九乡新闻网阿姆斯特丹免税店品牌:某经济特区外资企业2006年
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业务招待费30万,按发生额的60%算18万,按3000万*0.005=15万,允许扣除15万
技术开发费加计扣除20万
母公司管理费10万不得扣除
财务费用允许扣除竣工结算交付使用后的3个月利息,200万*0.06/12*3=3万
允许扣除的管理费用和财务费用合计(含加计扣除)=100+40-15+20-10-12+3=126万第二问:实际会计利润:
会计核算利润80万元
会计需调整:利息支出12万共7个月,其中4个月应资本化,调增会计利润12/7*4=6.86万
营业外支出,损失货物应进项转出40万*0.6*0.17=4.08万,调减会计利润4.08万
接受捐赠收入11.7万调增会计利润
自产产品对外投资100万调增会计利润,成本70万调减会计利润
安全生产设备20万不得一次性摊入成本,允许计提折旧20万*0.9/10/12*10=1.5万,调增会计利润20-1.5=18.5万
调整后实际会计利润=80+6.86-4.08+11.7+100-70+18.5=142.98万第三问,营业外支出应调整所得额:
营业外支出帐面50万,调增4.08万,合计营业外支出54.08万
允许扣除的公益性捐赠=142.98万*0.12=17.16万,实际支出20万,调增应纳税所得额2.84万
直接捐赠的10万,行政罚款10万不得扣除,调增应纳税所得额20万
营业外支出应调整所得额合计22.84万第四问,工资福利工会教育商业保险调整应纳税所得额:
残疾人工资加计扣除50万,职工福利费调增所得额45-300*0.14=3万,商业保险20万调增所得额,合计调减所得额27万第五问,国内应纳税所得额
会计利润142.98万
业务招待费调增15万,技术开发费调减20万,管理费调增10万,
利息支出经会计利润调整为12/7*3=5.14万,允许扣除200万*0.06/10/12*3=3万,调增应纳税所得额2.14万
营业外支出调增22.84万
投资收益45万调减45万
残疾人工资福利商业保险调减27万
应纳税所得额=142.98+15-20+10+2.14+22.84-45-27=100.96万第6问,合计应纳税额
100.96*0.18/2=9.09万
抵免安全生产设备的10%=2万
国外所得补税:30万/0.8*0.05=1.88万
合计应纳税额=9.09-2+1.88=8.97万
来源:考试大-注册税务师考试