陕西宝鸡铁路技术学院:出口企业常见疑点分析处理2

出口企业常见疑点分析处理        2010年9月1日
出口企业常见疑点分析处理目前，《出口货物退（免）税信息管理系统》中共设置了373种机审疑点。其中，涉及外贸企业审核疑点有244种，生产企业疑点有129种。有些疑点的处理方法，各地可参照《出口货物退（免）税信息管理系统用户手册》和《出口退（免）税操作指南》进行，涉及政策规定有变化的，调整规则应遵从新的政策规定。2009年12月，结合实际，我们对部分常见的、难以把握的疑点给出了原则性处理意见（货便函（2009）24号），本次培训重点讲解一下日常审核中较为常见的21种疑点处理方法。 一、外贸企业（11种）
1、疑点代码：2203
（1）疑点描述：申报退税率（**）不等于商品码库中的退税率（2）部分原因：大部分为企业申报错误，但也有商品退税率调整前后出口的数据在同一关联号申报的，形成该疑点。例如11月1日后出口，使用11%的退税率，但系统仍默认使用11月1日前的退税率    （3）处理建议：各地应要求出口企业，同一关联号下的出口数据，必须全是退税率调整日期之前的，或全是退税率调整日期之后的。对于同一关联号下出口数据的出口日期跨退税率调整日期的，可以将此关联号进行拆分，按各自的退税率分别计算。2、疑点代码：1460（生产S335）
（1）疑点描述：海关数据中无此报关单号（*********）（2）部分原因：一是出口企业没有在口岸电子执法系统中提交数据；二是传输过程中丢失；三是由于海关操作错误或企业变更等原因，将企业代码是*******与企业代码是********的搞混淆，造成数据无法读入；四是口岸电子执法系统中查询结果是“国税总局已接受”，但在“电子数据传输系统”系统中无法查询到相关信息。（3）处理建议：一是要求出口企业提交数据；二是退税部门对企业代码混淆的数据核实后进行人工转换，并读入管理系统用于审核，并作备案说明存档；三是出口企业向海关要求补传数据，对出口逾一年仍未收到信息的，可由国税机关集中函请相关海关补传电子数据。
（注意：不准随意人工挑过）
3、疑点代码：S337
（1）疑点描述：申报商品码（前８位）与海关数据中的（XXX）不等但退税率一致。（2）部分原因：有部分企业出口商品码在年底时经海关分类变更与总局下发码库不一致。（3）处理建议：比照国税函【2008】第386号关于跨年度出口商品编码问题的规定精神处理。
此疑点属于生产企业疑点，可放在“生产企业免抵退数据类”；该疑点与外贸1160疑点有相似之处，可比照同一文件处理。4、疑点代码：1160
（1）疑点描述：商品码库中无此(********)商品码（2）部分原因：退税调整使用新的码库，而海关仍使用旧的码库使用原商品代码。如果要求出口企业去海关改单，而海关不受理。（3）处理建议：核实产生的原因，对不是企业录入错误，而是属于海关使用的码库与税务机关的不一致造成的，一是根据国税函【2008】第386号关于跨年度出口商品编码问题的规定：“企业在年底报关并于第二年结关的出口商品，如商品编码发生变化，企业在申报出口退税时，对上述商品按照新商品编码申报。由此造成的商品编码信息与海关报关单信息不一致的疑点，各地主管税务机关要认真审核出口商品退税率等信息，在排除其他原因的基础上，采取人工处理的办法通过运行。”
   
    二是申报时可找一名称类别相近的商品代码，且退税率从低，审核时的疑点可人工挑过。 5、疑点代码： 1170
（1）疑点描述：退税申报的读入日期（XXX）与申报的出口日期（YYY）之差超过允许范围（ZZZ）天 （2）部分原因：企业因特殊的生产经营方式或其他原因未在规定的期限内进行退税申报。
（3）处理建议：核实已经过税务机关确认的“延期备案申请报告”。核实无误的，予以人工挑过；未申请“延期备案申请报告”或经核实不符规定的，不予处理。
（注意：备案类型的准确性）6、疑点代码：1410
（1）疑点描述：申报出口数量（XXX）超过海关数据中数量（YYY）ZZZ%（2）部分原因：一是出口企业填报《外贸企业出口货物退税申报明细表》时填录错误。二是总局下传的海关电子信息中的数据与出口报关单数据不一致。
（注：一般情况下，企业申报退税出口数量应小于等于海关数据中的出口数量。）（3）处理建议：一是出口企业填录错误的，经核实后，将原数据订正。二是总局下传的海关电子信息中的数据与出口报关单数据不一致的，属海关电子信息错误的，经发函核实后，人工挑过；属出口报关单数据有误的，发函有关海关，海关修订后，将原数据订正。
    （注意：有退运、有代理出口、计量单位换算、配单错误、溢余、短装等问题） 7、疑点代码：1660
（1）疑点描述：总局代理出口证明数据中无此代理出口证明号（XXX）（2）部分原因：一是出口企业在进行退税申报时，代理出口证明号码录入错误。二是代理出口证明电子信息中代理出口证明号码与实际代理出口证明号码不符，主要是指代理出口证明出具的税务机关录入错误或数据传递过程中发生错误。三是代理出口证明电子信息滞后。（3）处理建议：一是出口企业填录错误的，经检查核实后订正调整。二是代理出口证明电子信息中代理出口证明号码与实际代理出口证明号码不符的，应发函调查，回函证明真实后进行人工挑过处理。三是代理出口证明电子信息滞后的，不调整。待电子信息到达后再进行电子审核。8、疑点代码：2250
 （1）疑点描述：可退税额误差比例（XXX%）超出±YYY%（2）部分原因：一是出口企业填报《外贸企业出口货物进货申报明细表》时，计税金额、退税率、可退税额等项目录入错误。二是可退税额超出计算机设定的误差比例，主要是由于四舍五入造成的。
（注：企业申报的进货数据的可退税额应等于进货的计税金额乘以退税率。）（3）处理建议：一是退税率录入错误的，作订正调整。二是因四舍五入计算造成的，经审核无误，人工挑过，并说明理由。9、疑点代码：2904
（1）疑点描述：该发票号码（XXX）不在相符专用发票电子信息中（2）部分原因：一是出口企业在进行退税申报时，发票号码录入错误。二是专用发票电子信息滞后。三是出口企业在进行退税申报时，没有及时对发票进行认证。（3）处理建议：一是出口企业填录错误的，经检查核实后订正调整。二是专用发票电子信息滞后的，不处理。待电子信息到达后再进行电子审核。三是发票没有认证的，不予调整。10、疑点代码：6200和7100
（1）疑点描述：外贸企业同一关联号同时存在两个疑点： 6200商品（*********）增值税出口数量不足。7100换汇成本(**.****)超出合理范围。 （2）部分原因：因为两个疑点都需要人工挑过，如果对一个疑点人工挑过，而另一个疑点也随之通过，可能造成多退税款。（3）处理建议：核实出口数量不足、换汇成本超过合理范围的原因，排除出口未申报的原因后，可对多出的进项部分依企业申请核实后订正。对换汇成本异常且企业无正当理由的不得挑过。11、疑点代码：7100
（1）疑点描述：换汇成本(**.****)超出合理范围。（2）部分原因：一年多次调整换汇成本，企业在调整前已经申报的数据因种种原因审核未通过，后期审核通过但因换汇成本的修改出现“换汇成本超出合理范围”疑点；
（注意： 处理老库存、开发新品、高附加值产品、不同规格不同进货价格的发票配在一起引起单笔差异、长期客户、运保佣预估与实际差异大、汇率浮动大、关单FOB信息不准、企业结汇可能在国外留存、临时改为空运等等）（3）处理建议：对于因为一年多次调整换汇成本审核配置，导致出现的“换汇成本超出合理范围”疑点，可以将数据按审核配置调整时间区间分批提交后，暂时将审核配置调回原配置，审核完毕后再调回。三、生产企业类（10种）
1、疑点代码：S301
（1）疑点描述：人工扣留，暂不通过（2）部分原因：企业补税后，该问题仍然存在
（3）处理建议：去掉备注中的扣留标志2、疑点代码：S311
（1）疑点描述：此贸易性质（）不退税（2）部分原因：企业多为货样广告品出口，贸易代码为39。企业正常出口，各种单证齐全，但却出“不退税”的疑点。
（3）处理建议：建议对该疑点，核实情况后，如符合相关规定，给予人工挑过。3、疑点代码：S364
（1）疑点描述：退税申报所属期（）与商品出口日期年度不一致（2）部分原因：部分新办企业不熟悉申报规则，本年出口的商品未在本年所属期申报，而是在上一年或下一年所属期申报。企业在正常期限内申报，但无法享受退税。（3）处理建议：数据应在同年度申报退税，由出口企业对此申报数据申请撤单，税务机关处理后，出口企业按原申报日期、正确的退税所属年度重新申报。4、疑点代码：S330
（1）疑点描述：免税明细电子信息中无此出口发票号（xxx）。（2）部分原因：此疑点大部分为企业申报免税明细时漏录、错录。（3）处理建议：一是属于出口企业错录出口发票号的，退税部门可依企业申请，并经核查无误后，在免税复核模块中对出口发票号予以订正。二是对漏录出口免税数据的，应督促出口企业在下期纳税申报时作免税申报。三是因数据传输原因导致此疑点的，可由出口企业重新生成相应的免税电子数据文件，经核实后补读入系统。5、疑点代码：S331
（1）疑点描述：退（免）税申报的读入月份与海关电子信息中的所属期超过规定期限。（2）部分原因：出口企业在货物出口后，未能在规定期限内及时取得合法凭证，或未及时申报。
 （3）处理建议：出口企业在货物出口后，未能在规定期限内及时取得合法凭证的，如果事先已申请备案延期，则审核时可作人工调过处理；未及时申报的，应按规定计算补征税。6、疑点代码：S339  （外贸1405）
（1）疑点描述：申报的美元离岸价与报关单电子数据中美元离岸价之差超过规定范围。（2）部分原因：产生的原因很多。除了企业以CIF价申报、录入错误等可以修正并处理的以外，较常发生且难处理的：一是海关用的汇率与企业用的汇率差异较大导致；二是企业的货物有质量问题等产生外汇收入与企业实际收到的外汇有差异。（3）处理建议：对于原因一：退税部门可调查核实后订正或人工挑过，出于谨慎原则，基本以海关报关单数据为准，且数据取小。对于原因二，如果出口企业是以实际收汇额进行申报的，经核实后可人工挑过。7、疑点代码：S361
（1）疑点描述：申报的出口发票主号码的合计发票金额（********）比免税信息中的金额(YYY)大。（2）部分原因：出口企业申报关联发票号是录入不规范导致。
（3）处理建议：一是属于错误录入的，经核实后可以订正，二是属于免税少申报的，应先责令出口在下期作补申报，待补申报完成后再作电子审核，可不作人工挑过处理。8、疑点代码：s319
（1）疑点描述：该进料加工的海关登记册号（XXX）已办理核销手续（2）部分原因：一是手册核销后企业才申报退税数据；二是由于海关电子信息未到等原因导致此疑点，申报数据未通过，但系统进行核销时没有提示存在未通过数据。（3）处理建议：目前审核系统已增加了提示功能，如有未审核通过数据，可以先申请手册核销但是不审核出具核销证明。此前，办理核销后存在未申报数据的，可人工计算调整。9、疑点代码：S334
（1）疑点描述：外管局核销数据中无此报关单号（2）部分原因：核销单信息漏传等原因。
（3）处理建议：按照《江苏省国家税务局 外汇管理局江苏省分局关于转发《国家税务总局 国家外汇管理局关于江苏、四川、山东省试行申报出口退税免予提供纸质出口收汇核销单的通知》的通知》（苏国税函[2008]第149号）文件第三条规定，各地国税局可以根据纸质回函或补发的外汇核销单电子信息退税。10、疑点代码：L011
（1）疑点描述：核销期限已过期（2）部分原因：有的企业未按期核销；有的企业是延长了手册核销的有效期
（3）处理建议：对未按期核销的按《生产企业进料加工贸易手（账）册税收管理办法（试行）》中第十七条处理，如果企业能提供海关准予延长手册核销期限相关证明的，核实后可以人工调过。无电子信息的处理
1、各地对报关单、代理出口证明、消费税税票信息的疑点，可在http://77.16.16.42:5001/cscktscommon/login/login. jsp（13200009999、password）查询，如果属于总局已经发送的，可以在总局查询系统中http://130.9.1.40:5001/cscktscommon /login/login.jsp（13200001111、password）查询确认，这几个系统中都查询不到的，报关单信息可以由出口企业要求海关重传，代理出口证明信息、消费税税票信息可以由出口企业要求对方税务机关重新上报。
2、对于没有核销单信息的，出口企业可自行到外汇管理部门要求补传信息。