陈棋 南方航空空姐:如何做好财务尽职调查

来源:百度文库 编辑:九乡新闻网 时间:2024/03/28 17:10:32
      看到那篇《扯淡的尽职调查》,虽然不是很赞同文中比较偏激及以偏概全的言辞,但又觉得每个注册会计师应该好好读读这篇文章。
   做了七年企业财务,考完注册会计师后是抱着梦想来到事务所的,但在三年的执业生涯中,深感事务所的执业质量还是有很大提升空间的。
   我现在就职于国内某大型事务所,虽然截止目前,尽职调查业务仅做过一个,但身边不乏经常做此业务的同事,现就个人对此业务的理解与认识作以粗浅的探讨。
   在实务中,一般被收购企业管理层人员迫于种种压力及因素,表面对收购政策一片呼声,但实际上,因对收购后自身仕途的担忧,尽职调查工作一般都没有我们想象的那样顺利。绝多数人对尽职调查的心情可以说是又喜又恨的。在我做的那个尽职调查业务及同事所做的尽职调查业务,均出现过被收购企业拒绝我们进驻现场的情景。基本上都是收购方有关人员费了很大关系或是沟通能力,才勉强让我们开始执业的。
   做过尽职调查的人都知道,进驻现场后,我们一般都会给被审企业出具一个资料清单,上面详细罗列了我们所需要的各种资料,几乎包括了企业所有的信息。然后就是根据所内底稿要求,各项目助理分工,开始按底稿展开业务。但从我做过的那个业务来看,我不是很赞同我们的这种做法,虽然按照所内执业要求,在进驻现场后一股脑就罗列所有资料清单,会在某种程度上提高执业效率,但个人觉得这个方法可能在尽职调查业务中的作用大大折扣,甚至会造成负面影响!原因如下:
   1、被审单位财务及相关人员对尽职调查普遍存在抵触心理;
   2、被审单位一般财务核算较为薄弱,我们经常会碰见很多企业财务仍采用手工账的;
   3、被审单位财务与其他部门关系一般,资料管理较为混乱;
   4、财务部门迫于某种压力,存在很多隐瞒事项。
   如果我们不考虑被审单位的情绪,采用资料清单方式要其尽快提供所有清单,我个人觉得会刺激到被审单位某些人的神经,就如同热水煮蛙一样,他们会很快跳出来,阻止收购业务的进程,然后以各种面目把原因推托到我们中介机构的身上。就在前两天,我一位同事就因沟通问题被企业投诉了,虽然我不为当事人,但我觉得同事还是蛮冤枉的,只能说我们的方式触痛了个别人的神经,给我们和委托方造成了不必要的误会而已。
   结合我做过的那个尽职调查业务,我谈下我个人的一些感受:
   1、在尽职调查执业环境不很好的情况下,我们应该采取温水煮蛙原理,分别给财务、人事、行政、生产、销售等部门发放资料清单。
   2、在发放资料清单后,及时与各部门负责资料提供人员进行初步沟通,安抚其先提供能便于准备的资料,那些准备起来比较繁琐的资料可以在业务时间允许的时间下,多给些时间。
   3、不要寄希望于从企业提供给你的资料中发现所有重大问题。
   4、要善于观察周围环境,尽可能打消企业人员对我们的警惕性,经常和身边企业人员聊些诸如待遇、休假、福利方面的话题,从侧面了解企业文化、背景、生产规模以及管理漏洞等。只有较为底层的员工会告诉你真实的企业。
   5、有机会就翻阅下企业打印机、复印机旁边的废纸,你会有意想不到的收获的。自夸下,在我那个尽职调查中,我就是通过企业打印机上一张废纸发现价值几百万的或有负债的。
   6、没事的时候,多和负责法律方面尽职调查的律师以及评估师聊天,他们那或许有你比较关注的东西。而且最重要的,就是避免他们在跟委托方沟通时,我们不知所云。我那个业务就是委托方把我们、评估、律师及其他方面的人召集在一起,沟通尽职调查结果,然后会经常就律师或评估师提出的问题询问我们的意见。
   7、在条件允许的情况下,多翻阅下企业下发的各种文件。
   8、就同一问题,向不同的人问询,避免以偏概全。
   说了这么多,其实我感觉尽职调查,很大程度上我们更像一侦探,依据执业质疑精神,察言观色,不忽略任何一个我们可能会发现问题的机会,即使获得的信息可能与我们无关,但还可以成为我们和律师或评估师交换信息的筹码!
   毕竟我只做过一个尽职调查业务,碰到的行业比较单一,在此仅抛砖引玉,希望能看到更多的执业技巧,相互提升能力,还我们中介人员一清白。