霍邱一中石圣同学:刘新华:2010年我会学术委员税收研究论文看点http://www.gdsswxh.com/default.aspx

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刘新华:2010年我会学术委员税收研究论文看点http://www.gdsswxh.com/default.aspx
[日期:2011-03-07] 来源:广东省税务学会  作者:刘新华 [字体:大中小]
—— 写在“广东省税务学会2010年税收学术研究成果汇报会”召开之前
2010年,我会有29位学术委员按时完成了一年一度的税收学术研究任务,向学会提交了学术研究成果(包括调研报告,下同),大体涵盖了六大方面内容:
一、对国家“十二五”规划期经济发展趋势预测和财税政策趋向的选择有3篇,占10.34%
杨卫华委员《强化个人所得税对家庭收入的调节作用——以广州市城镇居民家庭收入为例》,林江委员《“十二五”规划下我国宏观经济走势与财税货币政策选择》,康晓明委员《结构性减税政策的效应及前景分析》。
二、对现行税收政策的评估和改进意见有2篇,占6.89%
覃为勇委员《从我国海关特殊监管区域变化看进出口税收政策的完善》,林楠委员《非居民企业离岸股权并购税收筹划对经济税收的影响及对策刍议》。
三、后金融危机时期促进广东中小企业发展的税收政策思考有8篇,占27.58%
梁品荣委员《后金融危机时代广东中小企业发展及税收支持的调查报告》,于海峰委员《税收扶持中小企业可持续发展研究》,罗延军委员《促进广东经济结构调整和发展方式转变的税收政策研究》,龙笔锋委员《后金融危机时期促进广东中小企业发展的税收政策思考》,姚凤民委员《促进高端服务业发展的税收政策思考》,李建英委员《税收扶持和促进中小企业可持续发展研究》,冯伟智委员《税收激励与广东现代产业体系研究》,俞河委员《汕尾市中小企业发展状况及税收对策研究》。
四、强化税收征管和组织税收收入的相关问题有7篇,占24.13%
徐建松委员《新时期加强税源管理研究》,石锦洪委员《对构建现代税源管理体系的思考》,吴春强委员《加强税收征管的研究》,严宪生委员《强化纳税评估工作及防范纳税评估工作中执法风险研究》,伍勇翔委员《“长亏不倒企业”案例剖析及其启示》,马维胜委员《基层税务分局“信息管税”初探》,肖彩琼委员《关于组织税收收入工作的探索思考》。
五、关于队伍建设问题有6篇,占20.68%
岑慧勤委员《税务系统人力资源管理研究——建立素质结构模型促进国税人才发展战略》,黄润良委员《论税务文化的内涵及其功能取向》,谢为征委员《以精神文化为核心 大力加强新时期税务文化建设》,宋润生委员《关于税务文化建设存在的问题与建议》,陈炎生委员《关于加强税务文化建设的探讨》,黄国祥委员《推进基层国税文化建设的实践与思考》。
六、关于纳税服务工作的调研有3篇,占10.34%
高君委员《以路径依赖理论浅议纳税服务》,蔡一葵委员《新时期纳税服务体系建设探讨》,梁少彬委员《落实纳税人的权利有助于提高纳税遵从度》。
上述29篇税收学术研究论文内容,涉及“后金融危机时期促进广东中小企业发展的税收政策”、“强化税收征管和组织税收收入”,以及“队伍建设”方面研究占了主要篇幅。当中的学术委员有7人来自院校的教授、学者,13人来自各级税务部门的领导和业务骨干,其余9人为税务学会工作者。
那么,我会学术委员2010年税收学术研究论文看点在哪里呢?
看点一  对后金融危机时代促进广东中小企业发展的税收政策的进言
我省中小企业在2008年金融危机前已闯出一条具有广东特色的发展之路,成为广东经济的半壁江山。然而,面对金融危机乃至金融危机后期,如何从税收上帮助和促进广东中小企业,将传统管理模式之危转化为科学发展模式之机呢?学会在2009年专题研究了“增值税改革对广东经济、税收影响”的基础上,2010年把“税收支持中小企业发展研究”作为学术课题研究的重点,组织了全省21个地级以上市税务学会和部分学术委员共同进行研究,可谓力度大矣。税务学会梁品荣副会长,亲自主笔完成了全省性课题的调查报告。在题为《后金融危机时代广东中小企业发展及税收支持的调查报告》中,从税收的角度深刻地分析了现行税收政策对中小企业扶持的成果与不足,提出了税收支持中小企业在后金融危机时代科学发展的若干政策建议,提交给中国税务学会和我省有关政府部门。另外,院校的三位学术委员也选择了这个课题。于海峰副会长针对现有制约中小企业发展的因素,着重从税收政策的角度思考,主张借鉴国际通行的减轻税负、鼓励科研创新、鼓励继续解决就业、延长税收宽限期、引入“税式支出”、考评税收优惠绩效等经验和做法,提出扩大我国中小企业税收优惠范围,在税务机关不能确定纳税人的计税依据时,依法推定或核定纳税人的税基和应纳税额,优化纳税服务,引入“税式支出”等五条税收扶持政策的建议。龙笔峰委员直言我省中小企业在后金融危机时期的生存环境并没有明显的改观,需要实施五条税收扶持政策。一是为中小企业发展提供资金支持的税收政策,包括以政府拨款为主,设立中小企业发展基金,其资金来源、基金的存款利息、一些金融机构依法向中小企业提供金融服务的利息收入等应给予税收优惠;二是中小企业技术改造和科技创新应享受税收优惠;三是税收政策应支持中小企业开拓国内外市场;四是税收政策应支持服务中小企业体系建设;五是应增强税收服务意识,改进税收管理模式。李建英委员(女)则从国际税收政策方面进行了比较分析,找出我国对中小企业的发展还存在税收政策不健全、税负较高、征管方式不合理等问题,主张建立完整的中小企业税收政策体系,实施加速折旧、投资抵免、免征高新技术产品增值税和一定年限的所得税优惠、上调出口退税率、减低营业税率、减免中小企业不良贷款等税收优惠政策。
看点二  对税收促进广东经济结构调整和发展方式转变的探讨
冯伟智委员呼吁要重视和加快广东现代产业体系建设步伐,提出以现代产业体系的基本理论为指导,实施,包括现代服务业、先进制造业、高新技术产业、优势传统产业、现代农业和基础产业等六个方面的税收激励路径。以解决当前我省存在的“三化”(产业层次低端化、产业融合独立化和产业布局同构化)问题,同时还提出了促进广东经济结构调整和发展方式转变的若干税收政策建议。罗延军委员谋划促进广东经济结构调整和发展方式转变的战略路径和思路,就是超前谋划战略性新兴产业,率先布局关键基础产业,以技术、品牌及产业链整合带动提升传统优势产业,建立需求结构与供给结构良性互动机制和构建开放型、全地缘的产业合作新格局。姚凤民委员跟踪研究了我省高端服务业发展问题,从高端服务业的内涵界定出发, 分析了现行税收政策在高端服务业方面存在的问题,提出要明确促进高端服务业发展的税收优惠政策取向,以及“两个吸引、一个推动”的税收优惠政策导向,均衡产业间税收负担,建立税收优惠评价机制,对税收优惠政策的实施效果或影响进行评价,反馈制约或政策短板之所在,减少政策执行的随意性和盲目性,确保税收优惠政策落实到位。
看点三  对我国“十二五”规划期财税政策取向选择的论点
杨卫华、林江和康晓明三位委员对我国“十二五”的财税改革取向的研究,体现出学术研究的超前性和预见性。他们认为以公平助推个人所得税的改革,无疑是当前社会的热点问题。杨卫华委员把重点放在研究个人所得税对调节收入差距的绩效上,他利用广州市城镇居民家庭收入数据,通过比较居民家庭收入税前、税后基尼系数,并建立计量模型,得出应减轻中低收入者的负担、调节高收入,才能缩小收入差距的结论,提出完善制度、强化管理,充分发挥个人所得税调节作用的政策建议。林江委员参考了国内外学者对所得税税负归宿的要素分析的同时,对我省企业所得税税负进行了理论分析和实证检验,又从进出口贸易、就业与税收收入等方面分析了金融危机给我省企业带来的影响。在此基础上,研究分析“十二五”规划下我国宏观经济走势和财税货币政策选择。主张一方面继续推行积极的财政政策,完善财税体制改革,包括实施结构性减税政策,增值税扩容改革,适当下放税权,财政支出倾向民生等。另一方面,实行稳健的货币政策取向,做好宏观调控、价格监管、做好“三农”工作、加快产业结构优化升级、增强区域发展的协调性、推进节能减排、着力保障和改善民生、加大结构性减税以扩大内需和激励企业科技成果转化投资等方面的工作。康晓明委员更是把聚焦点放在结构性减税政策问题的研究,对结构性减税政策的效应(包括收入效应、福利效应和激励效应)及前景作了具体分析,然后针对结构性减税政策客观存在的矛盾,如增值税转型改革后引起的产业间新的税负不平衡的矛盾,降低小规模纳税人的划分标准后引起的新矛盾等,分析需要把结构性减税政策置于更长远的经济社会发展和税制建设的全局来考虑,要把反周期宏观调控的减税或增税政策与税制改革结合起来,并通过增强公平分配功能和矫正功能为主线的税制改革予以解决,同时提出了一系列减税和增税的具体建议。
看点四  对现行税收政策的评估和改进意见
覃为勇委员在实际工作中发现,目前我国海关在沿海及边境建立的特殊监管区域越来越多,其特殊的监管方式运作对转变外贸结构和经济增长方式,推动社会经济发展和建设有积极的作用,但也存在由于境内关外管理模式的区域增多,各类区域存在场所功能单一、税收政策不统一的问题,需要改进。坦言有必要对目前特殊监管区域进行整合创新,健全法规制度,协调部门关系,以便更好地发挥海关特殊监管区域在新的历史时期的作用和效能。林楠委员通过对“离岸并购”专题调查,发现有些外国投资者为追求更高的商业利益而进行了诸多的所谓“税收筹划”,偷逃税款,对我国经济税收带来很大影响,也给税务征管带来很多难题和挑战。建议要进一步明确“离岸并购”相关法理问题及相关的税收征管问题;及时采集和通报各国(地区)离岸并购”的实际税负,改进“离岸并购”的税务监管,如加强各级反避税组织建设,进一步改进监管方法,总结推广有益的经验和做法等。
看点五  对加强税收征管和组织收入的见解
石锦洪委员对如何构建现代税源管理体系作了探讨,认为传统的税源管理方式已难以适应新形势的要求,必须更新观念,以系统化的思维和方法,从战略管理层面构建新时期以“风险管理、分类管理、信息管税和资源配置”为一体的现代税源管理体系,按照“理论和实践相结合;总体规划、分步实施;量力而行,协调推进;动变有序、阶梯发展”的工作原则,从四个方面着手,即坚持风险管理导向,实行科学分类差别管理,强化信息技术支撑,优化人力资源配置。徐建松委员认为目前我国经济税源呈现多元化、复杂化的特征,给传统的征管模式带来了前所未有的挑战,必须坚持依法治税、优化服务、人机结合、以人为本的原则来加强税源管理,具体对策和建议为:科学配置人力资源,充实税收管理员队伍;落实管理制度措施,规范工作流程;改进征管手段,加强协作,多头并进,提高税源管理的科技含量;发挥能够促进税源转化为税收的稽查作用;完善岗位责任体系,落实考评机制。吴春强委员结合当地实际分析了影响税收征管的因素和队伍素质存在的差距,提出树立正确的指导思想,坚持正确的执法原则(法律至上、程序合法和证据充分的原则),从制订《税收基本法》,完善《税收征管法》,改革现行不合理的管理规定,强化执法刚性,推进征管精细化,优化纳税服务,建立素质结构模型促进国税人才发展战略等方面来加强税收征管工作。伍勇翔委员结合自己的工作体会,对解决“长亏不倒企业”的征管问题独有见解。通过几个连续多年亏损,还能继续生产经营,甚至进一步增资扩产的“长亏不倒企业”案例的剖析,指出极有可能是企业采取账外经营、虚列成本、向关联企业转移利润来达到逃避税收,进言要重视“长亏不倒企业”的征管问题,从完善相关会计和财税政策法规,深入开展征管数据分析,督促企业规范核算、真实申报来进一步加强税收管理。严宪生委员结合中山市开展纳税评估工作的情况,深层次地分析了目前税务部门纳税评估工作遇到的薄弱环节和风险环节,如法律依据不足,导致纳税评估工作刚性不强;纳税评估指标体系存在局限性,制约选取评估对象的准确率;信息采集渠道偏窄,影响评估工作的效果;缺乏专门评估机构,纳税评估难以深入高效开展等。还就如何强化纳税评估工作及降低税收执法风险提出了七条有建设性的意见,就是要明确纳税评估的法律地位,增强纳税评估工作的刚性,完善纳税评估工作规程,建立专业化的评估队伍,健全纳税评估指标体系,拓宽信息采集渠道和加强对评估人员的业务培训。马维胜委员根据在基层工作的经验,提出要在税收管理、纳税评估、税源监控与税务稽查四个不同的环节,充分利用计算机信息技术对税收数据进行有效的收集、存储、处理。通过内部和外部的数据信息循环,形成税收征管各环节之间的良性互动,以发挥信息管税的优势。并认为“信息管税”必须抓住四个关键:一是把握工作重点,促进合理分类,引导对企业的评估由全面平均、遍地开花向重点突进、有的放矢转变。二是提高征管效能,促进廉政公开,引导税源监控由拍脑袋、手工选取向科学化、数据分析转变。三是优化纳税服务,引导服务方式由主观、被动向客观、主动转变。四是强化知识管理,形成组织文化,引导人成长从孤立、缓慢的自身积累,向迅速的共享辅助转变。肖彩琼委员总结了云浮市国税局近年来落实科学发展观,加强征管工作所取得的成效,指出了组织收入工作中存在的问题,进而对带有普遍意义的提高组织税收收入工作质量提出改进措施,主要是强化组织收入工作考核,正确处理减税政策与收入增收的关系和强化纳税评估和稽查作用。
看点六  关于队伍建设问题的争鸣
近年来有关队伍建设工作的话题在我会的税收学术研究活动中逐步引起共鸣,越来越多的委员积极参与调研和探讨,到了去年,有关的学术论文已占有一定的篇幅。岑慧勤委员对建立素质结构模型促进国税人才发展战略有很好的思路。他指出当前队伍建设人才需求与供给不协调,领导干部后备资源不足,教育培训目标和针对性不强,组织需求和干部自我提升努力的方向不明确,人才培养的效率不高是国税队伍人才培养存在的深层次问题,构建素质结构模型是培训管理的迫切需要,也是破解人才发展难题的思路。建议为了构建素质结构模型,需要管理理念的创新,引进和使用新的科学管理手段,包括正确选择构建素质结构模型的方法和步骤。黄润良委员认为,税务文化实质上是一种组织文化,是税务部门在长期税收实践活动中积累形成的价值观念、职业道德、管理制度、行为方式和各种物质形态的总和,是税收工作的精、气、神。主张用“变虚为实、虚实相合、灵魂附体、整体推进”的功能取向观点来全面整合构建良好的税务物质文化、精神文化、制度文化和行为文化。其中倡导用“红色文化”和“绿色文化”理念做人干事,谨防工作执行中“三类不良倾向”,即谨防消极执行、变通执行和教条执行。宋润生委员认为,目前缺乏对税务文化建设深刻的认识,建设工作缺乏统一性、稳定性、持久性和创新性。需要树立正确的认识,健全组织机构,制定发展战略和目标,建立长效机制,完善管理制度,加强监督考核。注意突出税务文化建设的创新特质,体现税务文化建设的时代性、地方性和个人能动性。黄祥国委员则分析了基层领导对国税文化的内涵认识不够全面,宣传工作不到位,人力、财力等各个方面投入不足,工作机制尚未完全建立,没能使国税文化建设产生出应有的生产力,影响了发展。提出:加强组织领导,健全工作机制,建造基层国税文化之“基”;创新文化载体,实施形象工程战略,塑造基层国税文化之“形”;坚持以人为本,完善价值体系,铸造基层国税文化之“魂”的对策。陈炎生委员提出以增强“五力”来加强税务文化建设的观点。其一,以现代税收精神为轴心,增强税收文化导向力。其二,以丰富文化活动形式为载体,增强税务文化吸引力。其三,以提升队伍素质为基础,增强税务文化塑造力。其四,以加强税收宣传为手段,增强税收文化辐射力。其五,以制度建设为框架,增强税收文化约束力。 谢为征委员认为精神文化是税务文化的核心内容,所以,要以团结和谐为理念,规范高效为目标,现代管理为基础,廉洁务实为根本,加强税务廉政文化建设。推进惩防腐败体系建设,加强干部内在感化。加强文化熏陶,提高修养品位。树立先进典型,体现时代精神。
看点七  关于纳税服务工作的理论探讨
蔡一葵委员认为加强纳税服务体系建设是新时期国家建设服务型政府的客观要求,因此在推动这方面建设的时候,一是要建立快捷高效的现代办税服务体系,进一步改善办税服务厅环境,完善网上办税服务方式,优化办税服务流程。二是要建立完备系统的质量监督机制,建立投诉和反馈结果、考评监督、纳税维权体系。三是要建设一支具有先进服务理念的纳税服务队伍。四是要营造全社会共同参与的纳税服务氛围,争取当地党政的支持,社会相关部门自觉承担起税宣任务。高君委员提出,在构建和谐征纳关系,优化纳税服务质量时,必须要有一个衡量纳税服务工作质量的总体标准,这个总体标准必须以纳税人依法履行纳税义务为前提,设置多方面、全方位的考核标准,并把他们有机地结合在一起,形成一个纳税服务质量考核指标体系,客观、全面地反映税务部门纳税服务质量的真实水平。在纳税人眼里,纳税服务质量应该是看纳税人在办税过程中是否省钱、省时、省力和省心。梁少彬委员强调要重视和落实国家税务总局发布的《关于纳税人权利与义务的公告》,指出公告的意义在于有利于纳税人全面了解纳税权利,有利于增强纳税人维权意识和能力,有利于提高纳税人纳税遵从度。认为要落实纳税人的权利,提高纳税遵从,就要从政府层面考虑,通过立法的途径来保护纳税人的权利;就要税务部门着力提高服务质量来保障纳税人权利;就要纳税人更新观念,自觉提高纳税遵从度,同时确立维权意识以保护自身的权利。
由于工作关系,我阅读了我会学术委员的论文,有感于税务学会去年开展的群众性调研活动,成效明显,硕果累累,其中与29位学术委员的积极参与,独立完成课题是分不开的,他们起到了中坚力量的领跑作用和攻关作用。同时,研究出来的成果具有时效性快,针对性强,创意性大,可读性好。尝试把这些论文整理成看点文章,,一是预祝“广东省税务学会2010年税收学术研究成果汇报会”如期召开,二是期待今后在学术委员的带动下,广东省税务学会的学术研究活动涌现越来越多的成果乃至“精品”,以至于转化为能够推动社会经济和国税事业科学发展的生产力。
2011年3月3日
10
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广东省税务学会2008年调研课题观点综述
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