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来源：百度文库 编辑：九乡新闻网 时间：2024/04/25 18:33:34

企业代扣代缴项目的帐务处理

会计 2010-05-04 16:56:59 阅读312 评论0   字号：大中小 订阅

企业代扣代缴职工养老金账务处理
发放职工工资时，作代扣：
借：应付工资
贷：银行存款/现金
贷：其他应付款--养老保险（个人负担部分）
              --工伤保险（个人负担部分）
              --失业保险（个人负担部分）  
缴纳社会保险：
借：管理费用--社会保险（企业负担部分）
借：其他应付款--养老保险（个人负担部分）
              --工伤保险（个人负担部分）
              --失业保险（个人负担部分）
贷：银行存款
计算社会保险不是依据你单位的基本工资额或工资总额来计算的，是要依据你所在的地区或省的月平均工资来计算；通常社保局、医保局、就业局会给你一个计算基数来确定当年应交数，比例在你交款的专用收据上都标明了的，你如果是先交后扣按照上面的计算，如果是先扣后交建议你到社保局咨询一下计算基数。

企业代扣代缴个人所得税的账务处理
一、企业职工自己承担个人所得税款的账务处理
　　例1，某企业职工工资、薪金月收人2400元，按规定，该职工自己承担个人所得税。应纳个人所得税＝（应纳税所得额一费用扣除标准）×适用税率一速算扣除数＝（2400一800）×15％－125＝115（元）
　　账务处理为：
　　①支付职工工资时，
　　借：应付工资  2400元
　　  贷：现金  2285元
　　     应交税金－代扣代缴个人所得税  115
　　②上交税款时，
　　借：应交税金一代扣代缴个人所得税  115
　　  贷：银行存款  115
　　二、企业为职工负担个人所得税款的账务处理
　　（一）企业为职工全额负担个人所得税款
　　例2，某企业职工工资、薪金月收人1500元，企业为职工全额负担个人所得税款。
　　应纳税所得额＝（不含税收入额－费用扣除标准－速算扣除数）÷（l一税率）＝（1500－800－25）÷（1－10％）＝750元。应纳个人所得税＝750×10％－25＝50（元）。
　　账务处理为：
　　①企业计提代付职工个人所得税款时，
    借：利润分配一代付个人所得税  50
        贷：应交税金一代扣代缴个人所得税  50
　　②支付职工工资时，
　　借：应付工资  1500
  　　贷：现金  1500
　　③上交税款时，
　　借：应交税金一代扣代缴个人所得税  50
　　  贷：银行存款  50
　　（二）企业为职工定额负担个人所得税款
　　例3，某企业职工月工资、薪金收人3000元，按规定，企业为职工负担个人所得税月50元。
　　应纳税所得额＝职工取得的工资、薪金＋企业代职工负担的税款一费用扣除标准一3000＋50－800＝2250（元）。应缴个人所得税＝2250×10％－25＝200（元）。职工负担的个人所得税＝200－50＝150（元）。
　　账务处理为：
　　①计提代付职工定额税款时，
　　借：利润分配一代付个人所得税  50
　　  贷：应交税金一代扣代缴个人所得税  50
　　②支付职工工资时，
　　借：应付工资  3000
　　  贷：现金  2850
　　      应交税金一代扣代缴个人所得税  150
　　③上交税款时，
　　借：应交税金一代扣代缴个人所得税  200
　　  贷：银行存款  200
　　（三）企业为职工负担一定比例的个人所得税款
　　例4，某企业职工月工资薪金3500元，企业负担其职工应纳税款的30％。
　　应纳个人所得税＝（3500—800）×15％－125＝280（元）。企业应负担的税款＝280×30％＝84（元）。职工负担的个人所得税＝280－84＝196（元）。
　　账务处理为：
　　①企业为职工按比例计提税款时，
　　借：利润分配一代付个人所得税  84
　　  贷：应交税金一代扣个人所得税  84
　　②职工支付工资时，
　　借：应付工资   3500
　　  贷：现金   3304
　　      应交税金一代扣代缴个人所得税       196
　　③上交税款时，
　　借：应交税金一代扣代缴个人所得税   280
　　  贷：银行存款   280
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