2011预习城市维护建设税的基本规定

 2010-7-8 10:52:00   文章来源：财考网 打印 | 复制链接 |  本文Pdf下载 |  本文Word下载 　　　　(一)征税范围

　　具体包括城市、县城、建制镇，以及税法规定征收 “三税”的其他地区。

　　(二)纳税人

　　城市维护建设税的纳税人是在征税范围内从事工商经营，并缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人。

　　外商投资企业和外国企业暂不缴纳城市维护建设税。

　　(三)税率

　　具体适用范围是：纳税人所在地在城市市区的，税率为7% ;纳税人所在地在县城、建制镇的，税率为5%;纳税人所在地不在城市市区、县城、建制镇的，税率为1%。

　　城市维护建设税的适用税率，一般规定按纳税人所在地的适用税率执行。但对下列两种情况，可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税：

　　1.由受托方代收、代扣“三税”的单位和个人;

　　2.流动经营等无固定纳税地点的单位和个人。

　　对铁道部应纳城市维护建设税的税率，鉴于其计税依据为铁道部实际集中缴纳的营业税税额，难以适用地区差别税率，因此，特规定，税率统一为5%。

　　(四)计税依据

　　城市维护建设税以“三税”为计税依据，指的是“三税”实际缴纳税额，不包括加收的滞纳金和罚款。

　　(五)减税、免税

　　城市维护建设税是以增值税、消费税、营业税为计税依据并与“三税”同时征收的。这样，税法规定对纳税人减免“三税”时，相应也减免了城市维护建设税。因此，城市维护建设税原则上不单独规定减免税。但是针对逐渐遇到的一些特殊情况，财政部和国家税务总局还是陆续作出了一些特案税收优惠规定：

　　1.海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税。

　　2.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税;生产企业出口 货物实行免、抵、退税办法后，经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入 城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税(费)率征收城市维护建设税和教育费附加。

　　3.对金融业调增3%征收的营业税不征收城市维护建设税。

　　4.对国家石油储备基地第一期项目建设过程中涉及的营业税、城市维护建设税、教育费附加予以免征。

　　5.对新办的商贸企业(从事批发、批零兼营以及其他非零售业务的商贸企业除外)，当年新招用下岗失业人员达到职工总数30%以上(含30%)，并与其签订1年以上期限劳动合同的，经劳动保障部门认定，税务机关审核，3年内免征城市维护建设税。

　　6.对下岗失业人员从事个体经营(除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)的，自领取税务登记证之日起，3年内免征城市维护建设税、教育费附加。

　　7.自2004年1月1日起，对为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业(除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数30%以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的，经县以上民政部门认定，税务机关审核，3年内免征城市维护建设税。

　　对为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的商业零售企业当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数30%以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的，经县以上民政部门认定，税务机关审核，3年内免征城市维护建设税。

　　对自谋职业的城镇退役士兵，在国办发[2004] 10号文下发后从事个体经营(除建筑业、 娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)的，自领取税务登记证之日起，3年内免征城市维护建设税。

　　8.为支持三峡工程建设，对三峡工程建设基金，在2004年1月1日至2009年12月 31日期间，继续免征城市维护建设税。

　　(六)应纳税额的计算

　　城市维护建设税的应纳税额按以下公式计算：

　　应纳税额=(实际缴纳的增值税额+实际缴纳的消费税额+实际缴纳的营业税额)×适用税率

　　(七)征收管理

　　1.纳税人直接缴纳“三税”的，在缴纳“三税”地缴纳城市维护建设税。

　　2.代扣代缴的纳税地点。代征、代扣、代缴增值税、消费税、营业税的企业单位，同时也要代征、代扣、代缴城市维护建设税。如果没有代扣城市维护建设税的应由纳税单位或个 人回到其所在地申报纳税。

　　3.银行的纳税地点。各银行缴纳的营业税均由取得业务收入的核算单位在当地缴纳。即：县以上各级银行直接经营业务取得的收入，由各级银行分别在所在地纳税。县和设区的市，由县支行或区办事处在其所在地纳税，而不能分别按所属营业所的所在地计算纳税。

　　由于城市维护建设税是与增值税、消费税、营业税同时征收的，所以在一般情况下，城市维护建设税不单独加收滞纳金或罚款。但是，如果纳税人缴纳了“三税”之后，却不按规定缴纳城市维护建设税，则可以对其单独加收滞纳金，也可以单独进行罚款。