以一分一毫都跑不掉,但是营所税是根据税务成本计算后的企业损益课税,所以合理的结税就是一门大学问了。对于税捐单位来说,...查看(789) 评论(0) 收藏 分享 圈子 管理
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制造业税务成本100问-02(转载)
2007-07-31 00:00:00
2。什么是管理成本?
2。什么是管理成本?企业每一天都在营运,有活动就有成本,税务成本是一年结算一次就可以,但是企业的营运,却是每一天都需要结算成本,也就是管理成本,管理成本的用途很多,除了可以协助业务报价,更可以做为内稽内控的管理数据。管理成本和税务成本可以是一套帐,但也可能因为计算会计基础的不...查看(16) 评论(0) 收藏 分享 圈子 管理
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制造业税务成本100问-03(转载)
2007-07-31 00:00:00
3。什么是制造业税务成本?
3。什么是制造业税务成本?制造业一般说来,资本规模和营业额都相当大,因此税捐机关在查察制造业的税务成本时,都有一套比较严格的标准,其主要原因,就在于成本认定的不易,因为从原料->在制品->半成品->在制品->成品的加工过程中,除了成本不断进行移转外,更需摊入人工与制...查看(16) 评论(0) 收藏 分享 圈子 管理
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制造业税务成本100问-04(转载)
2007-07-31 00:00:00
4。制造业和买卖业有何不同?
4。制造业和买卖业有何不同?制造业是买A卖B,买卖业是买A卖A,所以当然不同,买卖业管理的重点是业务,也就是东西要能销售出去,制造业管理的重点是生产,也就是用最低的成本生产出最高品质的产品,也必需满足交期的要求。就成本计算的方法来说,制造业除了计算原料成本外,还必需摊提人...查看(15) 评论(0) 收藏 分享 圈子 管理
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制造业税务成本100问-05(转载)
2007-07-31 00:00:00
5。什么是所得税法查核准则第 58 条
5。什么是所得税法查核准则第 58 条主管机关为鼓励制造业落实成本内控,所以在所得税法中详列所得税法查核准则第 58 条,也就是制造业只要能够对于进出领缴都能落实单据管理,搭配制造业五大税务成本报表,主管机关就承认制造业自行申报的所得税额,而仅保留调阅账本的权利。这也就...查看(17) 评论(0) 收藏 分享 圈子 管理
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制造业税务成本100问-06(转载)
2007-07-31 00:00:00
6。什么是内外帐两帐合一?
6。什么是内外帐两帐合一?许多制造业为了避免税务成本计算工作的麻烦,所以将申报制造业营业税和营所税的工作,都外包给代客记帐业者处理,至于工厂内部,就保留管理用的应收付帐和标准成本型态的估计成本,这就是典型的内帐和外帐的作法。这对于小型工厂来说,的确是一个解决无法处理困难...查看(17) 评论(0) 收藏 分享 圈子 管理
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制造业税务成本100问-07(转载)
2007-07-31 00:00:00
7。什么是会计师查帐?
7。什么是会计师查帐?一般会计师有分期中查帐和年度查帐,各有不同的查帐重点,会计师受股东和政府所托,对于企业所提示的财务报表,有查核其每一个会计科目的正确性的权责,并且需要具名以示负责。近期发生的上市公司淘空资产一案,固然查帐会计师负有刑责,但也更加突显公证会计师查帐的重要...查看(16) 评论(0) 收藏 分享 圈子 管理
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制造业税务成本100问-08(转载)
2007-07-31 00:00:00
8。什么是会计师财税签?
8。什么是会计师财税签?会计师的查帐既然如此重要,所以由会计师编制的财务报告,也就是银行和政府参考的重要依据,企业要向银行借钱,除了要有担保品外,也要有有会计师签名认可的财务报告,以期透明企业的财务状况与偿债能力。许多中小企业不了解一个透明的财务报告,对于企业的融资,有着...查看(15) 评论(0) 收藏 分享 圈子 管理
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制造业税务成本100问-09(转载)
2007-07-31 00:00:00
9。什么是证期会上市上柜内稽内控八大循环?
9。什么是证期会上市上柜内稽内控八大循环?ERP 的系统发展,可以分为三大领域,也就是工业工程,成本会计与信息管理,其中成本会计实施的重点,就是落实证期会上市上柜内稽内控八大循环管理作业。这八大内稽内控循环,分别为:
(1)销售与收款循环
(2)采购与付款循...查看(14) 评论(0) 收藏 分享 圈子 管理
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制造业税务成本100问-10(转载)
2007-07-31 00:00:00
10。制造业税务成本配合会计师查帐要查那五张报表
10。制造业税务成本配合会计师查帐要查那五张报表(1)成品直接原料明细表
(2)成品单位成本分析表
(3)成品产销存明细表
(4)原料进耗存明细表
(5)买卖类进销存明细表查看(10) 评论(0) 收藏 分享 圈子 管理
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制造业税务成本100问-11(转载)
2007-07-31 00:00:00
11。什么是 ISO 9000?
11。什么是 ISO 9000?企业规模不大时,许多事情可以因陋就简,但是当企业规模渐渐扩大,同时要与国外厂商进行交易,这时候凡事就必需诉诸文件记载,这就是 ISO 9000的基本精神 "做你所说,说你所做"。在导入 ERP 系统前,企业一定要先有 ISO 9000 的认证,如此才能确定正确的企业流程...查看(12) 评论(0) 收藏 分享 圈子 管理
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制造业税务成本100问-12(转载)
2007-07-31 00:00:00
12。制造业系统有那一些重要模块?
12。制造业系统有那一些重要模块?制造业系统涵盖极广,尤其从MRP->MRPII->ERP,就是不断增加系统模块。不过,还是可以举出几个重点模块加以讨论。
(1)基本数据:库存,客户,厂商,员工,部门,制程,机台,BOM 组件,BOR 制程
(2)订单采购:进口,出口,订单,采购,...查看(14) 评论(0) 收藏 分享 圈子 管理
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制造业税务成本100问-13(转载)
2007-07-31 00:00:00
13。制造业系统有那一些重要档案?
13。制造业系统有那一些重要档案?一般可以将制造业系统的档案分为记录性档案与计划性档案两种,记录性档案多为基本数据与第一手单据的数据,例如
(1)基本数据:库存,客户,厂商,员工,部门,制程,机台,BOM 组件,BOR 制程
(2)进销存:进货,销货,领料,缴库,盘点,报...查看(15) 评论(0) 收藏 分享 圈子 管理
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制造业税务成本100问-14(转载)
2007-07-31 00:00:00
14。制造业税务成本系统有那一些重要模块?
14。制造业税务成本系统有那一些重要模块?(1)会计科目设定,开帐数据设定
(2)税务成本统计过档
(3)月结明细,月结统计
(4)税务成本报表查看(10) 评论(0) 收藏 分享 圈子 管理
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制造业税务成本100问-15(转载)
2007-07-31 00:00:00
15。制造业税务成本系统有那一些重要档案?
15。制造业税务成本系统有那一些重要档案?(1)会计科目设定文件,开帐数据设定文件
(2)月结明细档,月结统计档查看(9) 评论(0) 收藏 分享 圈子 管理
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