马钢铁集团有限公司:2011预习服务业营业税的规定

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2011预习服务业营业税的规定

 2010-7-2 16:08:00   文章来源：财考网 打印 | 复制链接 |  本文Pdf下载 |  本文Word下载 　　　　服务业营业税的规定

　　一、税目与税率

　　服务业征收范围包括：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业。

　　金融经纪业属于“金融保险业”征税范围;服务性单位将委托方预付的餐费转付给餐饮企业，并向委托方和餐饮企业收取服务费的，属于餐饮中介业务，按照“服务业”税目，“代理业”子税目征收营业税。

　　单位和个人在旅游景区经营索道、旅游游船、观光电梯、观光电车、景区环保车取得的收入按“服务业-旅游业”项目征税。

　　单位和个人承租的场地、物品、设备等转租给他人的行为属于租赁行为，按“服务业—租赁业”税目征税。

　　对远洋运输企业从事光租业务和航空运输企业从事干租业务取得的收入，按“服务业”征税。

　　酒店产权式经营业主在约定的时间内提供房产使用权与酒店进行合作经营，取得的固定收入和分红收入应视为租金收入，按“服务业-租赁业”征收营业税。

　　交通部门有偿转让高速公路收费权行为，属于营业税征收范围，按“服务业”项目征税。

　　对报社、出版社根据文章篇幅、作者名气等向作者收取的“版面费”收入，按照“服务业”税目中的广告业征收营业税。

　　航空勘探、钻井(打井)勘探、爆破勘探，属于“建筑业”征税范围。

　　纳税人单独提供林木管护行为属于营业税征税范围，其取得的收入中，属于提供农业机耕、排灌、病虫害防治、植保劳务取得的收入免征营业税，属于其他收入的，应照章征收营业税。

　　水利工程单位向用户收取的水利工程水费，属于其向用户提供天然水供应服务取得的收入，按“服务业”征收营业税。

　　二、纳税人

　　在我国境内提供服务业劳务的单位和个人。

　　三、计税依据

　　服务业的营业额是纳税人提供服务业劳务向对方收取的全部价款和价外费用。

　　福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入不征营业税。对福利彩票机构以外的代销单位销售福利彩票取得的手续费收入应征收营业税。

　　纳税人从事旅游业务的，以收取的全部旅游费减去替旅游者支付给其他单位或个人的住宿费、餐费、交通费、门票或支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为营业额。(重新表述)

　　单位和个人在旅游景区兼有不同税目应税行为并采取“一票制”收费方式的，应当分别核算不同税目的营业额，未分别核算或核算不清的，从高适用税率。

　　从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者的广告发布费后的余额为营业额。

　　对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，应按营业税的适用税目税率征收营业税。

　　从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额。

　　对勘察设计单位将承担的勘察设计劳务分包或转包给其他勘探设计单位或个人并由其统一收取价款的，以其取得的勘察设计总包收入减去支付给其他勘察设计单位或个人的勘察设计费后的余额为计税营业额。

　　四、申报与缴纳

　　单位和个人出租物品等动产的营业税纳税地点为出租单位机构所在地或个人居住地。

　　五、税收优惠

　　1.托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务。

　　2.残疾人员个人提供的劳务。

　　3.医院、诊所、其他医疗机构提供的医疗服务。

　　4.农业机耕、排灌、病虫害防治、农牧以及相关技术培训、家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治业务。

　　5.自2004年1月1日起对为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业(除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数30%以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的，经县以上民政部门认定，税务机关审核，3年内免征营业税。

　　6.对学校从事技术开发、技术转让业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的 收入，免征营业税。

　　7.自2005年6月1日起，对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入统一减按3%的税率征收营业税。

　　8.自2008年3月起，对个人出租住房，不区分用途，在3%税率的基础上，减半征收营业税。
　　
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