黄易小说人物关系:王骏学习9797564老师《和辛连珠老师探讨新企业所得税法问题》有感

王骏学习9797564老师《和辛连珠老师探讨新企业所得税法问题》有感
979老师说，“花了15小时听辛老师讲课，不敢忘听一句，确实讲得很不错！不过9797564对老师的讲课存在一些观点亦不敢苟同，写出来与大家共同探讨，如果有幸辛老师见了此文，还可以再讲得更精彩些！切入正事。”其实，专家永远都不是绝对的权威，有自己见解和判断的人都可以发表意见，敢于发表自己的意见是做学问、学知识、求进步最好的态度。
一、    新旧企业所得税法规适用问题：
辛：原暂行条例和新法不一致的，依新法；新法没有明确的，依旧法。
9797564；原来依据暂行条例制定的各种国税发和国税函全部作废，在2008年汇算中不可能再依据原来的条文，无论与新法旧法冲突否，皆如此。此点和缪司长讲话精神一致，亦得到四川省税务专家支持！
骏：赞成979老师，立法法不能是一法空文。
二、后付租金金问题
吉祥企业2008年承租如意公司办公楼，租期两年，付款期为2009年末。吉祥公司的租赁费如何扣除？
辛：可以在2008年扣除，2009年取得发票，否则2008年已扣除的还是要调增。
9797564：和省局专家沟通，基本一致，只要检查2008年企业所得税时，具备合同可以。
    骏：赞同979老师，首先要合同，不过，也需要看合同是否切实履行。发票需要严格管理，但是不能用发票堵死企业实事求是的道路。
三、    视同销售问题
辛：在建工程领用库存商品，不影响所得税，影响的只有所得税时间价值。
9797564：老师可能没搞过纳税筹划，资金的时间价值是一笔巨大的财富。现在的社会，百万借款，民间年利率有可能达100%（笔者调查过一下得出的结论），对国家而言，早收100万元税款还是迟收一年，影响不大，但对企业而言就是生死两条线了。辛老师可能没开过制造企业，可能对狼、虎、豹（市场、税务、工商、协会、工会、残联）有多凶！2008年已关闭6.7万中小企业就是明显证明！
骏：感觉您二者意见好象并不矛盾，不过我有一个问题不能理解，会计处理和税务处理似乎一致，但是会计处理使用的公允价值难道和税务上完全一致吗？
四、    工资扣除“支付给”的具体含义
辛：企业在账上列支费用就是支付给，而不是付出现金。
9797564：“支付给”三字，实质就是付现金。在汇算前已实际支付可税前可除，汇算后再支付的，算入次年。省局专家对此肯定意见。
骏；我赞成辛老师，实施条例34条的“支付给”应该是账面列费用，否则权责发生制根本没有意义。大家想一想，为什么立法者第1款不说“企业实际支付的合理的工资薪金支出，准予扣除”，还要强调发生？我们是不是还受到旧法的思维影响？
五、    开办费（业务招待费）能否扣除问题
辛：不能扣除，因为没有主营业务收入。
9797564：应该将开办费中的业务招待费和经营第一年的业务招待费合并，在经营当年进行计算，按限额扣除。
如吉祥公司2008年6月份到2009年5月为开办期。2009年1-5月开办费中的业务招待费应和2009年经营期业务招待费合并计算扣除。
    骏；赞成979564老师，开办费只是一个会计统称，其一次性在当期扣除，但是要遵守税法对其中各对应项目的扣除要求。这和旧法不一样，我倒是认为旧法是不区分开办费的具体项目的。
六、    关于不动产改扩建的资本化与费用化问题。
辛：不动产改扩建，不属于条例第69条所讲的固定资产大修理支出。其资本化问题及摊销方法按会计制度执行。
9797564：首先是定性问题：固定资产分为两类，一类是不动产，改建支出按会计制度执行；另一类是动产，其资本化按条例69条执行。这是定性问题，根据新条例是没法得出此结论的。此点四川省相关专家将请示税总。
   笔者查了新会计准则，发现生产线（设备动产）亦用改扩建的说法，房屋亦有大修理的说法。在税法上没有明确不动产用语是改扩建；相应的设备维修属于大修理。
其次，如果辛老师的方法是正确的，房屋改扩建资本化按会计制度，但摊销年限应按条例第58条第6款规定增加计税基础后，在固定资产剩余年限摊销，不能按会计年度的受益年限和剩余年限短的一个执行。
最后，不动产的改扩建和日常修理的区别点，可按会计制度执行，因为税法没有明确的比例标准。
骏：会计税务差异甚大，讨论意义不大，希望财、税两大部门联手出具体规定。
七、    关于固定资产折旧年限问题
辛：固定资产（不动产）的折旧年限，会计按30年折旧，税法最低按20年折旧。税法亦只能按30年折旧。不能出现：会计30年，税法20年，纳税调减事项。
9797564：现在企业为了完成考核指标，增加利润，不动产按50年摊销，税法亦必须按50年摊吗？只能如此讲：如果估计年限合理为20年（企业有证据）税法折旧20年，会计折旧按30年，可以纳税调减。因为会计与税法不一致，依税法为准。
当然，和9797564接触的税务局理解而言，80%支持辛老师，20%支持9797564。
骏：不赞成调减，否则税法就没有必要规定最低折旧年限，而应该是统一折旧年限或者固定折旧年限，税法不能完全脱离会计核算。而且会计30年，纳税可以调减为20-29年，随意选择，不好操作。
八、    利息资本化调整
辛：某企业在建工程（总共五年）有资本化利息2000万元，其中不可税前扣除的利息为1000万元。企业纳税调整有两种方法：
1、一次调整法：每年纳税调增1000万元，5年调增5000万元；固定资产的计税基础为10000万。
    2、分次调整法：固定资产的账面价值为10000万，计税基础为5000万。
     9797564：站在纳税人角度，只有分次调整法才符合纳税人利益，而且笔者查阅了国税发[2006]56号文件的相关规定，利息调整一次调整法于法无据。56号中利息调整只调整进入财务费用中部分，没有在建工程部分。
   骏；赞成979老师，大家一起讨论一下实施条例37条的“合理”是不是要不要受到38条第（二）项中利率水平限额的限制？
九、    关于境外所得弥补境内亏损问题。
辛老师讲得很少，没有展开。
补充一下，境外所得要还原为税前利润；预提所得税负税人是投资者非企业。
其中有纳税筹划空间！
    骏；这个问题不在行，学习两个老师的意见。
原来979老师就是大名鼎鼎的龚厚平，还留了电话13568970516。哈哈，我也凑个热闹，我的电话88518044，大家一起讨论。没有结论不要紧，争论的过程是一种民主自由和美。前中共领导人华国锋和胡耀邦的是非功过且不评说，但是他们在位时都有非常开明的政治氛围，永远是我们宝贵的财富。我可以反对你的意见，但是我誓死捍卫你说话的权利。感谢辛老师！感谢龚老师！